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案 例

安徽省一家所得稅小規(guī)模2016年度四個(gè)一季度在預(yù)繳稅款所得稅的情況下均是享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅遞減繳稅的政策優(yōu)惠，具體公司所得稅稅負(fù)10%交納，可是2017年4月初財(cái)務(wù)人員在開展2016年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳申請(qǐng)的情況下系統(tǒng)軟件忽然提醒：您公司不享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅遞減繳稅的政策優(yōu)惠，應(yīng)依照25%來稅務(wù)申報(bào)！也就是該公司遭遇必須補(bǔ)繳15%的所得稅，只是因?yàn)椴豢上碛羞f減繳稅的政策優(yōu)惠就涉及到繳稅12.6萬余元。

財(cái)務(wù)人員向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局明確提出疑惑：我企業(yè)屬于所得稅小規(guī)模，并不是一般納稅人，為什么不可享有小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅遞減繳稅的政策優(yōu)惠?

解 析

1.所得稅小規(guī)模不一定便是小型微利企業(yè)，小型微利企業(yè)也不一定只是包含所得稅小規(guī)模，也是有所得稅一般納稅人經(jīng)營者;

2. “小型微利企業(yè)”是所得稅中的一類特殊經(jīng)營者;

企業(yè)所得稅法條例全文要求，滿足條件的小型微利企業(yè)，就是指做我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，本年度應(yīng)納稅額不超過30萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬的企業(yè);從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元的其它公司;

3. “小規(guī)?！笔撬枚愔械囊活愄厥饨?jīng)營者;依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法要求，所得稅經(jīng)營者分成一般納稅人和小規(guī)模，小規(guī)模納稅人適用簡易征收，按銷售總額乘于增值稅率測(cè)算應(yīng)繳所得稅額。

以經(jīng)營者持續(xù)不超過12個(gè)月的運(yùn)營期限內(nèi)總計(jì)獲得的入伍所得稅銷售總額(包含免稅政策銷售總額)為劃分規(guī)范，不超過下列規(guī)范的為小規(guī)模：從業(yè)商品生產(chǎn)制造或是給予生產(chǎn)經(jīng)營性生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修應(yīng)稅服務(wù)(含混合銷售貨品廠家批發(fā)或零售)的經(jīng)營者，應(yīng)稅銷售總額在50萬下列(含)的;從業(yè)市場(chǎng)銷售貨品(廠家批發(fā)或零售)的經(jīng)營者，應(yīng)稅銷售總額在80萬余元下列(含)的;給予營改增示范點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的經(jīng)營者，應(yīng)稅服務(wù)銷售總額未超出500萬余元(含)的。

政 策

1.稅務(wù)[2015]99號(hào)要求小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策通告如下所示：

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅額在20萬余元到30萬元(含30萬余元)中間的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅;

2. 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第23號(hào)公告要求：

所得稅一般納稅人應(yīng)各自計(jì)算市場(chǎng)銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司的銷售總額，和銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售總額。所得稅小規(guī)模市場(chǎng)銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機(jī)電維修勞務(wù)公司月銷售總額不超過3萬余元(按季繳稅9萬余元)，銷售、無形資產(chǎn)攤銷月銷售總額不超過3萬余元(按季繳稅9萬余元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各享有中小企業(yè)城市房地產(chǎn)稅征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策。

提 醒

1. 財(cái)務(wù)人員務(wù)必掌握、悉知現(xiàn)行政策、緊跟現(xiàn)行政策、應(yīng)用現(xiàn)行政策并弄懂現(xiàn)行政策身后的物品;

2. 財(cái)務(wù)人員一定要立在稅務(wù)看會(huì)計(jì)、立在業(yè)務(wù)流程看會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)并不是獨(dú)立的課程;

3. 財(cái)務(wù)人員謹(jǐn)記不必根據(jù)邪門歪道去逃稅、反而是學(xué)好妙用政策優(yōu)惠去避稅。