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我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局于2017年3月28日公布《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第6號)(下稱“方法”)，進一步完善尤其納稅調(diào)整及互相商議程序流程管理方面，對稅務(wù)行政機關(guān)在對公司關(guān)聯(lián)交易等有關(guān)個人行為實地調(diào)查中的一些工作要求開展了確立。此政策法規(guī)2017年5月1日起實施，取代了《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2009〕2號文)第四章、第五章、第十一章和第十二章、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)加強轉(zhuǎn)讓定價追蹤管理方法相關(guān)問題的通告》(國稅函〔2009〕188號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)加強跨境電商關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管和調(diào)研的通告》(國稅函〔2009〕363號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)尤其納稅調(diào)整監(jiān)管管理方法相關(guān)問題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第54號)、《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司向海外關(guān)聯(lián)企業(yè)付款花費相關(guān)所得稅問題的通告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第16號)。

“方法”之中的主脈遍布及具體內(nèi)容

1.“方法”第4條確立尤其繳稅調(diào)研重點關(guān)注下列風險性特點的公司

(1)關(guān)聯(lián)交易額度比較大或是種類較多;

(2)存有長期性虧本、小規(guī)?；蚴翘S式贏利;

(3)小于同業(yè)競爭盈利水準;

(4)盈利水準與其說所負責的作用風險性不相符合，或是共享的盈利與分擔的費用不般配比;

(5)與低稅我國(地域)關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易;

(6)未按規(guī)定開展關(guān)系申請或是提前準備同期材料;

(7)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)接納的債務(wù)性項目投資與權(quán)益性投資的占比高于規(guī)范標準;

(8)由居民企業(yè)，或是由居民企業(yè)和我國住戶操縱的開設(shè)在具體稅賦小于12.5%的我國(地域)的公司，并不是因為有效的運營須要而對盈利未作分派或是降低分派;

(9)執(zhí)行別的不具備有效商業(yè)服務(wù)意義的稅款籌劃或是分配。

2.“方法”第5-14條、第37-46條 確立了尤其納稅調(diào)整實地調(diào)查中稅務(wù)行政機關(guān)及公司彼此應(yīng)配齊的材料，及其稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)當選用的方法等具體內(nèi)容。經(jīng)營者可以掌握接納實地調(diào)查中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3. “方法”第15-22條 確立了稅務(wù)行政機關(guān)開展尤其納稅調(diào)整調(diào)研對比性剖析要素、轉(zhuǎn)讓定價方式，及其關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易存有巨大差別時要怎樣調(diào)節(jié)的問題。根據(jù)對各種各樣指標值側(cè)重點的掌握，經(jīng)營者可以做好立即改正。

4.“方法”第23-29條確立了稅務(wù)行政機關(guān)開展尤其納稅調(diào)整調(diào)研的目標選擇標準及具體方法，包含是不是合乎獨立性市場交易標準;運營模式的差別;公司為海外關(guān)聯(lián)企業(yè)從業(yè)加工或是進料加工等單一生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程，或是從業(yè)分銷商、合同產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)流程正常情況下理應(yīng)維持有效的收益水準;及其掩藏買賣、相抵買賣的更改方法等。

5.“辦法”第30-33條 確立了稅務(wù)行政機關(guān)開展尤其納稅調(diào)整調(diào)研有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷和特許權(quán)應(yīng)用的條文，及執(zhí)行納稅調(diào)整的規(guī)范。與此同時確定了公司海外股權(quán)融資發(fā)售不符單獨市場交易標準須開展納稅調(diào)整的有關(guān)要素。

6.“方法”第34-36條 確立關(guān)聯(lián)企業(yè)勞務(wù)公司買賣是不是合乎獨立性市場交易標準的有關(guān)條文，公司向其關(guān)聯(lián)企業(yè)付款非獲益性勞務(wù)公司的工程款，稅務(wù)行政機關(guān)可執(zhí)行尤其納稅調(diào)整。

7. “方法”第37-46條確立了稅務(wù)行政機關(guān)開展尤其納稅調(diào)整調(diào)研時的調(diào)節(jié)程序流程、行政裁決、補交稅金和貸款利息，及其變動銷戶等問題。

8.“方法”第47-61條 確立了公司開展互相商議程序流程的各種各樣關(guān)鍵點問題。明確實施前已審理但并未達成一致的互相商議案子，適用本方法的要求。