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預(yù)征率和預(yù)繳稅款測算

房產(chǎn)開發(fā)公司采用預(yù)付款方法市場銷售自主研發(fā)的建筑項目，應(yīng)在接到預(yù)付款時依照3%的預(yù)征率預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款依照下列計算公式：

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)付款÷（1 稅率或增值稅率）×3%

適用一般記稅方式記稅的一般納稅人，依照11%的稅率測算；小規(guī)模和適用簡易征收記稅的一般納稅人，依照5%的增值稅率測算。即：

一般納稅人預(yù)繳稅款測算：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)付款÷（1＋11%或是5%）×3%

小規(guī)模預(yù)繳稅款測算：

應(yīng)預(yù)繳稅款＝預(yù)付款÷（1＋5%）×3%

繳稅責(zé)任時長的確認(rèn)和預(yù)付款的判斷

房產(chǎn)開發(fā)公司在接到預(yù)付款時，不確定為繳稅責(zé)任產(chǎn)生，僅僅預(yù)繳稅款；真真正正的繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長，應(yīng)依據(jù)稅務(wù)2016年36號有關(guān)要求分辨。其要求詳細(xì)如下：

1.經(jīng)營者產(chǎn)生應(yīng)稅個人行為并收訖市場銷售貨款或獲得索要市場銷售賬款根據(jù)的當(dāng)日；先開票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。

收訖市場銷售賬款，就是指經(jīng)營者銷售、無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)全過程中或是進(jìn)行后接到賬款。

獲得索要市場銷售賬款根據(jù)的當(dāng)日，就是指書面形式合同書明確的支付日期；未簽署書面形式協(xié)議或是書面形式合同書不確定支付日期的，為服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷出讓成功的那天或是房權(quán)證屬變動的當(dāng)日。

2.經(jīng)營者給予建筑服務(wù)、租賃采用預(yù)付款方法的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長為接到預(yù)付款的當(dāng)日。

3.經(jīng)營者從業(yè)金融商品出讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)日。

4.經(jīng)營者產(chǎn)生視同銷售情況的，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長為服務(wù)項目、無形資產(chǎn)攤銷出讓成功的那天或是房權(quán)證屬變動的當(dāng)日。

5.所得稅繳納責(zé)任產(chǎn)生時長為經(jīng)營者所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生的當(dāng)日。

依照稅務(wù)2016年36號文檔以上相關(guān)所得稅繳稅責(zé)任、繳納責(zé)任產(chǎn)生時間段的要求，針對房產(chǎn)開發(fā)公司經(jīng)營者，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長應(yīng)以收訖市場銷售賬款、書面形式合同約定的支付日期或房屋產(chǎn)權(quán)證屬變動的當(dāng)日孰先標(biāo)準(zhǔn)判斷。因而，房產(chǎn)開發(fā)公司在以上繳稅責(zé)任產(chǎn)生時長前扣除的有關(guān)市場銷售賬款，均屬于房產(chǎn)開發(fā)公司扣除的預(yù)付款，應(yīng)依據(jù)稅務(wù)2016年36號文檔及我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局2016年18號公示的要求，在獲得預(yù)付款的次月納稅申報期向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

預(yù)繳稅款地址和預(yù)繳稅款時長

一般納稅人應(yīng)在獲得預(yù)付款的次月納稅申報期限內(nèi)向型組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

小規(guī)模應(yīng)在獲得預(yù)付款的次月納稅申報期或是依照負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的納稅期限，一般季度次月納稅申報期限內(nèi)向型組織所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

有關(guān)預(yù)付款交納稅金時限的要求，充分考慮小規(guī)模現(xiàn)階段大部分推行按季申請，因而提高了“負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的納稅期限”。換句話說，針對推行按季申請的小規(guī)模，可以采取按季預(yù)繳稅款。

別的常見問題

1.房產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)繳稅款情況下，必須填好《增值稅預(yù)繳稅款表》； 房產(chǎn)開發(fā)公司的預(yù)繳稅款可以在申請情況下抵扣增值稅應(yīng)納稅所得額，但要以完稅證明做為合理合法合理憑據(jù)。

2.房產(chǎn)開發(fā)公司市場銷售自主研發(fā)的建筑項目，未按我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第18號的要求預(yù)繳稅款或交納稅金的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)局行政機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)的要求做好解決。

3.房產(chǎn)開發(fā)公司在2016年4月30日以前得到的預(yù)售房款交納增值稅，2016年5月1日以后獲得的應(yīng)收購房款交納所得稅。交納增值稅的應(yīng)收帳款結(jié)轉(zhuǎn)成本收益時，不會再計提增值稅。