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企業(yè)所得稅審計(jì)有哪些重點(diǎn)？

答：一、現(xiàn)金的審查。

主要是對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，盤庫(kù)前要根據(jù)對(duì)被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)。然后掌握好時(shí)機(jī)和對(duì)象，突擊進(jìn)行。盤點(diǎn)時(shí)保險(xiǎn)柜、抽屜等要全部打開，同時(shí)要注意現(xiàn)金庫(kù)中的借條、個(gè)人存折、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根及房產(chǎn)證、土地證、筆記本、紙袋、鑰匙等實(shí)物資料，如果發(fā)現(xiàn)賬款不符或其他疑點(diǎn)，應(yīng)追查到底，查清原因。如：審計(jì)某企業(yè)時(shí)，對(duì)其現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，賬實(shí)相符，什么問題也沒有發(fā)現(xiàn)，但憑著職業(yè)的敏感，覺得該單位存在問題，于是，我們?cè)趯徲?jì)即將結(jié)束的時(shí)候又對(duì)其現(xiàn)金進(jìn)行了第二次盤點(diǎn)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)有一本現(xiàn)金支票上的銀行賬戶，在單位銀行日記賬中未發(fā)現(xiàn)，于是，我們到銀行進(jìn)行了查詢，發(fā)現(xiàn)單位用此銀行賬戶私設(shè)“小金庫(kù)”幾百萬(wàn)元。

二、銀行存款的審查。

即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件，根據(jù)單位的業(yè)務(wù)量大小選擇一定時(shí)間段，核查對(duì)賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對(duì)應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。特別要注意銀行對(duì)賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬的款項(xiàng)，對(duì)這種情況，單位往往解釋為個(gè)人借用單位賬戶使用或退回支票造成，但也往往掩蓋賬外收入的重大問題。所以，對(duì)所有未達(dá)賬項(xiàng)，我們只有查清資金的來源和去向，才能得出結(jié)論。如：審查某企業(yè)時(shí)，將銀行對(duì)賬單與銀行日記賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)銀行已記賬單位未記賬的收入、支出未達(dá)賬項(xiàng)很多，我們將資金的來源和去向到銀行進(jìn)行了查詢，最終查出單位未入賬收入2000多萬(wàn)元。

三、存貨的審查。

具體包括商品、原材料、燃料、輔助材料、在途材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、委托加工產(chǎn)品、發(fā)出商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等。重點(diǎn)把握以下三點(diǎn)：

一是盤點(diǎn)庫(kù)存是否賬實(shí)相符。盤點(diǎn)應(yīng)盡量采用突擊盤點(diǎn)的方式。盤點(diǎn)的范圍?應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資品種的多少和其內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度來決定。

二是核實(shí)發(fā)出存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確。要選擇一定比例的主要材料品種，且發(fā)生頻繁、數(shù)額較大的存貨進(jìn)行重新計(jì)算核實(shí)，為了提高工作效率和質(zhì)量，可以用電子表格設(shè)置公式來計(jì)算。要注意存貨中特別是產(chǎn)成品出現(xiàn)負(fù)數(shù)的品種，有可能是多轉(zhuǎn)成本或隱匿利潤(rùn)。如：審查某企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)用產(chǎn)成品貸方虛列產(chǎn)品銷售成本減少企業(yè)利潤(rùn)70多萬(wàn)元。

三是對(duì)采用計(jì)劃成本核算材料的企業(yè)，核實(shí)材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)確。

四、生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的審查。

生產(chǎn)成本是生產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括各項(xiàng)直接支出和制造費(fèi)用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動(dòng)力等）、直接工資（生產(chǎn)人員的工資、補(bǔ)貼）、其他直接支出（如福利費(fèi)）；制造費(fèi)用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、修理費(fèi)及其他制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。

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