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1、使用費(fèi)用扣除規(guī)范的挑選展開(kāi)稅務(wù)籌劃

費(fèi)用列支是應(yīng)交稅所得額的遞減因素。在稅法答應(yīng)的范圍內(nèi)，應(yīng)盡或許地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)交納的所得稅，合法遞延交稅時(shí)刻來(lái)獲得稅收利益。

企業(yè)所得稅法答應(yīng)稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類：一是答應(yīng)據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，包含合理的工資薪金開(kāi)銷，企業(yè)依照法令、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)康復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，向金融組織告貸的利息開(kāi)銷等。二是有份額限制部分扣除的項(xiàng)目，包含公益性捐贈(zèng)開(kāi)銷、事務(wù)招待費(fèi)、廣告事務(wù)宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)基金等，企業(yè)要操控這些開(kāi)銷的規(guī)模和份額，使其保持在可扣除范圍之內(nèi)，不然，將添加企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)。三是答應(yīng)加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包含企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)能夠考慮適當(dāng)添加該類開(kāi)銷的金額，以充沛發(fā)揮其抵稅的效果，減輕企業(yè)稅收擔(dān)負(fù)。

答應(yīng)據(jù)實(shí)悉數(shù)扣除的費(fèi)用能夠悉數(shù)得到補(bǔ)償，可使企業(yè)合理減少贏利，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足用夠。關(guān)于稅法有份額限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超越限額，限額以內(nèi)的部分充沛列支;超額的部分，稅法不答應(yīng)在稅前扣除，要并入贏利交稅。因而，要注意各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)的操控。

2、使用折舊辦法展開(kāi)稅務(wù)籌劃

折舊是為了補(bǔ)償固定資產(chǎn)的損耗而轉(zhuǎn)移到本錢或期間費(fèi)用中計(jì)提的那一部分價(jià)值，折舊的計(jì)提直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期本錢、費(fèi)用的大小，贏利的高低和應(yīng)納所得稅的多少。折舊具有抵稅效果，選用不同的折舊辦法，所需交納的所得稅稅款也不相同。因而，企業(yè)能夠使用折舊辦法展開(kāi)稅收籌劃。

縮短折舊年限有利于加快本錢收回，能夠把后期本錢費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)贏利產(chǎn)生后移。在稅率穩(wěn)定的前提下，所得稅的遞延交納相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款。另外，當(dāng)企業(yè)享用“三免三減半”的優(yōu)惠政策時(shí)，延伸折舊期限把后期贏利盡量安排在優(yōu)惠期內(nèi)，也可進(jìn)行稅收籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)。最常用的折舊辦法有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等。運(yùn)用不同的折舊辦法計(jì)算出來(lái)的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偢髌诘谋惧X也存在差異，影響各期營(yíng)業(yè)本錢和贏利。這一差異為稅收籌劃提供了或許。

3、使用存貨計(jì)價(jià)辦法展開(kāi)稅務(wù)籌劃

存貨是確定構(gòu)成主營(yíng)事務(wù)本錢核算的重要內(nèi)容，關(guān)于產(chǎn)品本錢、企業(yè)贏利及所得稅都有較大的影響。企業(yè)所得稅法答應(yīng)企業(yè)選用先進(jìn)先出法、加權(quán)均勻法或許單個(gè)計(jì)價(jià)法確定宣布存貨的實(shí)際本錢，但不答應(yīng)選用后進(jìn)先出法。

挑選不同的存貨宣布計(jì)價(jià)辦法，會(huì)導(dǎo)致不同的銷貨本錢和期末存貨本錢，產(chǎn)生不同的企業(yè)贏利，從而影響各期所得稅額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處的不同交稅期以及盈虧的不同狀況挑選不同的存貨計(jì)價(jià)辦法，使得本錢費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充沛的發(fā)揮。如，先進(jìn)先出法適用于市場(chǎng)價(jià)格普遍處于下降趨勢(shì)，可使期末存貨價(jià)值較低，添加當(dāng)期銷貨本錢，減少當(dāng)期應(yīng)交稅所得額，延緩交稅時(shí)刻。在企業(yè)普遍感到流動(dòng)資金緊張時(shí)，延緩交稅無(wú)疑是從國(guó)家獲取一筆無(wú)息貸款，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。在通貨膨脹狀況下，先進(jìn)先出法會(huì)虛增贏利，添加企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)，不宜選用。

4、使用收入確認(rèn)時(shí)間的挑選展開(kāi)稅務(wù)籌劃

企業(yè)在出售方法上的挑選不同對(duì)企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的完結(jié)有著不同的影響，不同的出售方法在稅法上承認(rèn)收入的時(shí)刻也是不同的。經(jīng)過(guò)出售方法的挑選，操控收入承認(rèn)的時(shí)刻，合理歸屬所得年度，可在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中獲得延緩交稅的稅收效益。

企業(yè)所得稅法規(guī)定的出售方法及收入完結(jié)時(shí)刻的承認(rèn)包含以下幾種狀況：一是直接收款出售方法，以收到貨款或許獲得索款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入的承認(rèn)時(shí)刻。二是托收承付或許托付銀行收款方法，以宣布貨品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天為承認(rèn)收入時(shí)刻。三是賒銷或許分期收款出售方法，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的承認(rèn)日期。四是預(yù)付貨款出售或許分期預(yù)收貨款出售方法，以是否交給貨品為承認(rèn)收入的時(shí)刻。五是長(zhǎng)時(shí)間勞務(wù)或工程合同，按照交稅年度內(nèi)完工進(jìn)展或許完結(jié)的工作量承認(rèn)收入的完結(jié)。

能夠看出，出售收入承認(rèn)在于“是否交貨”這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，交貨獲得出售額或獲得索取出售額憑據(jù)的，出售成立承認(rèn)收入;不然收入未完結(jié)。因而，出售收入的籌劃關(guān)鍵是對(duì)交貨時(shí)點(diǎn)的把握和調(diào)整，每種出售結(jié)算方法都有其收入承認(rèn)的規(guī)范條件，企業(yè)經(jīng)過(guò)對(duì)收入承認(rèn)條件的操控即能夠操控收入承認(rèn)的時(shí)刻。

5、合理使用企業(yè)的組織方式展開(kāi)稅務(wù)籌劃

第一種狀況：估計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支組織盈余，挑選子公司方式，獨(dú)自交稅。第二種狀況：估計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支組織盈余，挑選分公司方式，匯總到總公司交稅，以補(bǔ)償總公司或其他分公司的虧本;即便下屬公司均盈余，此刻匯總交稅雖無(wú)節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅本錢，進(jìn)步管理效率。第三種狀況：估計(jì)適用非優(yōu)惠稅率的分支組織虧本，挑選分公司方式，匯總交稅能夠用其他分公司或總公司贏利補(bǔ)償虧本。第四種狀況：估計(jì)適用優(yōu)惠稅率的分支組織虧本，這種狀況下就要考慮分支組織扭虧的能力，若短期內(nèi)能夠扭虧宜選用子公司方式，不然則宜選用分公司方式，這與企業(yè)運(yùn)營(yíng)策劃有緊密相關(guān)。不過(guò)總體來(lái)說(shuō)，如果下屬公司所在地稅率較低，則宜建立子公司，享用當(dāng)?shù)氐牡投惵省?br style="box-sizing: border-box; margin: 0px; padding: 0px;">
如果在境外建立分支組織，子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體，在建立所在國(guó)被視為居民交稅人，一般要承當(dāng)與該國(guó)其他居民公司一樣的全面交稅義務(wù)。但子公司在所在國(guó)比分公司享用更多的稅務(wù)優(yōu)惠，一般能夠享有東道國(guó)給予其居民公司同等的稅務(wù)優(yōu)惠待遇。如果東道國(guó)適用稅率低于寓居國(guó)時(shí)，子公司的堆集贏利還能夠得到遞延交稅的優(yōu)點(diǎn)。而分公司不是獨(dú)立的法人實(shí)體，在建立所在國(guó)被視為非居民交稅人，所產(chǎn)生的贏利與總公司兼并交稅。但我國(guó)企業(yè)所得稅法不答應(yīng)境內(nèi)外組織的盈虧相互補(bǔ)償，因而，在運(yùn)營(yíng)期間若產(chǎn)生分公司運(yùn)營(yíng)虧本，分公司的虧本也無(wú)法沖減總公司贏利。