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待轉(zhuǎn)銷項稅額如何進行賬務(wù)處理？

答：（1）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間早于會計上收入確認時間（房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收房款）

借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2.會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（建筑服務(wù)完成后被扣留的質(zhì)押金、保證金）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或工程結(jié)算等）

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

相關(guān)閱讀：

財政部關(guān)于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號文件的詳細規(guī)定如下：

（1）應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額的明細科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。2）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。

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