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一、什么叫邊銷茶？

現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅上，邊銷茶的前期界定是“財稅字〔1994〕060號”第三條，敘述為：“邊銷茶，就是指以安化黑茶、綠茶末、老青茶、綠茶葉經(jīng)煮制、充壓、發(fā)醇、抑制成差異樣子，專業(yè)遠(yuǎn)銷邊疆少數(shù)名族區(qū)域的普洱散茶”。隨后，稅務(wù)〔2011〕89號又作了表明：“本通告所指邊銷茶，就是指以黑毛茶、老綠茶、紅茶末、綠茶葉為首要原材料，通過發(fā)醇、煮制、充壓或是壓碎、翻炒，專業(yè)遠(yuǎn)銷邊疆少數(shù)名族區(qū)域的普洱散茶、方包茶（馬茶）”。

從以上2個文檔看來，盡管具有一定的差別，可是基本要素是相距較小的，小編覺得關(guān)鍵是：（1）用要求種類的茶做為原料；（2）通過一定的制作工藝；（3）專業(yè)遠(yuǎn)銷邊疆少數(shù)名族地域。邊銷茶并不是茶類的一種種類，反而是屬于特殊的茶產(chǎn)品--“普洱散茶、方包茶（馬茶）”。

二、邊銷茶的稅率

依據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）要求，邊銷茶不屬于本貨品的繳稅范疇。因而，邊銷茶不納入所得稅上的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品繳稅范圍，小編覺得其稅率是17％。

三、邊銷茶的所得稅征免問題

依據(jù)“財稅字〔1994〕060號”第三條第一款要求，對我國指定公司（名冊見配件）生產(chǎn)制造和經(jīng)銷商企業(yè)經(jīng)銷商的特供少數(shù)名族喝的邊銷茶，增值稅免稅。

依據(jù)“稅務(wù)〔2016〕73號”要求，經(jīng)國務(wù)院辦公廳準(zhǔn)許，《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行邊銷茶所得稅制度的通告》（稅務(wù)〔2011〕89號）要求的所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行至2018年12月31日。

依據(jù)“稅務(wù)〔2011〕89號”要求，自2011年1月1日到至2015年12月31日，對角線銷茶制造業(yè)企業(yè)（企業(yè)名錄見配件）市場銷售自產(chǎn)自銷的邊銷茶及銷售公司市場銷售的邊銷茶增值稅免稅。與此同時要求，經(jīng)營者市場銷售享有本通告要求免征增值稅現(xiàn)行政策的邊銷茶，假如已向購方出具了所得稅專票，應(yīng)將專用發(fā)票討回后才可申辦免稅政策。凡應(yīng)用所得稅專票沒法討回的，一律照章征繳所得稅，不予以免稅政策。

因而，小編覺得，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅現(xiàn)行政策最少到2018年12月31日，針對注明的邊銷茶制造業(yè)企業(yè)市場銷售自產(chǎn)自銷的邊銷茶及銷售公司（未注明）市場銷售的邊銷茶增值稅免稅。未注明的邊銷茶制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售的邊銷茶及其盡管是注明的邊銷茶制造業(yè)企業(yè)但并不是自產(chǎn)自銷的邊銷茶應(yīng)征稅。與此同時，盡管合乎別的要求，但出具并不可以取回所得稅發(fā)票的也不予以免稅政策。

針對邊銷茶的所得稅征免稅政策解決應(yīng)掌握這幾個關(guān)鍵點：

1.是不是屬于邊銷茶范疇；

2.是不是字段名制造業(yè)企業(yè)市場銷售自產(chǎn)自銷的邊銷茶；

3.是不是出具了專票；

4.是不是合乎特供范疇（留意：并不是專供）。

5.它是屬于特別的茶產(chǎn)品，并不是茶葉品種。

這兒要提示的是，邊銷茶與邊境線小額貸款進出口貿(mào)易是不一樣的定義。