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　　一、領(lǐng)域要求

　　旅游管理屬于生活服務(wù)業(yè)，在全新的營改增中要求：

　　示范點(diǎn)經(jīng)營者供應(yīng)旅游管理，可以選用以得到的全都稅款和價外費(fèi)用，扣減付款給別的接團(tuán)旅游公司的旅游費(fèi)用和向旅游管理購方扣除并付款給別的企業(yè)或自己的房租費(fèi)、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、簽證費(fèi)、門票價格后的額度為銷售總額。

　　二、公式計(jì)算及征收率

　　針對示范點(diǎn)經(jīng)營者供應(yīng)旅游管理挑選差額納稅的，除開銷售總額中已抵扣增值稅的花費(fèi)外，依然可以抵稅別的滿足條件的進(jìn)項(xiàng)稅。

　　旅游業(yè)發(fā)展差額納稅的銷售總額=獲得的全都稅款和價外費(fèi)用-付款給別的接團(tuán)旅游公司的旅游費(fèi)用和向旅游管理購方扣除并付款給別的企業(yè)或自己的房租費(fèi)、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、簽證費(fèi)、門票價格。

　　本期銷項(xiàng)稅=銷售總額÷(1 6%)×6%

　　小規(guī)模應(yīng)繳所得稅額=銷售總額÷(1 3%)×3%

　　三、發(fā)票開具

　　在其中選差額納稅方法測算銷售總額的示范點(diǎn)經(jīng)營者，向旅游管理購方扣除并付款的以上花費(fèi)，按規(guī)定不可辦理所得稅專票，可以出具所得稅普票。

　　在全新的營改增示范點(diǎn)公示中要求 ：“依照政策要求適用差額納稅方法交納所得稅，且不可全額的出具增值稅專票的(國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有規(guī)范的以外)，經(jīng)營者自主出具或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，根據(jù)新系統(tǒng)中差額納稅開稅票作用，入錄價稅合計(jì)銷售總額(或價稅合計(jì)評定額)和扣除額，系統(tǒng)測算稅款和未含稅額度，備注全自動打印出‘差額納稅’字眼，發(fā)票開具不可與別的應(yīng)稅個人行為混開。”

　　四、賬務(wù)處理

　　(一)一般納稅人差額納稅的財(cái)務(wù)核算

　　依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》要求：針對容許從銷售總額中扣減有關(guān)花費(fèi)的，用以紀(jì)錄該公司因按照規(guī)定扣除銷售總額而降低的銷項(xiàng)稅， 應(yīng)在“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科下加設(shè)“銷項(xiàng)稅額稅款抵扣增值稅”欄目;公司接納應(yīng)稅服務(wù)時，按照規(guī)定容許扣除銷售總額而降低的銷項(xiàng)稅。會計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 (銷項(xiàng)稅額稅款抵扣增值稅 )[按真實(shí)付款或面對如此多的各類畫冊，客戶自己可能都應(yīng)接不暇的額度與以上所得稅額的差值]

　　主營業(yè)務(wù)成本[按真實(shí)付款或面對如此多的各類畫冊，客戶自己可能都應(yīng)接不暇的額度]

　　貸：存款/應(yīng)付款

　　假定 A 企業(yè)屬于一般納稅人，價稅合計(jì)銷售總額應(yīng)按6%開展價稅分離。

　　1. 獲得度假旅游業(yè)務(wù)收入時的財(cái)務(wù)會計(jì)解決

　　借 ：存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額)

　　2. 付款 B 企業(yè)旅游管理工程分包款時的財(cái)務(wù)會計(jì)解決 ：

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額稅款抵扣增值稅)

　　貸：存款

　　3. 房租費(fèi)、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、門票價格進(jìn)賬時的財(cái)務(wù)會計(jì)解決：

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅額稅款抵扣增值稅)

　　貸：存款

　　(二)小規(guī)模差額納稅的財(cái)務(wù)核算

　　文檔要求 ：小規(guī)模給予應(yīng)稅服務(wù)，針對容許從銷售總額中扣減有關(guān)花費(fèi)的，按照規(guī)定扣除銷售總額而降低的銷項(xiàng)稅，應(yīng)立即抵減“應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅”學(xué)科;公司接納應(yīng)稅服務(wù)時，按照規(guī)定容許扣除銷售總額而降低的銷項(xiàng)稅。會計(jì)分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅[按真實(shí)付款或面對如此多的各類畫冊，客戶自己可能都應(yīng)接不暇的額度與以上所得稅額的差值]

　　主營業(yè)務(wù)成本[按真實(shí)付款或面對如此多的各類畫冊，客戶自己可能都應(yīng)接不暇的額度]

　　貸：存款/應(yīng)付款

　　假定 A 企業(yè)屬小規(guī)模，價稅合計(jì)銷售總額應(yīng)按 3% 開展價稅分離。

　　1. 獲得度假旅游業(yè)務(wù)收入時的財(cái)務(wù)會計(jì)解決：

　　借 ：存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

　　2. 付款 B 企業(yè)旅游管理工程分包款時的財(cái)務(wù)會計(jì)解決 ：

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

　　貸：存款

　　3. 房租費(fèi)、餐費(fèi)、差旅費(fèi)、門票價格進(jìn)賬時的財(cái)務(wù)會計(jì)解決：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

　　貸：存款

　　五、稅務(wù)申報(bào)

　　倘若屬于一般納稅人依據(jù)營改增示范點(diǎn)全新要求 ：

　　一般納稅人銷售、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷，在明確服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷銷售總額時，依照相關(guān)要求可以從獲得的全都稅款和價外費(fèi)用中扣減工程款的，需填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》( 服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項(xiàng)目清單 )(下稱“附注三”)。

　　附表三第 5 列是“今天具體扣減額度”，應(yīng)相當(dāng)于《附列資料(一)》(今天市場銷售狀況清單 )(下稱“附注一”)第 12 列“服務(wù)項(xiàng)目、房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷扣減新項(xiàng)目今天具體扣減額度”。附注一第 14 列是“扣減后的銷項(xiàng)稅”， 應(yīng)相當(dāng)于《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(下稱“主表”)第 11 欄“銷項(xiàng)稅”。

　　Ps：小規(guī)模納稅人就填好付目錄相匹配扣減項(xiàng)就可以。此外，但凡要差額征收的經(jīng)營者務(wù)必開展稅務(wù)局報(bào)備，不然不可差額征收。要是沒有報(bào)備的情形下，請使用全額的繳稅，和生活服務(wù)業(yè)一樣就可以。