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稅收管理深化改革理論上能充分發(fā)揮提升稅收征管高效率、減少稅收征管成本費的功效。

2018年3月由十三屆全國人大常委會一次大會經(jīng)過的國務(wù)院機(jī)構(gòu)制度改革規(guī)定改革創(chuàng)新國稅地稅稅收征管體系，將省部級和省級下列國稅地稅組織合拼，實際擔(dān)負(fù)所轄地區(qū)內(nèi)各類稅款、非稅收入稅收征管等崗位職責(zé)。

至6月15日、7月5日，全國各地各省部級和省級城市的國稅地稅組織、各地市級國稅地稅組織各自完成了合拼、統(tǒng)一掛牌上市及對外開放做好本職工作的工作中。至7月20日，全國各地縣鄉(xiāng)級國稅地稅組織進(jìn)行合拼及統(tǒng)一掛牌上市工作中，這意味著中國省市縣鎮(zhèn)四級稅務(wù)組織分階段合拼和相對應(yīng)掛牌上市工作中所有進(jìn)行?，F(xiàn)階段，國稅地稅稅收征管體系已經(jīng)向逐步貫徹落實“三定”（定崗位職責(zé)、定組織、定編寫）要求、逐步接受社會保險金和非稅收入稅收征管崗位職責(zé)劃撥等行業(yè)深度推動。

此項致力于全面提高稅款治理能力和處理能力的重要規(guī)章制度轉(zhuǎn)型，不但關(guān)乎組織架構(gòu)融合、做好本職工作調(diào)節(jié)、管理方式變化，并且要破譯黨員干部緩堵、組織機(jī)構(gòu)、人員構(gòu)成、經(jīng)費預(yù)算撥款、薪酬工資待遇等眾多實際難點。大家覺得，解決稅收管理深化改革的獨特性、多元性和趣味性，必須全方位掌握、解決好豎向稅收征管體系、橫著聯(lián)動機(jī)制、內(nèi)部結(jié)構(gòu)運行機(jī)制和外界融入體制等四大稅款關(guān)聯(lián)。

一、理清豎向稅收征管體系

稅收管理深化改革，最先涉及到中間與地區(qū)稅收管理體系調(diào)節(jié)。

在改革創(chuàng)新前的稅收管理體系下，國稅局系統(tǒng)軟件推行垂改，省部級我國稅務(wù)局的領(lǐng)導(dǎo)干部任職、組織人員構(gòu)成、運作經(jīng)費預(yù)算付款均由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)。地稅局系統(tǒng)軟件推行由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局協(xié)作省部級市人民政府對省部級地區(qū)稅務(wù)局雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的管理機(jī)制；省部級地區(qū)稅務(wù)局黨員干部在當(dāng)?shù)卣温毲坝晌覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局明確提出建議，其組織人員構(gòu)成、運作經(jīng)費預(yù)算付款均由當(dāng)?shù)卣庸?。依?jù)國務(wù)院機(jī)構(gòu)制度改革，省部級和省級下列國稅地稅組織統(tǒng)一后，推行以稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局為主導(dǎo)與省（區(qū)、市）市人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的管理機(jī)制。

從理論上剖析，中間與地區(qū)雙向管理方法可分成齊抓共管方式和主抓方式二種種類，二種種類在議事規(guī)則和運行方法上各有不同。在齊抓共管方式下，某一事項由核心方進(jìn)行、告之或征詢另一方建議后執(zhí)行；而在主抓方式下，彼此就管理方法義務(wù)和權(quán)利事宜有一定的職責(zé)分工，人、財、物各管一塊。應(yīng)當(dāng)說，二種方式各有利弊，前面一種責(zé)任公平有利于監(jiān)管，后面一種責(zé)任清楚更高效率。

從過去國稅局系統(tǒng)軟件運營模式看，因為更具有體系高效率優(yōu)點，合拼后的稅務(wù)系統(tǒng)軟件推行齊抓共管方式，這也是此次改革創(chuàng)新的基本原則，即從組織、編寫、工作人員、資產(chǎn)、經(jīng)費預(yù)算到稅款業(yè)務(wù)流程均由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局核心，與此同時充分發(fā)揮地區(qū)政府的作用?？梢阅菢恿私猓悇?wù)單位的黨員干部任職由上級領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)進(jìn)行并征詢本地黨委會黨組織建議后貫徹落實；運作經(jīng)費預(yù)算由稅務(wù)系統(tǒng)軟件編寫費用預(yù)算要求，中間和地區(qū)按事權(quán)必須各自確保；財產(chǎn)以稅務(wù)管理信息系統(tǒng)為主導(dǎo)。實際涉及到的黨員干部問題由核心放在征詢另一方建議后立即任職；運作經(jīng)費預(yù)算也是納入中間基本上費用預(yù)算，地區(qū)給予配套設(shè)施經(jīng)費保障；房產(chǎn)所屬和監(jiān)管也是以有益于體系運作高效率、稅務(wù)隊伍穩(wěn)定和激起黨員干部魅力標(biāo)準(zhǔn)考慮所在地劃撥，按制度改革規(guī)定落地式。

垂改整體上有益于增強(qiáng)系統(tǒng)軟件豎向運作高效率，比較合適用以專業(yè)性、專業(yè)性極強(qiáng)的業(yè)務(wù)流程管理管理體系，尤其是在信息科技時期，可以保證法令順暢、上情下達(dá)。全國各地范疇內(nèi)“書同文、車同軌”，一個稅收制度、一把尺子，也有助于提升稅款稽查的統(tǒng)一性、規(guī)范化。

但因為我國幅員遼闊，地域間差別比較大，發(fā)展趨勢極不平衡，推行垂改也是有其規(guī)章制度局限。一是豎向等級間與橫著城鄉(xiāng)之間，黨員干部基本能力、稅收征管工作能力水準(zhǔn)、生活服務(wù)必須有一定的差別，難以使用一個規(guī)范。二是在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)豎向多等級、橫著大幅管理機(jī)制下，稅務(wù)系統(tǒng)軟件從質(zhì)監(jiān)總局到底層稅務(wù)全部高達(dá)五級（質(zhì)監(jiān)總局、省、市、縣、鄉(xiāng)）監(jiān)督機(jī)構(gòu)，傳動鏈條長、連接點多，多等級管理方法非常容易在逐層傳輸中損耗高效率效率。

因此，必須融洽解決好左右等級稅務(wù)組織間的責(zé)任關(guān)聯(lián)，讓各個部門中間事權(quán)界限清楚、信息對稱、政令暢通，留意責(zé)任關(guān)聯(lián)上的權(quán)利上收、義務(wù)下沉和法令傳送中的層層加碼問題，充分運用稅務(wù)系統(tǒng)軟件豎向豎直為主導(dǎo)的雙向管理機(jī)制優(yōu)點。

二、搭建橫著聯(lián)動機(jī)制

新稅務(wù)組織建立后，離不了本地地方黨委的大力支持和監(jiān)管。稅務(wù)單位不僅要執(zhí)行稅收管理崗位職責(zé)，還將執(zhí)行個人社保和非稅收入稅收征管崗位職責(zé)。因此，必須搭建稅務(wù)單位與當(dāng)?shù)卣虚g，及其稅務(wù)單位與個人社保、股票基金、收費標(biāo)準(zhǔn)等眾多單位兩者之間的聯(lián)動機(jī)制。

最先，加強(qiáng)組織運作確保。

在改革創(chuàng)新前的稅收管理體系下，國稅局系統(tǒng)軟件的組織人員構(gòu)成、運作經(jīng)費預(yù)算由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)，地稅局系統(tǒng)軟件的組織人員構(gòu)成、運作經(jīng)費預(yù)算則由當(dāng)?shù)卣掳l(fā)。在由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局核心的垂改體系下，稅務(wù)組織運作確保所涉及到的人員構(gòu)成、運作經(jīng)費預(yù)算應(yīng)關(guān)鍵由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)，但地區(qū)地方黨委必須在管理制度上確保配套設(shè)施經(jīng)費預(yù)算和富有工作人員的緩堵還必須各方融洽，尤其是黨員干部的勝敗運轉(zhuǎn)問題。對這支專業(yè)團(tuán)隊，并沒有法律規(guī)定的條塊結(jié)合升遷安全通道，顯而易見會造成黨員干部升遷上的堰塞。

盡管由上而下、按規(guī)范設(shè)定具備統(tǒng)一性和規(guī)范化的優(yōu)勢，但在現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)體系下，此前由當(dāng)?shù)卣掳l(fā)的地稅局系統(tǒng)軟件組織人員構(gòu)成有公務(wù)員編制、事業(yè)編和非行政部門事業(yè)編，狀況比較繁雜；運作經(jīng)費預(yù)算則依據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁榮水平、財政局資金狀況，差別也比較大。國稅局系統(tǒng)軟件組織運作經(jīng)費預(yù)算雖由我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下發(fā)，但不夠一部分仍需由當(dāng)?shù)卣钛a(bǔ)。

除此之外，因我國幅員遼闊、東中西部中間差別比較大，東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較發(fā)達(dá)，稅收管理高效率和運作費用較高，而中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較落伍，稅收征管高效率和運作費用也相應(yīng)較低，因此，稅款稽查一把尺子可以保證，但稅務(wù)組織運作所涉及到的人員構(gòu)成和運作經(jīng)費預(yù)算難以用一把尺子考量。組織運作不但僅有業(yè)務(wù)流程。實際上，稅收征管工作中離不了日常生活、福利和服務(wù)保障，這也是激發(fā)底層稅務(wù)單位主動性的主要驅(qū)動力體制。

因此，必須以我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局管理方法為主導(dǎo)，充分運用當(dāng)?shù)卣I(lǐng)導(dǎo)干部的互補(bǔ)性優(yōu)點。一般而言，同一地區(qū)不一樣單位兩者之間的整體管理能力和運作成本費，比同一系統(tǒng)軟件不一樣區(qū)域的單位中間差異更小，同城網(wǎng)同工資待遇相對于同系統(tǒng)軟件同工資待遇更加公平公正，也更能激起高效率。從這一角度看，推行我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局與省部級政府部門一同管理方法、經(jīng)費預(yù)算占比分?jǐn)偟凝R抓共管方式更加全透明有效。

從時間工作經(jīng)驗和現(xiàn)實狀況看，在資產(chǎn)管理方法與經(jīng)費保障上，因政府對本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展生活水平和財務(wù)確保工作能力更有話語權(quán)，現(xiàn)行政策決議案高效率而影響面小，稅務(wù)系統(tǒng)軟件公職人員醫(yī)療保險、個人社保等事宜都必須政府給予，因而，在從規(guī)章制度方面要求稅務(wù)系統(tǒng)軟件人員構(gòu)成和運作經(jīng)費預(yù)算由中間下發(fā)的條件下，由政府依據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政局狀況開展多元化貫徹落實，更有益于確保稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的根本利益和組織運作經(jīng)費預(yù)算，不斷加強(qiáng)稅務(wù)黨員干部的工作主動性，提高稅務(wù)組織的運轉(zhuǎn)高效率。關(guān)鍵是必須有相對的激勵制度及規(guī)章制度，來確保當(dāng)?shù)卣袚?dān)相對應(yīng)經(jīng)費支出。

次之，加強(qiáng)稅金稅收征管融洽。

在改革創(chuàng)新前的稅收征管體系下，地稅局系統(tǒng)軟件關(guān)鍵擔(dān)負(fù)各類稅收管理崗位職責(zé)，在局部地區(qū)還代理商征繳包含基本上養(yǎng)老保險金、基本上個人醫(yī)療保險、失業(yè)保險費以內(nèi)的各類社會保險金。改革創(chuàng)新后，稅務(wù)單位實際擔(dān)負(fù)所轄地區(qū)內(nèi)各類稅款、非稅收入稅收征管等崗位職責(zé)，基本上養(yǎng)老保險金、基本上個人醫(yī)療保險、失業(yè)保險費等各類社會保險金均交給稅務(wù)單位統(tǒng)一征繳。這也是標(biāo)準(zhǔn)政府部門非稅收入稅收征管的重要變化。

政府部門非稅收入就是指除稅款之外，由各個黨政機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、代行行政體制的社團(tuán)組織以及他機(jī)構(gòu)依規(guī)運用國家權(quán)力機(jī)關(guān)、政府部門信譽度、國有制網(wǎng)絡(luò)資源（財產(chǎn)）其他綜合收益等獲得的各種收益。實際包含：行政部門服務(wù)性收費標(biāo)準(zhǔn)收益、政府性基金收入、罰收走、國有制網(wǎng)絡(luò)資源（財產(chǎn)）有償服務(wù)應(yīng)用收益、國有資產(chǎn)盈利、福利彩票公益基金收益、加盟收益、央行收益、以政府部門為名接納的捐助收益、主管機(jī)構(gòu)集中化收益、政府部門工資的利息收入等。

在其中：政府性基金收益分成全國各地政府性基金收益和地區(qū)性股票基金收益，累計30項；全國及中央部門和企業(yè)行政部門服務(wù)性收費標(biāo)準(zhǔn)涉及到24部委局，累計49項；全國及中央部門和企業(yè)涉企行政部門服務(wù)性收費標(biāo)準(zhǔn)涉及到17個部委局，累計31項。以上政府部門非稅收入具備類型多、金額大、覆蓋面廣、專業(yè)性強(qiáng)、利益關(guān)系繁雜，大多數(shù)推行收支兩條線管理方法特性。2017年，全國各地財政收入144360億人民幣，非稅費用預(yù)算收益28207億人民幣，社保收益55380億人民幣，股票基金收益61462億人民幣，國有資產(chǎn)營業(yè)收入2579億人民幣，財政收入在政府部門全年收入占了49.44%。

換句話說，假如將所有非稅收入列入稅務(wù)組織征繳管理方法，稅務(wù)組織征繳每日任務(wù)將增加一倍。

將非稅收入和社會保險金統(tǒng)一列入稅務(wù)單位征繳管理方法，毫無疑問將使非稅收入和個人社保收益的稅收征管在管理制度上更具有規(guī)范化，在實施上更具有剛度，不僅有益于減少稅收征管成本費，提高稅收征管高效率，并且將為將來改革創(chuàng)新稅金規(guī)章制度，統(tǒng)一政府部門收益管理體系，標(biāo)準(zhǔn)收入分配紀(jì)律發(fā)揮特長，壓實我國治理現(xiàn)代化的基本。

但因為個人社保、罰沒款等非稅收入涉及到很多的普通合伙人，劃撥后經(jīng)營者總數(shù)將呈結(jié)合等比級數(shù)提高，將如此范圍巨大的稅收征管每日任務(wù)由個人社保、股票基金、收費標(biāo)準(zhǔn)稅收征管單位遷移到稅務(wù)單位，不論是交費人或是稅務(wù)部行政機(jī)關(guān)都是有個融入問題。普通合伙人較疏松，稅務(wù)申報工作能力也較差，如不可以準(zhǔn)時申請、屬實申請，是不是適用稅收征管法強(qiáng)制性執(zhí)性？企業(yè)代收代繳的本人稅金是歸納交納或是相匹配開稅票？個人社保和股票基金、收費標(biāo)準(zhǔn)等稅收征管崗位職責(zé)劃撥后，從而還會繼續(xù)引伸出組織、編寫、工作人員、經(jīng)費預(yù)算的保證貫徹落實，及其我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局與當(dāng)?shù)卣謹(jǐn)傆嘘P(guān)花費等問題。從這當(dāng)中還可以見到稅收管理深化改革更具有多元性、緊迫性和趣味性。

因此，稅務(wù)單位必須就事權(quán)、財權(quán)、人事權(quán)等層面利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，與個人社保、股票基金和收費標(biāo)準(zhǔn)稅收征管單位間加強(qiáng)融洽，也應(yīng)解決好與個人社保、股票基金、收費標(biāo)準(zhǔn)稅收征管單位間的合作關(guān)系。

三、健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)運行機(jī)制

自1994年開展分稅制改革至今，國稅地稅組織單設(shè)不斷了24年，已建立了分別單獨的運作管理體系?，F(xiàn)階段，組織掛牌上市、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、工作人員轉(zhuǎn)隸和內(nèi)部結(jié)構(gòu)融合等眾多事宜解決僅僅改革創(chuàng)新第一步。依照此次改革創(chuàng)新“不立不破、先立后破”，及其階段性執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，在合拼前期還不容易涉及到工作人員勝敗何去何從等問題，領(lǐng)導(dǎo)干部編制數(shù)會出現(xiàn)逐漸消化吸收的全過程，工作員也將在平穩(wěn)之后再逐漸消化吸收分離。

但在轉(zhuǎn)隸融合之后，稅務(wù)系統(tǒng)軟件內(nèi)部結(jié)構(gòu)在人員配備消化吸收、職務(wù)級別設(shè)定和薪酬、內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理方案標(biāo)準(zhǔn)、工作方式磨合期等領(lǐng)域的問題將沒法逃避，多方位的整合必須有一個全過程。并且在垂改的金字塔結(jié)構(gòu)下，越到底層改革創(chuàng)新難度系數(shù)越大。期間必須破譯三大難點。

最先是內(nèi)部結(jié)構(gòu)結(jié)合。

國稅地稅組織合拼，決不僅僅物理學(xué)上的簡易加減法組成，更涉及到稅收征管體系的提升、稅收征管職責(zé)的融合、稅收征管數(shù)據(jù)系統(tǒng)的切合和稅收征管工作人員的結(jié)合。這類結(jié)合也不是方式上的簡易融合，反而是構(gòu)造、作用、文化藝術(shù)上的緊密結(jié)合。

應(yīng)當(dāng)說，國稅地稅本為一家，近些年在資源共享、資質(zhì)證書雙邊協(xié)定、稅收征管互幫互助、協(xié)同監(jiān)管、電子器件稅務(wù)局基本建設(shè)等領(lǐng)域創(chuàng)建起的協(xié)作體制，為當(dāng)前的合拼奠定了較好的基本。但終究24年分灶用餐，彼此之間因為所處的地位不一樣，在各個方面都具有差別。多方位合拼后，二者理當(dāng)拋下原的單位之分、彼此之分，而保證我中有你、你中有我，完成文化認(rèn)同、認(rèn)同感和使用價值認(rèn)可，讓分別的工作經(jīng)驗和簡歷在合拼中得到相輔相成。

因而，合拼并不是一合了之，而應(yīng)合二為一。對外開放一塊品牌、一支隊伍、一個規(guī)格，對里也務(wù)必統(tǒng)一組織的含有職責(zé)分工；除開按稅收執(zhí)行技術(shù)專業(yè)管理方法外，綜合性單位、征繳管理方法、收益計算、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等技術(shù)專業(yè)單位均應(yīng)統(tǒng)一設(shè)定，保證每一類事宜由一個職能部門綜合，每一件事情都有些人帶頭承擔(dān)，以超過1 1>2的創(chuàng)新實際效果。

次之是工作人員分離。

國稅地稅組織合拼改革創(chuàng)新盡管不因組織精減為關(guān)鍵總體目標(biāo)，但為提升稅收征管高效率，精簡機(jī)構(gòu)和工作人員難以避免。進(jìn)而，搞好“三定”工作中也就變成體制改革執(zhí)行作業(yè)的重要環(huán)節(jié)。

在我國稅務(wù)系統(tǒng)軟件盡管工作人員較多，但稅收管理高效率也較高，稅收管理成本費均值在財政收入的1.2%上下，沿海地區(qū)省份則已做到西方資本主義國家小于1%的水準(zhǔn)。國稅地稅組織統(tǒng)一后，一方面，伴隨著稅收征管高效率提升，在繳稅每日任務(wù)不會改變的情形下，對稅務(wù)管理者的需求量會有一定的降低；但另一方面，伴隨著稅務(wù)單位崗位工作職責(zé)由稅款拓展到社會保險金等非稅收入，每日任務(wù)提升后，對稅務(wù)稅收征管工作人員的需求量會有所增加。

與此同時，大家需要見到，稅務(wù)單位是一個技術(shù)專業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)規(guī)定高。因此，國稅地稅組織合拼不適合實行一刀切的簡易工作人員分離，而應(yīng)該有準(zhǔn)備地執(zhí)行歸類正確引導(dǎo)與有效分離，以提升團(tuán)隊的平均年齡、知識體系和技術(shù)專業(yè)構(gòu)造，充分運用技術(shù)人才的技能特長，降低優(yōu)秀人才消耗，進(jìn)一步提高稅務(wù)單位員工的能力素質(zhì)。

第三是黨員干部鼓勵。

提升行政部門運作效果是全部政府機(jī)構(gòu)改革的關(guān)聯(lián)性總體目標(biāo)，但對合拼后的稅務(wù)系統(tǒng)軟件來講更具有趣味性。因為稅務(wù)系統(tǒng)軟件工作人員多、貨運量大，擔(dān)負(fù)的又是稅收管理的實際事務(wù)管理，按傳統(tǒng)式觀點，稅款是靠稅務(wù)黨員干部一分一厘聚集下去的。

但也由于工作人員多，服務(wù)平臺和安全通道就非常擁堵。合拼后的80萬稅務(wù)黨員干部大概等同于一個省軍級編制，卻又不可以推行封閉式管理，一個幾千名國家公務(wù)員的稅務(wù)組織，只等同于一個處級企業(yè)。因為黨員干部編制數(shù)比較有限，底層稅務(wù)工作人員升職極為艱難。國稅地稅組織統(tǒng)一后，黨員干部升職方式必然遭受危害。

國家公務(wù)員團(tuán)隊推行級別管理方法，組織等級低則薪酬工資待遇一切均低，這與三五個人的一個處級企業(yè)比，沒有在一個服務(wù)平臺，也很難產(chǎn)生黨員干部激勵制度。從現(xiàn)實狀況看，在國稅地稅組織統(tǒng)一后，絕大部分黨員干部終生僅僅一名普通的國家公務(wù)員，且征稅已變?yōu)橐环N專業(yè)性崗位，必須有匠人精神和釘子精神。因此，可探尋并推行職務(wù)級別規(guī)章制度，試著將稅務(wù)系統(tǒng)軟件做為專業(yè)技術(shù)人員單位，推行國家公務(wù)員與技術(shù)職稱職評緊密結(jié)合、就高不就低的黨員干部管理機(jī)制，創(chuàng)建由權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)同，出系統(tǒng)軟件相比可以用，與薪酬掛勾的技術(shù)職稱職評體制，以拓展優(yōu)秀人才升職方式，確保員工薪酬穩(wěn)步增長，避免人才外流。

稅款工作要優(yōu)秀人才，人才也必須有相對的工資待遇確保與鼓勵。合拼后的中國稅收團(tuán)隊，將變成一支業(yè)務(wù)流程嫻熟、本事高強(qiáng)度、能打硬戰(zhàn)的高新科技鐵軍精神。對那樣一支專業(yè)技術(shù)人員團(tuán)隊，要有看得清的激勵制度。

四、產(chǎn)生外界融入體制

已經(jīng)進(jìn)行中的國稅地稅稅收征管深化改革將減少稅務(wù)組織的稅收征管成本費和經(jīng)營者的秉持成本費，提升稅收征管高效率。但結(jié)合實際，要完成有關(guān)總體目標(biāo)需求也會遭受三大牽制考驗。

最先是稅收征管系統(tǒng)軟件本身的牽制。

國稅地稅組織統(tǒng)一在經(jīng)營者眼前展現(xiàn)的創(chuàng)新成果是辦稅大廳的合拼、服務(wù)窗口具體內(nèi)容的合拼，進(jìn)而促使進(jìn)一個廳可以辦以往倆家的事。

但征納關(guān)聯(lián)的歸并并并不是稅收的合拼，國稅地稅合并也不是繳稅責(zé)任的降低。合拼后，課稅對象或繳稅范疇沒變，征收率或計稅基礎(chǔ)沒變，應(yīng)納稅所得額和申請次數(shù)也不會變。一進(jìn)門后也是要分人、分窗、分稅收網(wǎng)上辦稅。并且，服務(wù)廳和對話框物理學(xué)合拼后，更加繁雜艱難的是原先國稅地稅2套稅收管理信息管理系統(tǒng)的合拼，主要包括很多歷史記錄的轉(zhuǎn)移和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的融合結(jié)合，而僅有稅收征管信息管理系統(tǒng)合拼，才可以達(dá)到真實的意義上的在一個對話框申請辦理多種稅收事項。最終，因為計稅基礎(chǔ)、繳稅期限不一樣，稅收中間難以合拼申請。即使是附加稅稅率，合拼申請也是要加設(shè)附注或頻道各自記稅，對話框網(wǎng)上辦稅時間會提升。執(zhí)行增值稅改所得稅，兩稅合并后所得稅申報表的復(fù)雜性反倒提升，體現(xiàn)和表明了變革的多元性。

此次稅收征管深化改革又正逢增值稅率簡并和一般納稅人經(jīng)營規(guī)模規(guī)范合拼改革創(chuàng)新，增值稅改革和稅收征管深化改革并駕齊驅(qū)，底層稅務(wù)行政機(jī)關(guān)心手雙用，會比改制前更忙碌。再加上合拼剛進(jìn)行的稅務(wù)組織也有個磨合時間，因此社會發(fā)展對稅收征管深化改革短時間提高稅收征管高效率不可以有高的預(yù)估。

次之是政策規(guī)章制度的牽制。

現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠規(guī)章制度對提升稅收征管高效率的牽制關(guān)鍵體現(xiàn)在下述一些層面。

其一，在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收制度是以公司在企業(yè)經(jīng)營全過程中交納的所得稅等間接稅為核心的構(gòu)造，因為繳稅行為主體主要是公司，具備繳稅上的規(guī)模效益；因為行為主體稅是以所得稅為核心的間接稅，其征繳管理方法相對性于個人所得稅和直接稅為主導(dǎo)的直接稅就比較簡單。緊緊圍繞將來提升稅收制度構(gòu)造和讓稅收制度越來越更公平公正、更高效率，在我國將不斷提升個人所得稅和直接稅的影響力。這將提升稅制改革多元性，很有可能減緩稅收征管高效率的改善。

其二，在我國正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵時期，遭受全世界經(jīng)濟(jì)不景氣危害，我國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)到新形勢。我國切合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級改革創(chuàng)新規(guī)定，頒布了一系列清費降稅的對策，經(jīng)常頒布的各項政策提升了征繳管理方法難度系數(shù)。

其三，在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)個人所得稅大部分由企業(yè)代收代繳，伴隨著個人所得稅改革創(chuàng)新的進(jìn)度加速，個人所得稅也將由企業(yè)代收代繳變?yōu)槠髽I(yè)代收代繳基本上的本人納稅申報，這也將提升征繳管理方法多元性。

此外，國稅地稅組織統(tǒng)一后將擔(dān)負(fù)非財政收入和社會保險金的征繳工作職責(zé)。在全國各地經(jīng)營者已達(dá)1多億戶的情況下，這將提升貼近5億戶社會保險費經(jīng)營者。并且很多的是普通合伙人，例如，一個月幾十元的農(nóng)保沒準(zhǔn)時交怎辦？按稅款規(guī)定實際操作根本沒辦法運行。

第三是責(zé)任關(guān)聯(lián)領(lǐng)域的牽制。

近些年，深化體制改革、放管融合、改善服務(wù)的“放管服改革”改革創(chuàng)新進(jìn)一步開展，已大大的提高和提升了稅收管理品質(zhì)，使經(jīng)營者進(jìn)一步體會到了改革紅利。稅務(wù)組織給予更快的稅務(wù)服務(wù)是其應(yīng)該有崗位職責(zé)，但稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的稅務(wù)服務(wù)是有界限的，必須在核心理念上給予確定和定義。假如模糊不清稅務(wù)組織的稅務(wù)服務(wù)與經(jīng)營者依法納稅的遵循責(zé)任中間的界線，一味提倡前面一種保姆式的無盡服務(wù)項目，征納關(guān)聯(lián)便會親而不清。

政府服務(wù)也是有費用的，不可以諸事倡導(dǎo)不惜一切成本。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)和經(jīng)營者是2個公平的法律關(guān)系主體，對經(jīng)營者來講，繳稅責(zé)任是依規(guī)產(chǎn)生、依率計繳的可預(yù)測性責(zé)任，不可以少繳遲繳也無需多繳早繳；對稅務(wù)工作人員來講，不可以收過頭稅也不能濫用權(quán)力增值稅免稅。在法制社會，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)維護(hù)保養(yǎng)經(jīng)營者的合法權(quán)利與為國為民招財、民利征稅一樣關(guān)鍵。因而，國稅地稅組織統(tǒng)一后應(yīng)清楚定義稅務(wù)組織的稅務(wù)服務(wù)與經(jīng)營者依法納稅的遵循責(zé)任中間的界線，將稅務(wù)行政機(jī)關(guān)服務(wù)項目的職責(zé)范疇與經(jīng)營者依法納稅的遵循責(zé)任各自法定化，構(gòu)建既親又清的征納關(guān)聯(lián)。

國稅地稅組織工作人員諸多、狀況繁雜。稅收管理深化改革理論上能充分發(fā)揮提升稅收征管高效率、減少稅收征管成本費的功效，但要立足于長久，不可以急功近利。完成改革創(chuàng)新預(yù)期目標(biāo)還需重視規(guī)律性、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，理清和融洽以上四大關(guān)聯(lián)，以使改革創(chuàng)新能有序推進(jìn)，新的體制機(jī)制能順利運行。