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涉及到人眾、收益經(jīng)營規(guī)模超出萬億稅收的個人所得修改案議案（下稱“個人所得稅議案”）已經(jīng)結(jié)束公布征詢建議的程序流程，但有關(guān)的談?wù)摵徒ㄑ垣I策仍然在再次。

中國政法大稅務(wù)法研究所負責人施文章正文長期性關(guān)心稅務(wù)改革創(chuàng)新和稅務(wù)法律，也常常參與稅務(wù)政策法規(guī)包含個人所得稅法改動的官方網(wǎng)交流會。他告知第一財經(jīng)新聞記者，自身很贊同個人所得稅議案中擴張低端征收率級距作法，這可以減少經(jīng)營者稅賦，但還理應(yīng)進一步擴張各檔征收率級距范疇，將最大邊際稅率降至33%，別的檔征收率還可以做進一步調(diào)節(jié)，進而更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)整貧富差距的作用，激勵大家自主創(chuàng)新造就，激起社會發(fā)展魅力，推動企業(yè)所得稅法遵循。而因為稅款遵循度明顯增強，綜合所得適用比原先歸類征繳比例稅率更高一些的超額累進稅率，及其稅收管理加強，新稅率計劃方案征繳的財政收入有可能還比議案中高。

他通過國際性相對比較和計算，得出了自身提議的個人所得稅綜合性所得稅稅率表。

征收率級距廣泛擴寬，防止用高征收率弄傷中低收入

個人所得稅議案綜合性所得稅稅率表基本上沿用現(xiàn)行標準的薪水、薪酬所得稅稅率（3%至45%的7級超額累進稅率），但擴張了3%、10%、20%三檔征收率級距，25%稅率級距相對應(yīng)變小，而30%、35%、45%這三檔較高征收率的級距跟七年以前一樣，保持不會改變。

許多接納專訪的稅務(wù)專業(yè)人士覺得，前三檔征收率級距擴寬，對收益關(guān)鍵來自工資薪金所得的中低收入是利好消息，可以緩解負稅。但是對一部分固定收入多樣化的中高收入者而言，稅賦有可能會升高。

對比于個人所得稅議案的綜合性所得稅稅率級距，施文章正文版本號的稅率表一大優(yōu)點是級距均較大幅擴張。

例如個人所得稅議案中，全年度應(yīng)納稅額不超過3.6萬余元的一些適用最少檔3%征收率，他提議將3.6萬余元擴張至6萬余元；全年度應(yīng)納稅額超出96萬余元的一些適用高檔次45%征收率，他提議將96萬余元擴張至120萬余元，征收率降至33%；別的征收率級別級距也都是對應(yīng)的擴張。

施文章正文表述，擴張級距一方面是由于綜合性記稅的標準比以前顯著擴張了，尤其是在后三檔征收率級距不會改變的情形下，固定收入較多的中高收入者對比以前稅賦會顯著增加，而這一部分群體主要是科技人員、專家學(xué)者、專業(yè)技術(shù)人員等，提升她們的稅賦不符合我國激勵自主創(chuàng)新打造的方向。

“例如科技人員的工資薪金所得收益達不上后三檔高征收率，但將特許權(quán)使用費、勞務(wù)報酬所得等收益添加后，很可能就適用更高一些的征收率如35%乃至45%，那樣會持續(xù)加劇她們的壓力，因而高征收率的級距也需要擴張，才可以緩解因為選用綜合性記稅方式產(chǎn)生的征收率抬升?！笔┪恼抡恼f。除此之外，原先工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的推行的是20%占比稅，勞務(wù)報酬所得的最大加持征收率也只要40%，如今改成綜合癥稅后工資，就需要適用更高一些的超額累進稅率。

施文章正文覺得，征收率級距范疇設(shè)計室要充分考慮的首要原因是全社會發(fā)展人口數(shù)量收益多少的劃分狀況和收入分配公平公正的調(diào)整總體目標。因而，低端、中等和高端征收率的級距范疇，理應(yīng)與特困戶、中產(chǎn)階層和高工資群體的工資水平相對性應(yīng)。在我國收入分配的調(diào)整總體目標是“減少、擴中、提高”，尤其是要擴張中產(chǎn)階層人群范疇，產(chǎn)生橄欖型的工資構(gòu)造，抓牢社會和諧平穩(wěn)和充滿活力魅力的基本。應(yīng)當以上標準，根據(jù)合理的統(tǒng)計分析計算和實證研究，來明確各檔征收率的級距范疇。

他覺得，在我國個人所得稅議案的各檔征收率級距廣泛稍低，那樣便會發(fā)生將中低收入做為中高收入者繳稅，不但普遍提高了征收率水準，還發(fā)生高征收率弄傷中低收入的反向調(diào)整問題。

最大征收率降至33%，多元化設(shè)計方案征收率累進法水平

為什么將最大邊際稅率由45%降至33%？

施文章正文覺得，最先，從具體我國看來，個人所得稅最大邊際稅率絕大部分都是在35%下列，在我國再執(zhí)行45%的高征收率已經(jīng)不符合國家發(fā)展趨勢，在國際性爭相降稅，我國間爭奪高級人才市場競爭中，這一高征收率不但無法吸引住國際性高級人才，還很有可能擠壓該國杰出人才，消弱在我國稅收制度的市場國際性的競爭。

次之，綜合所得最大邊際稅率的適用目標，大部分情形下是有機會獲得勞務(wù)報酬所得、稿費、特許權(quán)使用費等得到的專家教授、科研人員、文化藝術(shù)人員和領(lǐng)域能人等讀書人和各種優(yōu)秀人才，她們根據(jù)自身的創(chuàng)造性思維和專業(yè)性工作獲得對應(yīng)的所得的，適用達到45%的征收率，將造成較強的稅款生產(chǎn)者剩余，比較嚴重打壓自主創(chuàng)新打造的主動性，背馳文化強國發(fā)展規(guī)劃和增強中國文化輸出實力的總體目標。

第三，如此高的個稅稅率將反方向刺激性躲避稅，不利企業(yè)所得稅法遵循，不但不能收到高工資人的稅款，而具體征繳到的目標剛好是真誠的學(xué)習型組織經(jīng)營者，造成稅賦不合理，不利構(gòu)建社會發(fā)展主流價值觀。

最終，真真正正的有錢人并不依靠勞動所得發(fā)家致富，反而是靠資產(chǎn)所得的、資產(chǎn)所得的發(fā)家致富。對勞動收入征繳最大45%的個稅稅率，而對資產(chǎn)所得的征繳20%的個稅稅率，并無法調(diào)整到真真正正的有錢人，具體打壓的恰好是我國最必須的文人和各種優(yōu)秀人才。

充分考慮現(xiàn)階段大部分我國的征收率等比級數(shù)為5級上下，因而融合征收率等比級數(shù)調(diào)節(jié)，提議撤銷現(xiàn)行標準第七檔征收率，改動為6檔征收率，最大邊際稅率降至33%，小于英國37%的最大征收率。

怎樣設(shè)計方案征收率累進法水平？

與個人所得稅議案綜合性所得稅稅率表對比，施文章正文提議的稅率表對各檔征收率水準也作了比較大調(diào)節(jié)，在保存3%、10%、20%前三檔征收率外，將25%稅率降到23%，將30%征收率增加到31%，將35%征收率降到33%，取消了45%級別最大邊際稅率。

他告知第一財經(jīng)新聞記者，“他山之石，它山之石”。必須參考海外全新改稅工作經(jīng)驗，依照特困戶、中產(chǎn)階層和高收益三類人群收益遍布基本規(guī)律和歸類調(diào)整標準，對每檔征收率的水準開展多樣化設(shè)計方案。

施文章正文提議的綜合所得適用的征收率分別是3%、10%、20%、23%、31%、33%。在其中，第一、第二級適用特困戶人群，第三、第四級適用中產(chǎn)階層人群，第五、第六級適用高收益人群。在征收率累進法性上，高中低檔三類人群間的累進法水平更高一些（每類中間征收率相距10%上下，例如特困戶第二檔10%征收率，與中產(chǎn)階層第三檔20%征收率相距10%），每類收益人群內(nèi)部結(jié)構(gòu)的征收率累進法水平低一些（每級中間征收率相距2%上下，例如高收益人群適用的第五檔31%征收率與第六檔33%稅率相距2%），可以能夠更好地提高個人所得稅調(diào)整貧富差距的合理性、精確性和針對性。

延伸閱讀——

不提升稅收征管難度系數(shù)，專家認為將經(jīng)營所得列入個人所得稅綜合性繳稅范疇

網(wǎng)易財經(jīng)有關(guān)《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》致全國人民代表大會常務(wù)委員會的修定提議

有關(guān)專業(yè)知識——

本人所得稅稅率表（2020版）

個人所得稅稅率表（勞務(wù)報酬所得 2020年）

本人所得稅稅率表（經(jīng)營所得 2020年）

個人所得稅稅率表（工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的 2020年）

本人所得稅稅率表（貸款利息、股利分配、收益所得的;資產(chǎn)租用所得的;資產(chǎn)出讓所得的;偶然所得 2020年）