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勞務派遣的開票方式

勞動派遣公司出具的發(fā)票應列出四個明細:勞務工工資、社會保險費、住房公積金、 勞務派遣服務費.按有關(guān)規(guī)定,工資、社保和公積金屬于代收代付項目,派遣 公司可以在計算營業(yè)稅時扣除,即只有勞務派遣服務費須繳納營業(yè)稅.

勞務派遣營業(yè)稅稅率為 5%,另按《城市維護建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》要求,須以營業(yè)稅稅額為基數(shù),分別征收 7%的城建稅、3%的教育費附加以及 1% 的地方教育附加.

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅,也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅.小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅,也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅.其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金,此部分費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

勞務派遣差額征稅時如何開票以及做賬

勞務派遣公司,差額征稅的情況下?開發(fā)票按照查額開具,那做賬務處理具體怎么做呢?

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理,企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記'應交稅費--未交增值稅'科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記'主營業(yè)務成本'等科目,按實際支付或應付的金額,貸記'銀行存款'、'應付賬款'等科目.

特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是'應交稅費--未交增值稅',其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔2012〕13號規(guī)定的,在'應交稅費--應交增值稅'增設(shè)'營改增抵減的銷項稅額'科目下核算,在'應交稅費--未交增值稅'科目下核算'按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅'.

勞務派遣的開票方式,其實企業(yè)在進行勞務派遣之前,企業(yè)會計會提前做好核算準備,對于勞務派遣方和勞務人員接受方來說,都是需要做出相應的準備,對人員到來和派遣可能發(fā)生的賬務問題進行嚴格審查,保證開票的順利進行.想要了解更多的專業(yè)知識請關(guān)注網(wǎng)站更新內(nèi)容.