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　　問題：A企業(yè)2020年1月申請注冊變成小規(guī)模，在2021年1月因為運營必須更新為一般納稅人，A公司2020年1月至2020年12月產(chǎn)生一些早期專業(yè)維修花費100萬余元，并得到了所得稅專票。請問A企業(yè)更新為一般納稅人后能不能抵稅小規(guī)模納稅人期內(nèi)獲得所得稅專票花費?

　　DJZ回應：小規(guī)模獲得增值稅專票一切正常狀況是不允許抵扣進項稅款的，自然一切也是有除外，在其中有2種情形下小規(guī)模獲得所得稅專票是可以抵扣進項稅金的：

　　一、小規(guī)模獲得選購所得稅稅控系統(tǒng)獲得的企業(yè)增值稅專票可以全額的抵扣增值稅應納稅所得額。

　　【參照文檔稅務[2012]15號:自2011年12月1日所得稅經(jīng)營者2011年12月1日(含，相同)之后第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備(包.括分離票機)付款的花費，可憑選購所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備獲得的企業(yè)增值稅專票，在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅(抵減額為價稅合計額)，不夠抵扣增值稅的可結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣增值稅。所得稅經(jīng)營者非第一次購入所得稅稅控系統(tǒng)專業(yè)設備繳納的花費，由其自主壓力，不可在所得稅應納稅所得額中抵扣增值稅?！?/p>

　　二、公司在一般納稅人期內(nèi)未獲得制造營業(yè)收入、未依照銷售總額和增值稅率簡單測算應納稅所得額申請交納所得稅，備案為一般納稅人后其在這段時間獲得的所得稅繳稅憑據(jù)，可以在評定或注冊為一般納稅人后抵扣進項稅，具體方法是購方經(jīng)營者獲得的企業(yè)增值稅專票，依照(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第73號)要求的程序流程，由銷貨方一般納稅人出具紅色字體所得稅發(fā)票后再次出具藍色字體所得稅專票開展抵稅。

　　【參照文檔我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第59號要求：一、經(jīng)營者自申請辦理稅務備案至評定或注冊為一般納稅人期內(nèi)，未獲得制造營業(yè)收入，未依照銷售總額和增值稅率簡單測算應納稅所得額申請交納所得稅的，其在這段時間獲得的所得稅繳稅憑據(jù)，可以在評定或注冊為一般納稅人后抵扣進項稅。

　　二、以上所得稅繳稅憑據(jù)依照目前要求不能申請辦理驗證或是核查核對的，依照下面要求解決:(一)購方經(jīng)營者獲得的企業(yè)增值稅專票，依照《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實行增值發(fā)票系統(tǒng)更新版相關(guān)問題的公示》(我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第73號)要求的程序流程，由銷貨方一般納稅人出具紅色字體所得稅發(fā)票后再次出具藍色字體所得稅專票。購方經(jīng)營者依照我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第73號要求填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》時，挑選“所買貨品或勞務公司、服務項目不屬于所得稅繳稅新項目范疇”或“所買服務項目不屬于所得稅繳稅新項目范疇”?！?/p>