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請(qǐng)問(wèn)一

教師，大家公司主營(yíng)業(yè)務(wù)電子計(jì)算機(jī)的制造和生產(chǎn)制造，但2021 年與此同時(shí)混合銷(xiāo)售給予電子計(jì)算機(jī)建筑工程設(shè)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，請(qǐng)問(wèn)大家企業(yè)2021 年可以按100%占比享有產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)加計(jì)現(xiàn)行政策嗎？

回應(yīng)：

那樣看加工制造業(yè)的收益占有率。

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步完善研發(fā)支出應(yīng)納稅所得額加計(jì)現(xiàn)行政策的公示》（國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2021 年第13 號(hào)）的要求，假如你企業(yè)2021 本年度電子計(jì)算機(jī)加工制造業(yè)收益占公司按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條要求測(cè)算的收入總額50%以上的，則本年度主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)為加工制造業(yè)，可按100%加計(jì)比例計(jì)算；如本年度給予電腦設(shè)備工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)收入占公司按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條要求測(cè)算的收入總額50%以上的，則本年度主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)為“專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)行業(yè)”，按75%加計(jì)比例計(jì)算。

請(qǐng)問(wèn)二

教師，大家企業(yè)提前準(zhǔn)備評(píng)定高新企業(yè)，可是我企業(yè)近一年高新產(chǎn)品（服務(wù)項(xiàng)目）收益占公司同期總額的占比不上 60%，請(qǐng)問(wèn)是不是危害高新企業(yè)的評(píng)定？

回應(yīng)：

是的。有收入占有率的規(guī)定。

近一年高新產(chǎn)品（服務(wù)項(xiàng)目）收益占公司同期總額的占比不低于 60%。

參照：

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)脾氣[2016]32 號(hào)）第三章 評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)與程序流程第十一條評(píng)定為高新企業(yè)須并且符合下述標(biāo)準(zhǔn)：

（一）企業(yè)申請(qǐng)?jiān)u定時(shí)需申請(qǐng)注冊(cè)創(chuàng)辦一年以上；

（二）公司利用自主研發(fā)、轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送、企業(yè)并購(gòu)等方法，得到對(duì)其具體商品（服務(wù)項(xiàng)目）從技術(shù)上起到主導(dǎo)支撐功能的知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的使用權(quán)；

（三）對(duì)公司關(guān)鍵商品（服務(wù)項(xiàng)目）充分發(fā)揮主導(dǎo)支撐功能的工藝歸屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的范疇；

（四）公司做開(kāi)發(fā)和相應(yīng)技術(shù)革新主題活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員占公司當(dāng)初員工數(shù)量的占比不低于10%；

（五）公司近三個(gè)會(huì)計(jì)期間（具體經(jīng)營(yíng)期不滿意三年的按具體運(yùn)營(yíng)計(jì)算時(shí)間）的分析開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花銷(xiāo)總值占同期銷(xiāo)售額總金額的占比合乎以下規(guī)定：

1、假如公司上本年度銷(xiāo)售額低于5四千萬(wàn)時(shí)，高新企業(yè)研發(fā)支出占有率不低于5%；

2、假如公司上本年度營(yíng)業(yè)收入在5四千萬(wàn)至2億人民幣（包括）時(shí)，高新企業(yè)研發(fā)支出占有率不低于4%；

3、假如公司上本年度營(yíng)業(yè)收入在2億人民幣以上時(shí)，高新企業(yè)研發(fā)支出占有率不低于3%；

提示：公司在我國(guó)境內(nèi)出現(xiàn)的分析開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花銷(xiāo)總值占整個(gè)科研開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)花銷(xiāo)總金額的占比不低于60%；

（六）近一年高新產(chǎn)品（服務(wù)項(xiàng)目）收益占公司同期總額的占比不低于60%；

（七）企業(yè)創(chuàng)新能力點(diǎn)評(píng)應(yīng)超過(guò)對(duì)應(yīng)規(guī)定；

（八）企業(yè)申請(qǐng)?jiān)u定前一年內(nèi)未出現(xiàn)重特大安全性、重要安全事故或比較嚴(yán)重自然環(huán)境違紀(jì)行為。

請(qǐng)問(wèn)三

教師，大家企業(yè)歸屬于生活服務(wù)業(yè)，但上年給予生活服務(wù)銷(xiāo)售總額占所有營(yíng)業(yè)額的比例達(dá)不上50%，請(qǐng)問(wèn)大家企業(yè)2021 年能不能適用15%加計(jì)抵減現(xiàn)行政策嗎？

回應(yīng)：

不能的，給予生活服務(wù)銷(xiāo)售總額占所有營(yíng)業(yè)額的占比超出50%的經(jīng)營(yíng)者，才可以適用15%加計(jì)抵減現(xiàn)行政策。

參照：

1.《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局中國(guó)海關(guān)總署有關(guān)推進(jìn)增值稅改革相關(guān)制度的公示》（國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）要求，自2019年4月1日至2021年12月31日，給予郵政快遞服務(wù)項(xiàng)目、電信業(yè)務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、生活服務(wù)銷(xiāo)售總額占所有營(yíng)業(yè)額的占比超出50%的經(jīng)營(yíng)者，適用10%加計(jì)抵減現(xiàn)行政策。

2.《國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)確立日常生活性服務(wù)行業(yè)所得稅加計(jì)抵減現(xiàn)行政策的公示》（國(guó)家財(cái)政部稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第87號(hào)）要求，自2019年10月1日至2021年12月31日，給予生活服務(wù)銷(xiāo)售總額占所有營(yíng)業(yè)額的占比超出50%的經(jīng)營(yíng)者，適用15%加計(jì)抵減現(xiàn)行政策。

3.《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（稅務(wù)〔2016〕36號(hào)下發(fā)）確立，生活服務(wù)是為達(dá)到城鎮(zhèn)居民平常生活要求帶來(lái)的各種服務(wù)項(xiàng)目主題活動(dòng)，實(shí)際涉及文化藝術(shù)體育文化服務(wù)項(xiàng)目、文化教育健康服務(wù)、度假旅游游戲娛樂(lè)服務(wù)項(xiàng)目、餐飲業(yè)住宿服務(wù)、住戶日常服務(wù)和其余生活服務(wù)。