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　　有朋友問：從稅務(wù)機(jī)關(guān)單位獲得的稅金類退還收益是不是必須交納所得稅?這個(gè)問題不可一概而論，必須按照詳細(xì)情況逐一來具體分析。

　　1、從稅務(wù)機(jī)關(guān)單位獲得的代收代繳、委托代征等各類稅費(fèi)返還的服務(wù)費(fèi)是不是應(yīng)交納所得稅?

　　答：必須交納。

　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條要求，公司以現(xiàn)金類型和非貸幣方式從多種來源于獲得的收益為收入總額。包含市場銷售貨品收益;提供勞務(wù)收入;出讓財(cái)產(chǎn)收入;股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利;利息收入;房租收益;特許權(quán)使用費(fèi)收入;接受捐贈(zèng)收益;其他收入。

　　回到服務(wù)費(fèi)收益沒有免稅要求，因而，應(yīng)劃入當(dāng)初的應(yīng)納稅額，交納所得稅。

　　2、從稅務(wù)機(jī)關(guān)單位獲得的即征即退的所得稅稅款，是不是必須交納所得稅?

　　答：合乎現(xiàn)行政策要求的可以做為不征稅收入，不符合要求的必須交納。

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政性資金行政部門服務(wù)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)政府性基金相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策問題的通告》(稅務(wù)〔2008〕151號)要求，財(cái)政性資金，就是指公司獲得的來自政府部門和相關(guān)部門的財(cái)政局補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息貸款，及其其它各種財(cái)政性項(xiàng)目資金，包含立即減少的增值稅抵扣和即征即退、先征后退、先征后返的各類稅款，但不包括公司按照規(guī)定獲得的出入口退稅款。

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決問題的通告》(稅務(wù)〔2011〕70號)要求，公司從縣級以上各個(gè)市人民政府行政機(jī)關(guān)以及他單位獲得的應(yīng)算入收入總額的財(cái)政性資金，若與此同時(shí)合乎公司可以保證要求資產(chǎn)重點(diǎn)主要用途的財(cái)力下?lián)芪臋n、行政機(jī)關(guān)或其余撥款資產(chǎn)的行政部門對該資產(chǎn)有專業(yè)的資金分配方法或主要監(jiān)管規(guī)定、公司對該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)產(chǎn)生的開支獨(dú)立開展計(jì)算三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)可以做為不征稅收入。

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步激勵(lì)高新產(chǎn)業(yè)和電子器件產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃所得稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)〔2012〕27號)要求：“五、滿足條件的軟件行業(yè)依照《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)軟件項(xiàng)目所得稅制度的通告》(稅務(wù)〔2011〕100號)要求獲得的即征即退所得稅款，由公司重點(diǎn)用以軟件項(xiàng)目產(chǎn)品研發(fā)和再生產(chǎn)并獨(dú)立開展計(jì)算，可以做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)從收入總額中扣減。”

　　因而，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位即征即退的所得稅額除上述情況外，應(yīng)按照規(guī)定劃入損益類，申請交納所得稅。

　　3、增值稅加計(jì)抵減的一部分是不是必須交納所得稅?

　　答：必須交納。

　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》要求，公司以現(xiàn)金類型和非貸幣方式從多種來源于獲得的收益，為收入總額。包含:特許權(quán)使用費(fèi)收益、接受捐贈(zèng)收入、其他收入等。

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決問題的通告》(稅務(wù)〔2011〕70號)要求，公司從縣級以上各個(gè)市人民政府行政機(jī)關(guān)以及他單位獲得的應(yīng)算入收入總額的財(cái)政性資金，凡能與此同時(shí)合乎可以保證要求資產(chǎn)重點(diǎn)主要用途的財(cái)力下?lián)芪臋n、行政機(jī)關(guān)或其余撥款資產(chǎn)的行政部門對該資產(chǎn)有專業(yè)的資金分配方法或主要監(jiān)管規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的，可以做為不征稅收入在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)從收入總額中扣減，與此同時(shí)規(guī)定該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)產(chǎn)生的開支獨(dú)立開展計(jì)算。

　　生產(chǎn)制造、日常生活性服務(wù)行業(yè)經(jīng)營者獲得財(cái)產(chǎn)或接收勞務(wù)公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相應(yīng)要求對所得稅有關(guān)服務(wù)開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決;具體交納所得稅時(shí)，按增值額借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”等學(xué)科，按具體繳稅額度貸記“存款”學(xué)科，按加計(jì)抵減的額度貸記“其他收益”學(xué)科。

　　因而，所得稅加計(jì)抵減特惠一部分歸屬于政府補(bǔ)貼，不符不征稅收入的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照規(guī)定交納所得稅。

　　4、公司接到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位退回的所得稅增加量留抵稅額，是不是必須記入公司收益測算交納所得稅?

　　答：不用交納。

　　所得稅是價(jià)外稅，增值稅留抵退稅事實(shí)上降低的是所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，等同于開展了所得稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決，它有別于所得稅即征即退和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減特惠。退回的所得稅增加量留抵稅額不需記入盈利和虧損學(xué)科，不屬于公司的收入總額，不需交納所得稅。

　　來源于：河南省稅務(wù) 晶晶亮的稅月填補(bǔ)梳理

　　2008年11月的解答——

接到的稅費(fèi)返還新項(xiàng)目體現(xiàn)哪些內(nèi)容?

　　問： 接到的稅費(fèi)返還新項(xiàng)目體現(xiàn)的有哪些內(nèi)容?

　　答： 本新項(xiàng)目體現(xiàn)公司接到退還的各類稅金，如接到的所得稅、消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、教育附加費(fèi)退還等。

　　來源于：安徽省稅務(wù)籌劃網(wǎng)