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近日，我收到經(jīng)營(yíng)者資詢那樣的一個(gè)問題： “我企業(yè)歸屬于小規(guī)模納稅人，月銷售總額均低于10萬余元，依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅現(xiàn)行政策要求可享有增值稅免稅特惠。那麼，我企業(yè)免稅的所得稅是不是必須交納所得稅呢？” 操作實(shí)務(wù)中，您是不是也碰到了相同的問題呢？不要著急，下面就由我為您解疑釋惑吧~ 要想搞清該問題，最先使我們了解一下“財(cái)政性資金”與“不征稅收入”的有關(guān)定義吧~ 依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)財(cái)政性資金 行政部門服務(wù)性計(jì)費(fèi) 政府性基金相關(guān)所得稅現(xiàn)行政策問題的通報(bào)》（稅務(wù)〔2008〕151號(hào)）第一條要求： 財(cái)政性資金，就是指公司獲得的來自政府部門和相關(guān)部門的財(cái)政局補(bǔ)貼、補(bǔ)助、貼息貸款，及其別的各種財(cái)政局項(xiàng)目資金，包含立即免減的所得稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種各樣稅款，但不包括公司按照規(guī)定獲得的出入口退稅款；所稱我國(guó)項(xiàng)目投資，就是指我國(guó)以投資人真實(shí)身份資金投入公司、并按相關(guān)要求相對(duì)應(yīng)提升公司資本公積（總股本）的對(duì)外直接投資。 公司獲得的各種財(cái)政性資金，除歸屬于我國(guó)項(xiàng)目投資和資產(chǎn)應(yīng)用后退還給本錢的之外，均應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額。 對(duì)公司獲得的由國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)要求重點(diǎn)主要用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院辦公廳審批的財(cái)政性資金，準(zhǔn)許做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)從收入總額中扣減。 依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部 我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)重點(diǎn)主要用途財(cái)政性資金所得稅解決問題的通報(bào)》（稅務(wù)〔2011〕70號(hào)）第一條要求： 公司從縣級(jí)以上各個(gè)市人民政府行政機(jī)關(guān)以及他單位獲得的應(yīng)記入收入總額的財(cái)政性資金，凡與此同時(shí)合乎下列情況的，可以做為不征稅收入，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)從收入總額中扣減： 1.公司可以給予要求資產(chǎn)重點(diǎn)主要用途的資產(chǎn)撥款文檔； 2.行政機(jī)關(guān)或別的撥款資產(chǎn)的部門對(duì)該資產(chǎn)有專業(yè)的資金分配方法或?qū)嶋H管理方法規(guī)定； 3.公司對(duì)該資產(chǎn)及其以該資產(chǎn)產(chǎn)生的開支獨(dú)立開展計(jì)算。 依據(jù)上述要求，小規(guī)模納稅人享有立即免減的所得稅歸屬于公司獲得的財(cái)政性資金，但此項(xiàng)財(cái)政性資金既不屬于我國(guó)項(xiàng)目投資和資產(chǎn)應(yīng)用后退還給本錢的情況，都不具有確定為不征稅收入的標(biāo)準(zhǔn)。因而，小規(guī)模納稅人免稅的所得稅應(yīng)記入公司當(dāng)初收入總額交納所得稅。 那麼，小規(guī)模納稅人享有的增值稅免稅特惠又該怎樣做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決呢？ 依據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2016〕22號(hào)）第二條第七項(xiàng)第4點(diǎn)“免減所得稅的賬務(wù)處理”有關(guān)要求： 針對(duì)本期立即免減的所得稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅（免減稅金）”學(xué)科，貸記損益類有關(guān)學(xué)科。 例 甲公司為小規(guī)模納稅人，月銷售總額均低于10萬余元合乎現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅免稅政策要求，其可用的增值稅率為3%，所得稅挑選按月納稅申報(bào)方法。2019年8月，甲公司當(dāng)月銷售總額為9萬余元（價(jià)稅合計(jì)）。那麼，甲公司該怎樣做賬務(wù)處理呢？（假定不考慮到除所得稅之外的別的稅金） 第一步、當(dāng)月獲得銷售額時(shí)，理應(yīng)依照稅收法律的要求測(cè)算銷項(xiàng)稅，并明確為應(yīng)交稅金： 借：存款 90000 貸：主要經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)收益 87378.64 應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 2621.36 第二步、做到所得稅規(guī)章制度規(guī)范的增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到損益類，操作實(shí)務(wù)中通常轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外支出”學(xué)科： 借：應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅 2621.36 貸：營(yíng)業(yè)外支出 2621.36