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　　諸位，下邊這個(gè)故事很有趣哦。

　　在2018年6月或之后的某一天，你企業(yè)接到上游客戶與此同時(shí)起來（而開）的二張市場(chǎng)銷售貨品（非可以挑選簡(jiǎn)易計(jì)稅的貨品）的增值發(fā)票（普票或?qū)Ｆ保?，但是，一張收?jù)上的“征收率欄”填好的是3%（說明該公司是小規(guī)模納稅人），此外一張收據(jù)上“征收率欄”填好的是16%（或17%）。怎樣看待那樣的稅票？

　　眾所周知，適用簡(jiǎn)易征收依照增值稅率（3%、5%）計(jì)繳所得稅的，僅有二種情況，一是純天然適用簡(jiǎn)易征收記稅的小規(guī)模納稅人；二是適用或可以挑選適用簡(jiǎn)易征收記稅的一般納稅人。

　　此外，針對(duì)同一經(jīng)營(yíng)者而言，只有有一種真實(shí)身份，要不便是小規(guī)模納稅人，要不便是一般納稅人（就算是適用簡(jiǎn)易征收都不更改一般納稅人真實(shí)身份）。

　　換句話說，除開適用或可以挑選適用簡(jiǎn)易征收記稅的情況外，能按簡(jiǎn)易征收記稅的就肯定是小規(guī)模納稅人了。

　　在全方位拉開房地產(chǎn)營(yíng)改增之前，所得稅小規(guī)模納稅人，產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為時(shí)，可以自己辦理所得稅普票，但不可以自主辦理所得稅專票，這也是顯而易見的事兒。伴隨著房地產(chǎn)營(yíng)改增全方位拉開，酒店住宿業(yè)、公證工程咨詢企業(yè)、建筑行業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)及其信息內(nèi)容傳送、手機(jī)軟件和信息科技服務(wù)行業(yè)陸續(xù)容許自主辦理所得稅專票，可是，別的房地產(chǎn)營(yíng)改增小規(guī)模納稅人及其純商業(yè)服務(wù)的原所得稅小規(guī)模納稅人仍不可以自主辦理所得稅專票。

　　與此同時(shí)，小規(guī)模納稅人由于是按簡(jiǎn)易征收計(jì)繳所得稅，根據(jù)基本常識(shí)，其無論是出具所得稅普票或是容許自主出具（申請(qǐng)辦理代開票）所得稅專票，都理應(yīng)按增值稅率填好稅票的“征收率欄”。

　　那麼，針對(duì)小規(guī)模納稅人出具的征收率為16%（17%）或10%（11%）的貨品銷售清單，尤其是而開的企業(yè)增值稅專票（蓋的公司的財(cái)務(wù)專用章），你能如何想？

　　在2018年6月份之前，發(fā)生上述情況，肯定是存在的問題的?？墒亲?月份逐漸，這樣的事情還真可能是合規(guī)管理的。

　　依照自2018年5月1日逐漸實(shí)施的《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一一般納稅人規(guī)范等多個(gè)所得稅問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第18號(hào)）要求，符合要求標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，可以轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人。

　　在轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，勻速轉(zhuǎn)動(dòng)登記日的下一個(gè)繳稅期（下個(gè)月或下個(gè)季度）逐漸，正常情況下就務(wù)必按小規(guī)模納稅人的簡(jiǎn)易征收計(jì)繳所得稅，與此同時(shí)按增值稅率出具增值發(fā)票。

　　可是，轉(zhuǎn)備案經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)登記日前已作所得稅專票票種核定的，可以再次根據(jù)增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)，應(yīng)用目前稅控盤機(jī)器設(shè)備自主辦理所得稅專票（市場(chǎng)銷售其獲得的房產(chǎn)必須出具所得稅專票的仍需申請(qǐng)辦理地稅局機(jī)關(guān)單位代開票）。因而，該類小規(guī)模納稅人還可以自己辦理所得稅專票了。

　　此外，為了更好地處理這類經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)備案前的遺留問題，轉(zhuǎn)登記經(jīng)營(yíng)者在一般納稅人期內(nèi)造成的所得稅應(yīng)納稅額市場(chǎng)銷售個(gè)人行為，未出具增值發(fā)票必須補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)原稅率或是增值稅率補(bǔ)開增值稅發(fā)票；產(chǎn)生銷售折讓、中斷或是退還等情況，必須出具紅字發(fā)票的，依照原藍(lán)色字體稅票記述的內(nèi)容出具紅字發(fā)票；開稅票不正確必須再次出具的，先依照原藍(lán)色字體稅票記述的內(nèi)容出具紅字發(fā)票后，再再次開據(jù)恰當(dāng)?shù)乃{(lán)色字體稅票。

　　這樣一來，該類小規(guī)模納稅人，不但可以自己辦理所得稅專票，并且，也有很有可能不按增值稅率反而是按轉(zhuǎn)備案前的原稅率（16%、17%或10%、11%）出具所得稅普票和所得稅專票。

　　您了解了沒有？