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稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稅款科學(xué)合理研究室李萬甫：怎樣看待稿酬所得個(gè)人所得稅問題

2014年12月31日　　　           我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局政策研究室

　　最近，文學(xué)家的稿費(fèi)規(guī)范和稅賦多少引起了普遍的社會(huì)輿論關(guān)心。許多新聞媒體覺得，在工資薪金所得個(gè)稅起征點(diǎn)已提升至3500元/月的今日，文學(xué)家稿費(fèi)的所得稅起征點(diǎn)仍沿用1980年制訂的800元的規(guī)范顯而易見不科學(xué)，低稿費(fèi)高稅賦嚴(yán)重影響了文學(xué)家的寫作激情，不利市場監(jiān)管局發(fā)展趨勢(shì)，解決有關(guān)稅收制度做出調(diào)節(jié)，重視和適用創(chuàng)作人。

　　那麼，在我國怎樣對(duì)稿費(fèi)繳稅？稿費(fèi)稅賦到底是高或是低？現(xiàn)階段的稿酬所得個(gè)人所得稅制是不是存在的問題？將來稿酬所得增值稅改革的方位是啥？帶上這一些問題，此前新聞?dòng)浾卟稍L了我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局稅款科學(xué)合理研究院院長李萬甫。

    政策優(yōu)惠了解多少：稿酬所得按次繳稅享有14%的特惠征收率

　　“要想掌握稿費(fèi)的稅賦是高或是低，大家第一步要搞清楚，在我國稅收法律對(duì)稿費(fèi)是怎樣繳稅的?！遍L期性科學(xué)研究個(gè)人所得稅的稅款科學(xué)合理所優(yōu)點(diǎn)李萬甫在回應(yīng)新聞?dòng)浾咛岢鰡栴}時(shí)直言不諱地說。

　　依據(jù)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及條例全文要求，稿酬所得以每一次出版發(fā)行、發(fā)布獲得的收益為一次收入，每一次盈利不超過4000元的，扣減800元；4000元以上的，減除花費(fèi)20%，其賬戶余額為應(yīng)納稅額，適用20%的比例稅率?！暗珵榱烁玫丶?lì)寫作，稅收法律對(duì)稿酬所得應(yīng)納稅所得額給與了減免30%的特惠，具體征收率僅為14%?！崩钊f甫指向稅收法律上的條文尤其表述道。

　　針對(duì)在我國目前的稿費(fèi)繳稅方法，李萬甫匯總出三個(gè)特性。一是800元是最少扣減規(guī)范。稿費(fèi)4000元內(nèi)扣減800元，而稿費(fèi)超出4000元的扣減占比為20%。換句話說，稿費(fèi)收益高于4000元的扣減規(guī)范要超出800元。例如5000元的稿費(fèi)要扣減1000元后再繳稅。倘若稿費(fèi)收益超出17500元，其扣減也將超出3500元。二是對(duì)稿費(fèi)依照單一征收率繳稅，再充分考慮減免危害，現(xiàn)階段具體征收率為14%。三是對(duì)稿費(fèi)依照獲得的頻次扣減花費(fèi)。換句話說，一個(gè)月內(nèi)多次獲得稿費(fèi)收益的，每一次都需要最少扣減800元后再繳稅。例如，一個(gè)月獲得2筆2000元的稿費(fèi)，則總計(jì)扣減1600元。

    數(shù)據(jù)信息見高低：“與別的所得的對(duì)比，稿酬所得稅賦相對(duì)性較低”

　　稿酬所得僅僅個(gè)人所得稅的一種，在我國現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅制選用“歸類企業(yè)所得稅”計(jì)稅方式，對(duì)經(jīng)營者不一樣所得的分成11項(xiàng)稅收分類，各自按不一樣的征收率繳稅。為了更好地表述清晰稿費(fèi)的稅賦多少，李萬甫為新聞?dòng)浾咚懔税啥喙P賬，各自將稿費(fèi)與別的所得的開展了比照：
　　最先是稿費(fèi)稅賦與薪水、薪酬稅賦的較為。“月薪、薪酬與一次性稿酬所得的的稅賦對(duì)比不一樣，13623元收益是零界點(diǎn)?！崩钊f甫詳細(xì)介紹，在我國對(duì)薪水、薪酬所得的按7級(jí)超額累進(jìn)稅率征繳個(gè)人所得稅。當(dāng)收益小于13623元時(shí)，一次性稿酬所得稅賦高過薪水、薪酬稅賦，相反則小于薪水、薪酬稅賦。

　　以一年收益120000元為例子，若是稿酬所得為一次性獲得，應(yīng)交個(gè)人所得稅13440元，負(fù)稅率是11.2%；若是薪水、薪酬所得的并假設(shè)每個(gè)月薪水、薪酬相同，全年度共應(yīng)交納個(gè)人所得稅8940元，負(fù)稅率是7.45%。倘若一年收益200000元，則稿酬所得應(yīng)交個(gè)人所得稅為22400元，負(fù)稅率仍為11.2%，而薪水、薪酬個(gè)稅則為27440元，負(fù)稅率是13.72%。

　　第二是與字畫、手工雕刻、影視制作、音頻、錄影、表演、演出等工資薪金所得的稅賦較為。對(duì)表演、演出等勞務(wù)報(bào)酬所得，測(cè)算應(yīng)納稅額得到的方式 與稿酬所得一致：每一次勞務(wù)報(bào)酬所得收益不夠4000元的，用收益減掉800元做為應(yīng)納稅額；每一次勞務(wù)報(bào)酬所得收益高于4000元的，用收益減掉總收入額的20%做為應(yīng)納稅額?！肮べY薪金所得征收率為20%，不但沒有減免30%的特惠，并且存有加持征繳?！崩钊f甫著重強(qiáng)調(diào)，“對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額做到20000元以上50000元之內(nèi)一部分按30%繳稅，超出50000元一部分按40%繳稅，因此演出等工資薪金所得稅賦高過稿酬所得稅賦?！?/p>

　　第三是與特許權(quán)使用費(fèi)所得的、資產(chǎn)租用所得的的稅賦較為。這二種所得的測(cè)算應(yīng)納稅額得到的方式 與稿酬所得是一樣的，但征收率是20%，沒有特惠。這也是與稿費(fèi)課稅方法的唯一區(qū)別，因而，其稅賦高過稿酬所得稅賦。

　　第四是與貸款利息、股利分配、收益所得的，偶然所得和其它所得的的稅賦較為。這幾類所得的的記稅方法，以每一次總收入額為應(yīng)納稅額，不允許扣減，稅率為20%。與稿酬所得課稅的差異取決于，沒有稿酬所得容許的800元或20%的花費(fèi)扣除額，與此同時(shí)都沒有30%的減免特惠，其稅賦顯而易見高過稿酬所得稅賦。

用改革創(chuàng)新的方法解決困難：更改稿酬所得記稅方式才算是推動(dòng)稅賦公平公正的壓根方法

　　雖然稿酬所得的稅賦與別的所得的對(duì)比并不是很高，但李萬甫覺得，現(xiàn)階段稿費(fèi)記稅依然存有一定的問題。“1980年《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》執(zhí)行至今，目前為止共開展了六次修定。這六次修訂關(guān)鍵便是對(duì)于薪水、薪酬所得的?，F(xiàn)階段，同是1980年明確的800元薪水、薪酬免征額早已提高至3500元，但沒有對(duì)稿費(fèi)等別的所得的課稅作出相對(duì)應(yīng)調(diào)節(jié)，在一定水平上致使了稅賦不平衡。”

　　伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在我國文學(xué)家團(tuán)隊(duì)發(fā)生了明顯轉(zhuǎn)變，文學(xué)家人群日漸豐富多彩，社會(huì)性水平提升，發(fā)生了崗位文學(xué)家、網(wǎng)絡(luò)作家和專欄作家等。很多文學(xué)家沒有穩(wěn)固的作業(yè)和平穩(wěn)的固定收入，稿費(fèi)是其關(guān)鍵乃至唯一的固定收入。此外，消費(fèi)水平、居民收入構(gòu)造和開支水準(zhǔn)都相較1980年發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變。李萬甫覺得，稿酬所得稅收制度早已無法融入當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的未來發(fā)展轉(zhuǎn)變。

　　李萬甫覺得，如今稿酬所得個(gè)人所得稅關(guān)鍵存有三個(gè)問題。第一是稿酬所得的花費(fèi)扣減規(guī)范相對(duì)性稍低。稿酬所得扣減規(guī)范長期性不會(huì)改變，稿酬所得稅賦對(duì)一部分依靠稿費(fèi)收益維他命的文學(xué)家產(chǎn)生了一定壓力，與現(xiàn)階段的消費(fèi)水平、居民收入和工資水平不相適合。第二是稿酬所得抵扣新項(xiàng)目過少。與薪水、薪酬所得的對(duì)比，稿酬所得沒有扣減社保和公積金等開支。第三是包年記稅造成對(duì)稿酬所得的收益調(diào)整工作能力較弱。稿酬所得為包年記稅，與薪水、薪酬對(duì)比性不強(qiáng)，尤其是當(dāng)創(chuàng)作者長期性沒有收益，而一次性得到稿費(fèi)時(shí)，稅賦與同樣水準(zhǔn)下的薪水、薪酬所得的對(duì)比存有很大區(qū)別，促使稿酬所得較低者稅賦側(cè)重，而稿酬所得較高者，反倒稅賦稍低。

　　針對(duì)怎樣健全稿費(fèi)企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策，李萬甫擁有自身的觀點(diǎn)?！笆藢萌修r(nóng)村工作會(huì)議根據(jù)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確指出逐漸創(chuàng)建整體與歸類緊密結(jié)合的個(gè)人所得稅制，這為個(gè)人所得稅體制改革指明了方向。”

　　李萬甫覺得，應(yīng)根據(jù)推動(dòng)增值稅改革，從收益種類區(qū)劃、征收率設(shè)定、花費(fèi)扣減規(guī)范等眾多層面，對(duì)稿酬所得與別的所得的項(xiàng)目的計(jì)稅方式開展綜合科學(xué)研究，降低各所得的新項(xiàng)目記稅方式中間的差異設(shè)定，對(duì)一部分所得的新項(xiàng)目推行按年綜合性計(jì)稅，從源頭上處理有關(guān)所得的新項(xiàng)目因花費(fèi)扣減、征收率、記稅方式或兌現(xiàn)時(shí)間不一樣造成的稅賦不平衡問題。