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　　管理方案導(dǎo)致填補(bǔ)險(xiǎn)不可以扣

　　實(shí)例：某公司的人事制度要求，新員工在新員工入職1年之后能夠上填補(bǔ)養(yǎng)老服務(wù)、補(bǔ)充醫(yī)療等商業(yè)保險(xiǎn)。該企業(yè)每一年均為員工選購填補(bǔ)養(yǎng)老服務(wù)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，由于新員工當(dāng)初未上填補(bǔ)養(yǎng)老服務(wù)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，造成企業(yè)的填補(bǔ)養(yǎng)老服務(wù)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)開支抵扣沒法解決。

　　剖析：稅務(wù)〔2009〕27號要求，公司按照相關(guān)現(xiàn)行政策要求，為在本公司就職或是受聘的整體員工付款的填補(bǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)金、填補(bǔ)個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)，各自在沒有超出員工職工薪酬5%規(guī)范內(nèi)的一部分，在預(yù)估應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)許扣減；超出的一部分，不予以扣減。文檔要求付款填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)要為“整體員工”交納，用意為防止公司僅為一部分人選購填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)?？墒?，客觀性上，公司出自于人力資源的必須，設(shè)置了選購填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。這類設(shè)置有合理化，假如因而而不允許公司產(chǎn)生的所有填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)開支在抵扣，不太有效。

　　提議：一方面，公司在為員工選購填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)留意標(biāo)準(zhǔn)限定，并就抵扣與稅務(wù)機(jī)關(guān)單位多溝通交流；另一方面，期待稅務(wù)單位考慮到公司的客觀性具體，對填補(bǔ)商業(yè)保險(xiǎn)抵扣的標(biāo)準(zhǔn)適度給予放開。　　

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　　工資開支按實(shí)扣減莫曲解

　　一家企業(yè)在2012年度終結(jié)時(shí)將“應(yīng)付工資”賬戶余額50萬(當(dāng)初記提)結(jié)轉(zhuǎn)成本到“其他應(yīng)收款”學(xué)科，并于2013年1月發(fā)10萬，5月發(fā)20萬，6月發(fā)20萬，在年度匯算清繳時(shí)未作納稅調(diào)整。公司財(cái)會人員覺得，其賬務(wù)處理應(yīng)視作具體派發(fā)，可以在本年度內(nèi)全額的扣減。

　　那樣解決在現(xiàn)實(shí)工作上很普遍，重要來源于對“按實(shí)扣減”的誤會。本例中該公司2012年度記提而未派發(fā)結(jié)束的工資薪金所得50萬余元，假如確屬“有效的薪水”，依照收付實(shí)現(xiàn)制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在2012年度所得稅抵扣，年度匯算清繳時(shí)未作應(yīng)納稅所得額調(diào)節(jié)?？墒?，《企業(yè)所得稅法》要求，所得稅推行分月或是分季預(yù)繳稅款，自本年度終結(jié)之日起五個(gè)月內(nèi)年度匯算清繳稅金。因而年度匯算清繳前（5月底前）具體派發(fā)的2011年度工資薪金所得30萬余元可以在抵扣，年度匯算清繳以后派發(fā)的20萬余元工資薪金所得應(yīng)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。依據(jù)國稅發(fā)[2009]3號指示精神，該公司2013年6月具體派發(fā)的20萬余元工資薪金所得可以在2012年度所得稅應(yīng)納稅所得額全額的扣減。

　　與此同時(shí)，國稅發(fā)[2009]3號資料對“合理化工資薪金所得開支”做出明文規(guī)定，歸屬于國有制特性的公司，其工資薪金所得，不能超過政府部門相關(guān)部門給與的限制金額；超出一部分，不可記入公司工資薪金所得總金額，也不可在預(yù)估公司應(yīng)納稅額時(shí)扣減。具體派發(fā)的工資薪金所得，沒有依規(guī)執(zhí)行了代收代繳個(gè)人所得稅責(zé)任的，不可以以為是合理化開支，不可在所得稅抵扣。

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