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　　編者按

　　伴隨著共享經濟模式、數字經濟的的迅猛發(fā)展，靈活就業(yè)人員慢慢變成中國主要的工作方式?！办`活就業(yè)人員”對用人企業(yè)來講，免除了個人社保等用人成本費，針對從業(yè)人員來講則保證了從業(yè)人員的靈便、隨意，提升了收益。這一功效在近幾年來肺炎疫情危害下更為變大，使“靈活用工”變成近些年的熱點話題，上到中央國務院，下到全國各地政府部門，均新政策出臺給予適用?？墒牵谶@里2年的進步歷程中，一些公司逐漸顯現出一些違反規(guī)定違規(guī)問題引起社會發(fā)展關心。其產生的違規(guī)成本費讓靈活用工經濟發(fā)展深刻理解到“合規(guī)管理”才算是數字經濟的下靈活用工服務平臺的“核心要點”。2021年12月10日，由高燈科技舉辦的第三屆稅務技術產業(yè)高峰會(TTIS)在深圳市取得成功舉辦，其題材為“合規(guī)管理·周圍”，12月23日北京市新稅高新科技舉辦的第一屆我國靈活用工產業(yè)鏈高峰會也將要上海市區(qū)舉辦，其題材為“合規(guī)管理為本 守正創(chuàng)新”。從稅務來講，時下靈活用工服務平臺的什么合規(guī)風險點非常值得關心?當期華稅與閱讀者共同探討。

　　一、互聯網大數據治稅環(huán)境下用人稅務不合規(guī)管理的隱型成本費突顯

　　近些年，公司廣泛可以深入感受到我國稅收管理已經產生前所未有的巨大改變。一是稅務機關單位對公司的打攪少了，政策優(yōu)惠多了，二是稅款違法違紀的打壓幅度更強了。這也是我國稅收管理改革創(chuàng)新的方針政策而致。

　　在推動我國稅務深化改革及稅收管理智能化過程中，2021年3月黨中央、國務院發(fā)布一份重磅消息文檔：《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，明確提出五大具體辦法：其一，深入推進稅收管理智能化更新和智能化系統(tǒng)更新改造。深入推進稅收管理智能化更新和智能化系統(tǒng)更新改造充分利用互聯網大數據、云計算技術、人工智能技術、移動互聯等現代科技……推動稅務稽查、服務項目、管控體制機制創(chuàng)新和業(yè)務流程轉型。其四，精確執(zhí)行稅務管控。對躲避稅問題高發(fā)的領域、地域和群體，依據稅款風險性適度提升“雙隨機、一公布”抽樣檢查占比。對瞞報收益、虛造成本費、遷移盈利及其運用“稅收洼地”、“偷稅漏稅”和關聯交易等躲避稅個人行為，加強保護性組織建設，增加依規(guī)防治和監(jiān)督管理幅度，依規(guī)嚴厲查處稅收違法違紀個人行為。其五，不斷推進擴展稅款共建共享布局。加強情報信息互換、信息內容通知和稽查連動，積極推動部門協(xié)作協(xié)作管控，推行警稅彼此系統(tǒng)化、信息化管理、常態(tài)協(xié)同審理案件。對于此事，我國稅務質監(jiān)總局稽查局亦出文：稅務質監(jiān)總局落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》精神實質，規(guī)定以稅款風險性為導向性 精確執(zhí)行稅務管控，發(fā)布2021年全國各地監(jiān)管八大重點領域、五大稅收問題及三項管控對策。

　　這種關鍵對策預兆著我國稅收管理自然環(huán)境將趨向嚴苛，在互聯網大數據治稅環(huán)境下，多單位跨地區(qū)連動，對稅收違法違紀的打壓幅度再度加強。尤其針對金稅四期基本建設環(huán)境下，公司稅收違反規(guī)定問題將更具備辨識度，違反規(guī)定成本費更為極大。

　　在很多公司的印像里，稅務合規(guī)管理=成本費提升，為了更好地完成公司利潤最大化，會計稅務層面就迫不得已存有一些缺陷。但那樣的了解是根本問題的。反過來，稅務不合規(guī)管理是公司一大安全隱患，一旦暴發(fā)，不但對公司產生極大財產損失，乃至對公司以及管理層產生法律責任。

　　二、以案釋法：靈活用工稅務風險防控措施了解多少

　　用人稅務風險防控措施一：未獲得合規(guī)管理憑據、獲得不合規(guī)管理憑據遭遇查補稅金、懲罰

　　實例引進：2021年3月，收到別的機關單位轉交的稅收違反規(guī)定案件線索，宜昌市稅務局稽查局對湖北省A道路勘察設計方案有限責任公司、B交通出行規(guī)劃院宜都院區(qū)、咸寧市C道路勘察規(guī)劃院宜都院區(qū)3家企業(yè)立案偵查查驗。檢查員關鍵緊緊圍繞企業(yè)成本開支開展審查發(fā)覺，3家公司關鍵成本費是勘察設計過程中產生的勞務成本，從公司賬務上看，許多勞務公司是由包工隊給予，但賬務中僅有合同書，沒有收據等合理憑據。其會計處理方法：一是立即以勞務報酬方法記入成本費，但其帳本中未附一切初始票據和憑據。二是開支雖然有一部分稅票，但卻存有稅票總數、票上額度與進賬成本費不一致的情況。

　　對于此事，公司工作人員表述稱，未附一切初始票據和證明的勞務公司開支，是因為公司承攬的業(yè)務流程有很多郊外勘測工作中，進行這種工作中的工作人員多見公司聘用的本地群眾，沒法獲得專用發(fā)票等憑據，因而賬務中沒有附有關支出憑證。針對第二類成本費用，公司工作人員表明，這種勘察服務項目工作中是由企業(yè)外包的包工隊進行，因為生產運營不標準，包工隊通常會延遲時間給予稅票。為了更好地立即計算，代帳會計就先把花費記入了成本費，接著稅票來啦補上列到賬務中。

　　稽查員對公司巨額勞務公司成本費用的真實有效開展審查。針對公司宣稱的群眾勞務服務開支，檢查員規(guī)定公司給予用人名單等信息內容，但公司工作人員卻稱沒有存留。針對公司工作人員所指的包工隊勞務公司成本費用，逐一核對合同金額、稅票額度及其進賬時間等，從這當中挑選出了具備稅票不全、提早結轉成本特點的幾十個疑問新項目。最后，宜昌市稅務局稽查局確定3家公司根據虛造建筑項目業(yè)務費、虛報申請的方法少繳稅金，依規(guī)做出補交稅金、另收稅款滯納金、處罰的解決、處理決定，累計1444.55萬余元。

　　由此可見，靈便工稅務風險防控措施之一是未獲得合規(guī)管理憑據或是獲得憑據不合規(guī)管理。依據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(我國稅務質監(jiān)總局公示2018年第28號)第九條要求，若普通合伙人從業(yè)人員獲得酬勞較少(不超過500元每一次/日，稅務〔2019〕13號文檔規(guī)格)，用人企業(yè)可以注明收付款公司名稱、本人名字及身份證號碼、開支新項目、收付款額度等詳細信息的收款憑證及會計原始憑證開展合理合法扣減。若付款酬勞超過以上額度，則提議規(guī)定普通合伙人前去稅務機關單位代開票。

　　用人稅務風險防控措施二：業(yè)務流程實際操作違反規(guī)定、流回資產因涉嫌虛開發(fā)票

　　實例引進：浙江S物流信息平臺系本地第一批獲得無車承運、網絡貨運資質證書的服務平臺公司。其在開展業(yè)務全過程中往顧客宣傳策劃可以合理合法出具運輸發(fā)票，具體步驟系：顧客自主聯絡個人駕駛員開展運送，將駕駛員身份證信息、車牌號、運送每日任務信息內容等材料提交S服務平臺，根據S服務平臺向個人駕駛員付款酬勞。S服務平臺扣減一定占比服務費并向顧客出具所得稅專票。可是，實踐活動實際操作中發(fā)生一下情況，造成S服務平臺、受票顧客被評定虛開發(fā)票：

　　1、顧客的運送業(yè)務流程早已進行、運送酬勞也付款結束，但因為個人駕駛員沒法出具所得稅專票給公司抵稅，因而顧客從S服務平臺“后補”稅票。這時原個人駕駛員已不能尋，因而顧客遂將別的車子的信息內容、GPS運動軌跡、及虛報合同書提交S服務平臺并給予顧客個人帳戶扣除服務平臺委托付款運送酬勞。

　　2、因為S服務平臺向駕駛員付款酬勞存有五個工作日內時差，因而大多數個人駕駛員規(guī)定顧客立即個人卡轉帳清算。為了避免反復支付，顧客向S服務平臺統(tǒng)一給予個人卡接納酬勞轉帳。此類情況下顧客提交的運輸信息均真正，但發(fā)生了“資產流回”狀況，即顧客公戶-S服務平臺公戶-顧客私人帳戶。

　　針對以上二種狀況，浙江省稅、警評定S服務平臺因涉嫌虛開發(fā)票違法犯罪、必須追責法律責任，而中下游顧客負責人稅務機關單位接到浙江省稅務機關單位發(fā)過來的《協(xié)查函》、《已證實虛開通知單》，進而規(guī)定顧客企業(yè)補交所得稅、企業(yè)所得稅、稅款滯納金，乃至開展懲罰。雖然大家覺得，中下游顧客企業(yè)發(fā)生了真正的運送業(yè)務流程、真正付款了運送酬勞，但其業(yè)務流程違規(guī)行為、資產流回導致司法部門、稅務機關單位評定其獲得稅票不合規(guī)管理，理應造成公司高度重視。

　　用人稅務風險防控措施三：不合理更新改造用人形狀，因涉嫌虛開發(fā)票、逃稅

　　實例引進：E服務平臺系中國一家著名互聯網技術知識分享平臺，2020年其與某高等院校王教授協(xié)作，邀約其視頻錄制紅樓夢解讀系列產品課程內容。E服務平臺與王教授承諾，授課酬勞計算方式為：固定不動酬勞 銷售返利。課程內容發(fā)布即走紅，但王教授卻頭痛，課程內容銷售返利比較大，使其遭遇較高的本人所得稅稅負。為了更好地減少稅賦，而且獲得合理合法的扣減憑據，E服務平臺、王教授商議根據北京市W財務咨詢公司開展避稅籌劃，其計劃方案是，W財務咨詢公司為王教授在特殊產業(yè)園區(qū)開設個體戶，E服務平臺與個體戶創(chuàng)建服務協(xié)議關聯，合同書溢價增資即是王教授課程內容銷售返利。個體戶向E服務平臺出具所得稅普票，而且在產業(yè)園區(qū)內享有個人所得稅定額征收現行政策，進而成本低為王教授取現。

　　2021年，北京市W財務咨詢公司涉嫌虛開發(fā)票被公安部門調研，其控股股東、公司股東、業(yè)務流程責任人、財務經理等五人已經關押。而E服務平臺此類“本人向公司提供勞務”向“個體工商戶向公司保證服務項目”的買賣形狀變化也遭遇稅務機關單位的懷疑，稅務機關單位基本做出了本人因涉嫌逃稅、E服務平臺虛開增值稅票的結果。

　　變化買賣形狀是不是具備合理合法造成業(yè)界關心。大家覺得，過后更新改造買賣形狀的節(jié)稅計劃方案因涉嫌虛開發(fā)票、逃稅不可取，眾多用人公司須當心。

　　三、避開虛開發(fā)票、逃稅底線，用人稅務合規(guī)管理應關心三大層面

　　(一)較大水平防止現錢或私人帳戶買賣，阻絕“資產流回”

　　根據以上實例我們可以發(fā)覺，稅、警調研公司虛開發(fā)票、逃稅案例的重要案件線索取決于資產，一旦發(fā)生“資產流回”狀況則巨大提升無實際業(yè)務流程虛開增值稅票的評定幾率。而一般情況下，公司是有真正的業(yè)務流程產生的，“資產流回”的緣故取決于產生用人時采用了現錢或是私人帳戶轉帳的清算方式，而在與靈活用工服務平臺、網絡貨運交易平臺時為了防止反復支付而取回“墊付資金、訂金”。

　　以上資產看起來流回，本質上所取回的資產均用以付款用人酬勞，用人開支真正產生，但許多情形下偵察機關單位調研片面性，造成一些企業(yè)的控股股東、會計、業(yè)務流程責任人身陷囹圄。因而，為了更好地從根源阻卻稅收違反規(guī)定、違法犯罪的風險性，公司應保證稅務合規(guī)管理，較大水平防止現錢或私人帳戶買賣，阻絕“資產流回”。

　　(二)根據業(yè)務流程原材料、支出憑證等構建詳細“證據鏈”

　　前邊說到，“資產流回”是依法查處虛開發(fā)票的關鍵案件線索，但是不是存有虛開發(fā)票違法違紀個人行為，仍必須從業(yè)務流程真實有效開展實審，假如用人業(yè)務流程真正存有，則根據靈活用工等服務平臺獲得稅票不組成虛開發(fā)票違法犯罪。與此同時，業(yè)務流程真實有效證明文件也是支撐點所得稅稅前列支合理合法、抵稅合理合法的關鍵直接證據。因而，業(yè)務流程真實有效原材料的存留尤為重要，這不但是企業(yè)內控制度的規(guī)定，也是法律法規(guī)。例如《會計檔案管理辦法規(guī)定》要求，會計原始憑證、記述憑據應儲存30年?！稌嫹ā返谒氖臈l要求，掩藏或是故意消毀依規(guī)理應儲存的會計記賬憑證、財務會計帳本、財務會計報告，涉嫌犯罪的，單位受賄罪法律責任。

　　那麼，公司必須儲存什么業(yè)務流程真實有效原材料呢?這個問題并沒有統(tǒng)一的正確答案，必須按照不一樣的業(yè)務流程情況提前準備。對公司靈活用工來講，假如向本人立即付款小額貸款業(yè)務費，則應存留記述有收付款本人名字及身份證號碼、聯系電話、開支新項目、收付款額度等詳細信息的自做收款憑證，合同書等。假如另一方系本人但額度比較大，則應規(guī)定其代開票，并存留合同書、金融機構收款憑證、本人工作日志、工作成效等原材料。假如與靈活用工服務平臺協(xié)作，則理應獲得靈活用工服務平臺以本身為名出具的增值發(fā)票或是本人利用服務平臺在稅務局代開票的增值發(fā)票，并存留合同書、金融機構收款憑證、回單、工作日志、工作成效等原材料。這種便是所說的“證據鏈”。

　　(三)業(yè)務流程審核系統(tǒng)化——控股股東、管理層防止義務牽涉的重要

　　前邊早已根據眾多實例講到，用人稅務不合規(guī)管理對公司提供的虛開發(fā)票、逃稅行政部門、法律責任風險性。那麼對公司控股股東、法人代表、管理層的危害，除開財產損失層面，更理應關心的是入刑的風險性。融合代理商工作經驗，許多案子本質上是銷售員為了更好地造就銷售業(yè)績獲得抽成，而與靈活就業(yè)人員、泛C端服務平臺勾結向用人公司虛開增值稅票，根據瞞報真實情況、徇私舞弊的方法躲避用人公司的合規(guī)審查，造成公司不經意中深陷虛開發(fā)票違法犯罪陷阱。而一旦事發(fā)，銷售員馬上逃避責任，明確提出系職務行為、單位犯罪，且所從業(yè)的項目均通過領導干部審核。這時公司控股股東、法人代表、會計、業(yè)務經理也被牽扯在其中無法擺脫，而事實上她們對業(yè)務流程的具體情況并不了解。實踐活動中，一些公安部門也善于對公司控股股東、法人代表、管理層做出“有罪推定”，沒去追責真真正正的違法犯罪責任主體。

　　為了更好地防止避開該類風險性，提議需從公司內部控制制度下手，創(chuàng)建系統(tǒng)化、規(guī)范性、數字電子化的審批流程比較繁瑣，并完成：審核原材料、文檔(紙版或是電子版)公司全存留，經辦工作人員的請示匯報紀錄全存留(提議應用微信企業(yè)版、釘釘打卡等辦公室軟件，防止根據個人微信、QQ、電話等開展審核)。一旦某種用人發(fā)生不合規(guī)管理狀況，公司可以馬上復原客觀事實，證實控股股東、法人代表、管理層等依據公司規(guī)章制度一切正常審核，對經辦人員財務舞弊的個人行為不知道。