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勞務(wù)派遣公司分成派遣公司、人力資源外包服務(wù)中心、建筑勞務(wù)公司三類，建筑勞務(wù)公司在給予建筑勞務(wù)時，適用提供建筑服務(wù)有關(guān)的記稅方式。

而給予勞動派遣服務(wù)項目與人力資源外包服務(wù)則依據(jù)稅務(wù)[2016] 47號文檔的相應(yīng)要求適用差異的記稅方式。

那麼，給予勞動派遣服務(wù)項目時，如何選擇記稅方式，對企業(yè)更有益呢？

派遣公司“發(fā)票開具”有方法

(一)實例環(huán)境

小稅派遣公司，為所得稅小規(guī)模納稅人，為華企順建筑工程公司外派勞務(wù)公司工作人員，2019年1月扣除外派費18萬余元，本期付款員工薪水、個人社保及其公積金等花費15萬余元。

小稅派遣公司怎樣開票，增值稅稅負(fù)率最少？

(二)業(yè)務(wù)流程剖析

1.給予勞動派遣服務(wù)項目選用哪些記稅方式

現(xiàn)行政策根據(jù)為《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步明確全方位拉開房地產(chǎn)營改增示范點相關(guān)勞動派遣服務(wù)項目、高速公路道路通行費抵稅等現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)[2016] 47號）的相應(yīng)要求。

(1)一般納稅人給予勞動派遣服務(wù)項目。

一般記稅方式:

應(yīng)納稅所得額=獲得的全都工程款和價外費用/ ( 1 6% ) X 6%-進(jìn)項稅

簡易征收:

應(yīng)納稅所得額= (獲得的全都工程款和價外費用-扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理的社保及公積金)/ ( 1 5%) x5%

(2)小規(guī)模納稅人給予勞動派遣服務(wù)項目。

簡易征收:

應(yīng)納稅所得額=獲得的全都工程款和價外費用/ ( 1 3% ) x3%

凈額記稅方式:

應(yīng)納稅所得額=(獲得的全都工程款和價外費用-扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理的社保及公積金)/ ( 1 5%) x5%

(三)避稅分析

小稅派遣公司在不一樣的記稅方式時該怎樣繳稅呢？

(1)簡易征收: 18/( 1 3%) x3%≈0.52 (萬余元)。

(2)凈額記稅方式: (18-15)/( 1 5%) x5%≈0.14 (萬余元)。

根據(jù)對有關(guān)制度的梳理與經(jīng)典案例，我們可以得到如下所示結(jié)果:

(1)小規(guī)模納稅人，假如代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理的社保及公積金占所有勞務(wù)公司工資的占比超過38.835%，挑選凈額記稅方式對企業(yè)有益；相反挑選簡易征收有益；當(dāng)相當(dāng)于38.835%時，挑選一般記稅方式與簡易征收沒有差別。

(2)一般納稅人，因為必須考慮到可獲得進(jìn)項稅的要素，因而，是三個自變量的關(guān)聯(lián)，在具體應(yīng)用時，根據(jù)將“獲得的全都工程款和價外費用”帶入X，將“代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保”帶入Y，測算出進(jìn)項稅Z。

假如企業(yè)具體可以獲得的進(jìn)項稅超過Z，則挑選一般記稅方式對企業(yè)有益，相反，挑選簡易記稅方式對企業(yè)有益。