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靈活用工服務(wù)平臺稅務(wù)風(fēng)險性深度解讀

　　一、什么叫靈活用工?

　　靈活用工是相比于傳統(tǒng)式聘請式用人來講，現(xiàn)階段暫未規(guī)范的正式界定。

　　上海市《勞動報》將“靈活用工”界定為：包括以非全日制日制用人為象征的時間上的靈便、以勞動派遣為象征的聘請方式上的靈便、以外包為象征的服務(wù)項目形狀上的靈便，及其以服務(wù)平臺型用人為象征的學(xué)生就業(yè)方式上的靈便。

　　那麼靈活用工服務(wù)平臺實際上是服務(wù)平臺型用人的媒介，什么是服務(wù)平臺?一頭聯(lián)接用人公司，一頭聯(lián)接員工，服務(wù)平臺自身并不立即給予服務(wù)項目，反而是做為服務(wù)項目的轉(zhuǎn)站方，一般情形下，服務(wù)平臺也是一個公司，一方面接納公司授權(quán)委托，另一方面又將公司授權(quán)委托在網(wǎng)站上分包出來給員工。

　　二、靈活用工服務(wù)平臺方式與構(gòu)架關(guān)鍵問題

　　如下圖所示所顯示，靈活用工服務(wù)平臺涉及到的買賣構(gòu)架有兩個，一個是分包公司與平臺公司中間的買賣，另一個是平臺公司與員工中間的買賣，搞不懂這兩個買賣，就沒法了解服務(wù)平臺用人的實質(zhì)與風(fēng)險性。

　　1、公司與服務(wù)平臺中間的買賣

　　這一買賣的實質(zhì)便是分包公司將工作中分包給靈活用工服務(wù)平臺，靈活用工平臺收到工作中以后又將工作中分包給服務(wù)平臺上的員工，但勞動者并不立即應(yīng)對公司，反而是員工為網(wǎng)絡(luò)平臺服務(wù)項目，服務(wù)平臺為服務(wù)企業(yè)，這樣一來，服務(wù)平臺務(wù)必同公司簽訂協(xié)議，與此同時就接任的工作中向公司扣除相匹配工程款并開票。

　　這里有2個問題，第一個問題是怎樣的工作中合適業(yè)務(wù)外包給服務(wù)平臺?操作實務(wù)中靈活用工被明顯亂用，好像做什么工作都能夠業(yè)務(wù)外包，連經(jīng)理老總工作中都能夠業(yè)務(wù)外包出來，這確實是一種很荒誕的事兒，靈活用工的先決條件是靈便，合適于員工本人基本上可以單獨進(jìn)行的工作中，例如出租車司機(jī)、外賣送餐送到、本人資詢、本人中介公司等服務(wù)項目，將業(yè)務(wù)外包工作中的擴(kuò)大必定造成非常高的風(fēng)險性，最后業(yè)務(wù)流程上匪夷所思合理化將被稅務(wù)機(jī)關(guān)單位評定為虛開增值稅票。

　　另一個問題便是平臺公司應(yīng)當(dāng)給外包企業(yè)出具哪些稅票?許多平臺公司在這兒發(fā)生了錯亂，曾經(jīng)的我見過無論哪些服務(wù)項目都出具“人力資源外包”，回應(yīng)了第一個問題，這個問題當(dāng)然就有結(jié)果，服務(wù)平臺提供哪些服務(wù)項目，就應(yīng)當(dāng)所得稅相匹配稅收分類出具哪些稅票，不可以含糊出具一種種類。

　　2、服務(wù)平臺與員工中間的買賣

　　即然平臺公司是將工作中再度業(yè)務(wù)外包給員工，那麼很顯而易見員工并并不是平臺公司的員工，員工和平臺公司也是一種企業(yè)登記中間的買賣個人行為，實質(zhì)上也是員工為服務(wù)平臺給予了某類相匹配的服務(wù)項目，這類服務(wù)項目一定是和公司授權(quán)委托的工作中一一對應(yīng)。

　　假如服務(wù)平臺立即將工作中業(yè)務(wù)外包給普通合伙人，自然人接到的服務(wù)項目工程款依照企業(yè)所得稅法要求歸屬于個人所得稅的勞務(wù)報酬所得種類，盡管最后本年度劃入綜合所得統(tǒng)一依照3%——45%年度匯算清繳測算個人所得稅，但務(wù)必先就勞務(wù)報酬所得預(yù)扣20%——40%個人所得稅，這將促使買賣沒法成功執(zhí)行下來。不僅如此，還必須普通合伙人到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開票給予給平臺公司，企業(yè)做為成本費進(jìn)賬。操作實務(wù)中就普通合伙人代開票在全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位也是有眾多限定、異議，造成操作實務(wù)中難以成功落地式。

　　對于這樣的事情，平臺公司的解決辦法有三種：

　　第一種是將普通合伙人申請注冊為個體工商戶，將買賣轉(zhuǎn)換為平臺公司和個體工商戶中間的買賣，不用代收代繳個人所得稅，并且平臺公司所借助的當(dāng)?shù)卣虻貐^(qū)產(chǎn)業(yè)基地通常還能夠完成個體工商戶的定額征收個人所得稅，就可以處理以上問題;

　　第二種是為普通合伙人申請辦理臨時性稅務(wù)備案，這樣一來還可以將普通合伙人應(yīng)交納的個人所得稅轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，可以適用定額征收現(xiàn)行政策;

　　第三種是立即同當(dāng)?shù)卣投悇?wù)機(jī)關(guān)單位溝通交流，強(qiáng)制針對勞務(wù)報酬所得執(zhí)行核準(zhǔn)個人所得稅，這樣的事情比較罕見。

　　不僅這般，在服務(wù)平臺業(yè)務(wù)外包工作中給個人或是個體工商戶的與此同時，因為員工不太可能去平臺公司協(xié)作的產(chǎn)業(yè)基地審報稅款，全部工商局和稅收工作中全是授權(quán)委托服務(wù)平臺公司辦理，因而標(biāo)準(zhǔn)的平臺公司務(wù)必取得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位有關(guān)稅款代征的批準(zhǔn)文檔。這一點也是分辨靈活用工服務(wù)平臺是不是標(biāo)準(zhǔn)的一個條件。

　　三、靈活用工服務(wù)平臺處理什么問題

　　弄清楚上一個問題，我們可以很明確的見到靈活用工服務(wù)平臺的兩個作用：

　　第一便是風(fēng)險性脫離，包含法律糾紛、員工風(fēng)險性、個人社保風(fēng)險性等;之前員工歸屬于企業(yè)，這種風(fēng)險性都由企業(yè)立即擔(dān)負(fù)，如今員工既并不是分包公司員工，也不是平臺公司員工，當(dāng)然無需繳納社保，沒有法律糾紛和用人風(fēng)險性，一切自主擔(dān)負(fù)。

　　第二便是稅籌必須，因為員工端根據(jù)個體工商戶、臨時性稅務(wù)備案等方式完成勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得，而且完成了個人所得稅的定額征收，減少稅賦與此同時可以比較便捷的獲得稅票。

　　四、靈活用工服務(wù)平臺應(yīng)用領(lǐng)域

　　靈活用工服務(wù)平臺并并不是全能的，通?？捎玫那榫鞍?wù)業(yè)、電商行業(yè)、微商代理領(lǐng)域、市場銷售中的中介公司領(lǐng)域、網(wǎng)絡(luò)直播平臺、成本低用人的勞動密集領(lǐng)域、咨詢業(yè)和培訓(xùn)師領(lǐng)域，這種行業(yè)有一個一同的特性，通常業(yè)務(wù)外包工作中本人可以相對性單獨的進(jìn)行，那樣業(yè)務(wù)外包的買賣構(gòu)架才可以具有合理化和真實有效。

　　那麼相反講，有很多領(lǐng)域并不一定合適靈活用工服務(wù)平臺，典型性的如下列好多個領(lǐng)域：

　　1、醫(yī)療業(yè)

　　出自于對醫(yī)藥代理提成的法律糾紛的擔(dān)憂，不建議根據(jù)靈活用工實際操作這些行業(yè)買賣，服務(wù)平臺通常都不碰這種業(yè)務(wù)流程;

　　2、建筑業(yè)

　　建筑行業(yè)的服務(wù)項目并不是員工獨立可以進(jìn)行的，必須一個專業(yè)的精英團(tuán)隊一同執(zhí)行，再加上施工人員監(jiān)管的嚴(yán)格管控，例如實名登記，考勤打卡，薪水專用存款賬戶，造成沒法在靈活用工服務(wù)平臺執(zhí)行;

　　3、商業(yè)保險證券基金

　　商業(yè)保險意味著、證券經(jīng)紀(jì)人依照企業(yè)所得稅法要求只有依照勞務(wù)報酬所得交納個人所得稅，自然稅收法律中也給了對應(yīng)的特別政策優(yōu)惠，因而靈活用工服務(wù)平臺通常在這個行業(yè)不做分配。

　　五、我的幾個方面匯總

　　1、靈活用工服務(wù)平臺還歸屬于逆勢而上時期，界定、標(biāo)準(zhǔn)、界限都無法清楚定義;

　　2、靈活用工使用價值取決于風(fēng)險性脫離和稅款籌劃2個著力點;

　　3、操作實務(wù)中的運用要特別關(guān)心應(yīng)用領(lǐng)域的可用、協(xié)義的簽定和稅票的出具;

　　4、挑選 相對性標(biāo)準(zhǔn)的靈活用工服務(wù)平臺防止掉坑。

　　來源于：李舟稅務(wù)圈 創(chuàng)作者：李舟

靈活用工服務(wù)平臺怎樣防治本身風(fēng)險性？

　　最近，以前風(fēng)頭無兩的靈活用工服務(wù)平臺不斷崩盤，陸續(xù)被公安部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依法查處，出事了緣故主要是因涉嫌虛開增值稅票和洗黑錢。在智能化經(jīng)濟(jì)發(fā)展高度發(fā)達(dá)的今日，針對各種各樣新起的買賣方式而言，存活的先決條件是運營合理合法合規(guī)管理。假如失去合規(guī)管理這一前提條件，也許能心存僥幸風(fēng)光無限兩年，但“人活一輩子早晚是要還的”。心存僥幸多蒙混兩年，也就是多為自己積累點前科，擴(kuò)張一下自身案發(fā)后要牽涉的中下游顧客經(jīng)營規(guī)模罷了。那麼，靈活用工服務(wù)平臺在法律法規(guī)上是否有合適自身的生存空間?怎樣掌握合規(guī)管理這條主線任務(wù)，進(jìn)而給自己的發(fā)展趨勢獲得室內(nèi)空間?這也是每一個靈活用工服務(wù)平臺必須深思熟慮的問題。

　　今日，文中從靈活用工服務(wù)平臺為何能存活，風(fēng)險性是啥，怎樣防治三個層面明確提出自身的建議。

　　一、靈活用工服務(wù)平臺為何能存活、發(fā)展趨勢?

　　這個問題的實質(zhì)是，靈活用工服務(wù)平臺能給顧客產(chǎn)生哪些權(quán)益?

　　從傳統(tǒng)的的方法看來，用人企業(yè)要得到各種勞務(wù)公司、服務(wù)項目，有這兩種方法，一是將人才招聘給自己的員工，將其列入手下，長期性、固定不動地給自己服務(wù)項目;二是購置這種工作人員的勞務(wù)公司、服務(wù)項目。

　　這二種方式存有分別的困擾。前面一種是社保費用的高壓力、勞務(wù)關(guān)系的管理方法難度系數(shù)，促使招騁用人變成成本費最大的一種用人方法。

　　針對后者而言，購置自身員工以外的靈活就業(yè)人員給予的勞務(wù)公司、服務(wù)項目，歸屬于所得稅應(yīng)納稅額范疇。依照企業(yè)所得稅法要求，一是要獲得稅票做為抵稅稅金和稅前列支成本費的憑據(jù)，二是要預(yù)扣20%-40%的個人所得稅。

　　問題取決于：

　　最先，做為普通合伙人的靈活就業(yè)人員不可以為用人公司代開票所得稅專票，用人公司必定要損害進(jìn)項稅金抵稅的支配權(quán);

　　次之，靈活就業(yè)人員可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)單位代開普通發(fā)票，但因為實際操作成本費的存有，用人公司很有可能連普票也拿不上。那樣，所得稅的計算也變成問題。

　　第三是個人所得稅的問題。為靈活就業(yè)人員按20%-40%代繳個人所得稅，假如造成這種工作人員在本年度內(nèi)多繳了個人所得稅，可以根據(jù)年度匯算清繳出口退稅來處理。但依然是實際操作成本費的問題，這種零散的用人工作人員并不愿意按應(yīng)納稅所得額規(guī)范來計薪酬。在這樣的情況下，用人企業(yè)有二種挑選 ，一是依規(guī)依規(guī)代繳個人所得稅，但沒法轉(zhuǎn)嫁給代繳的個人所得稅，最后由自身擔(dān)負(fù)，本質(zhì)是增強(qiáng)了用人價錢，提升了用人成本費。二不是執(zhí)行代繳責(zé)任，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險。

　　以上用人企業(yè)的困擾，便是靈活用工服務(wù)平臺存活的基本。靈活用工服務(wù)平臺根據(jù)各種各樣分配，為用人企業(yè)出具了與勞務(wù)公司相對性應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票，讓用人企業(yè)在無須擔(dān)負(fù)巨額的社保費用、繁雜的勞務(wù)關(guān)系成本費以外，還能抵扣進(jìn)項稅金，能稅前列支企業(yè)所得稅成本，全部困擾得到解決，當(dāng)然會遭受用人企業(yè)的青睞，靈活用工服務(wù)平臺一時無兩的興盛發(fā)展趨勢也在意料之中啦。

　　二、靈活用工服務(wù)平臺的風(fēng)險點是啥?

　　靈活用工服務(wù)平臺的造成，并不會理所應(yīng)當(dāng)?shù)靥幚碛萌似髽I(yè)的困擾?？陀^性地說，靈活用工服務(wù)平臺僅僅承攬了用人企業(yè)遷移回來的困擾，當(dāng)做了用人企業(yè)的風(fēng)險性“服務(wù)器防火墻”。假如靈活用工服務(wù)平臺在承攬困擾以后，并沒有有效地消化吸收這種困擾，那麼“服務(wù)器防火墻”最后依然會把火烤到自己的身上。從這種方面而言，靈活用工服務(wù)平臺獲得的盈利真的是高危的“救命錢”，從業(yè)的是“火中取粟”的特殊工種。

　　剖析靈活用工服務(wù)平臺的風(fēng)險性，要從其經(jīng)營模式下手。

　　靈活用工服務(wù)平臺有二種經(jīng)營模式：一是服務(wù)平臺立即承包用人公司的服務(wù)項目、勞務(wù)公司，再將服務(wù)項目拆分后違法分包給一個或好幾個靈活就業(yè)人員，其業(yè)務(wù)流程實質(zhì)是購買服務(wù)項目再市場銷售。二是服務(wù)平臺公司僅給予咨詢服務(wù)，為用人公司和靈活就業(yè)人員給予平臺交易和安全通道，只扣除介紹費或服務(wù)費。因為靈活就業(yè)人員的無全局性，并極其抵觸稅務(wù)實際操作成本費，因此二種方式務(wù)必處理一同的問題，即服務(wù)平臺要代靈活就業(yè)人員開票并交納稅金。第一種方式下，服務(wù)平臺做為向用人公司銷售的銷貨方，必須代靈活就業(yè)人員向自身開票，進(jìn)而獲得抵扣進(jìn)項稅金、企業(yè)所得稅稅前扣除成本費的憑據(jù);第二種方式下則是代靈活就業(yè)人員立即向用人公司開票。因此，每一個靈活用工服務(wù)平臺，必定要獲得委托代征資質(zhì)，并與此同時獲得代開票資質(zhì)。

　　在這類經(jīng)營模式下，會造成下列風(fēng)險性：

　　(一)繳稅地址的誤差

　　《增值稅暫行條例》第二十二條要求，“非固定不動商戶市場銷售貨品或勞務(wù)公司，理應(yīng)向售賣地或是勞務(wù)公司案發(fā)地的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位納稅申報;……”靈活就業(yè)人員根據(jù)服務(wù)平臺提供勞務(wù)，繳稅地為勞務(wù)公司案發(fā)地。(詳見小郭說稅之90：《平臺經(jīng)濟(jì)的稅，誰來交，在哪交?》)服務(wù)平臺服務(wù)項目的顧客遍及全國各地，勞務(wù)公司案發(fā)地隨著就遍及全國各地，所得稅的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位也就覆蓋全國全國各地。如果不考慮到這一特殊情況，服務(wù)平臺與自身的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位簽署委托代征協(xié)義，而自身的負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)關(guān)單位對勞務(wù)公司買賣并沒有繳稅權(quán)。這類沒有繳稅權(quán)的委托代征個人行為，如同無根之水，無源之水，本便是一個較為荒誕的物品。

　　(二)個人所得稅的代收代繳

　　因為靈活就業(yè)人員歸屬于小規(guī)模納稅人，所得稅可用固定不動的增值稅率，服務(wù)平臺委托代征所得稅稅金有很強(qiáng)的可執(zhí)行性。針對個人所得稅而言，服務(wù)平臺假如為靈活就業(yè)人員代繳工資薪金所得的個人所得稅，依然要實行20%-40%的預(yù)扣率。這很明顯是服務(wù)平臺不可以接納的。因此服務(wù)平臺通常努力實現(xiàn)定額征收，而核定征收的先決條件是將靈活就業(yè)人員提供勞務(wù)獲得的所得的定義為“經(jīng)營所得”。但靈活就業(yè)人員并沒有工商注冊，能不能評定為“經(jīng)營所得”，依然是操作實務(wù)中異議較為大的問題。(詳見小郭說稅之96：《令人糾結(jié)的“個人經(jīng)營所得”》)

　　以上二點造成的異議，決策了靈活用工服務(wù)平臺能不能在一個地區(qū)根深蒂固。假如本地稅務(wù)機(jī)關(guān)單位覺得自身對國內(nèi)各地的靈活就業(yè)人員給予的勞務(wù)公司有繳稅權(quán)，就很有可能放寬委托代征的貸款口子;假如覺得靈活就業(yè)人員給予的勞務(wù)公司歸屬于經(jīng)營所得，就很有可能放寬定額征收的貸款口子。僅有2個貸款口子與此同時放寬，服務(wù)平臺公司才可以在本地得到生活發(fā)展趨勢的室內(nèi)空間。殊不知，文中對這兩個問題都持否認(rèn)建議。服務(wù)平臺公司的合規(guī)風(fēng)險從而造成。

　　(三)根據(jù)用人服務(wù)平臺向自身的員工派發(fā)業(yè)務(wù)費

　　這也是一種異化理論的實際操作方式。這類方式的優(yōu)點是，用人企業(yè)減少了社保費用，員工由于提升了20%的花費扣減，進(jìn)而減少了綜合所得稅負(fù)，但卻降低了自個的社會保險確保水準(zhǔn)。這類方式自然會造成我國社會保險費和稅款的整體降低。這類方式的隱患取決于，該業(yè)務(wù)流程的真實有效不被稅務(wù)機(jī)關(guān)單位認(rèn)同，進(jìn)而評定為虛開增值稅票，從而產(chǎn)生所得稅和企業(yè)所得稅的風(fēng)險性。

　　三、怎樣防治風(fēng)險性?

　　以上風(fēng)險性，都取決于國際輿論現(xiàn)行政策解釋和實行規(guī)格存有誤差而致使的風(fēng)險性。假如服務(wù)平臺公司肆無忌憚虛開增值稅票，那便是實實在在的風(fēng)險了，并不是這篇文章的探討之列。

　　在剖析了以上風(fēng)險性以后，下面我們要明確提出應(yīng)對措施。

　　(一)為靈活就業(yè)人員代辦公司個體戶備案、委托申請辦理定額征收

　　那樣做目地取決于，讓靈活就業(yè)人員提供勞務(wù)造成的繳稅責(zé)任出現(xiàn)在本地，進(jìn)而為委托代征和代開票打下基礎(chǔ)。與此同時，以個體戶為名獲得的所得的歸屬于經(jīng)營所得，為定額征收打下基礎(chǔ)。具體步驟是，獲得靈活就業(yè)人員的大批量受權(quán)，包含代辦公司工商注冊、委托申請辦理定額征收等。

　　假如不可以辦理到定額征收現(xiàn)行政策，本人所得稅稅負(fù)沒法明確，代繳個人所得稅的實踐活動可執(zhí)行性就大幅度降低。那么就只有由靈活就業(yè)人員自主審報經(jīng)營所得個人所得稅，或是進(jìn)一步給予詳盡的私人信息，授權(quán)委托服務(wù)平臺公司委托審報。那樣實際操作，會進(jìn)一步提高服務(wù)平臺的實際操作成本費。自然，就算是查賬征收，半年度計算不完善得話，年底年度匯算清繳時，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位依然會在稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局要求的核準(zhǔn)率范疇內(nèi)為其核準(zhǔn)經(jīng)營所得的個人所得稅。這歸屬于過后享有定額征收，對比事前核準(zhǔn)的方法，可變性無可避免。

　　(二)根據(jù)服務(wù)平臺給自己員工派發(fā)業(yè)務(wù)費，要確立區(qū)別工作和勞務(wù)公司范疇

　　在為員工派發(fā)一切正常的工資薪金所得以外，根據(jù)服務(wù)平臺給自己員工派發(fā)業(yè)務(wù)費，并沒有法律法規(guī)的嚴(yán)令禁止。因而，在我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局丹東市稅務(wù)局稽查局、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局河北稅務(wù)局與我國二十二冶集團(tuán)有限責(zé)任公司稅務(wù)行政處理懲罰一、二審行政訴訟法中，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位有關(guān)繳稅和處罰的認(rèn)為并沒獲得人民法院的適用。但二十二冶對虛開增值稅票的評定并沒有提出訴訟，因此這類勞務(wù)公司買賣的真實有效能不能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)單位和司法部門的認(rèn)同，依然是不確定性的。

　　對根據(jù)服務(wù)平臺給自己員工派發(fā)業(yè)務(wù)費的作法，文中最先不建議那樣做，由于的確風(fēng)險性很高。但假如用人企業(yè)對于此事有明顯要求，應(yīng)考慮到在勞務(wù)合同和勞務(wù)合同要求的工作時間上，作一顯著的區(qū)別。例如，勞動合同書要求的工作時間為周一到周四，而勞務(wù)合同要求的工作時間為周五或是周六。讓勞務(wù)費發(fā)票相匹配的勞務(wù)公司是確立、單獨、可區(qū)別的。

　　自然，這類籌劃很有可能遭遇那樣一種懷疑，即選用這類方法，由于附加提升了一部分花費扣減，進(jìn)而降低了中國稅收，進(jìn)而懷疑籌劃個人行為的違法性?？梢詮南铝腥龑用娼o予解決，一、這本來是稅收制度設(shè)計方案自身可以忍受的;二、由于立即付款勞務(wù)報酬的費用非常高，而付款業(yè)務(wù)費酬勞的成本費相比較低，因此公司假如挑選 付款勞務(wù)報酬，很有可能會在考慮到個人社保的壓力下付款對比勞務(wù)報酬所得較低的勞務(wù)報酬，個人所得稅整體上或是平衡的。因而，這一懷疑并不一定是創(chuàng)立的。三、稅金金額的降低，與籌劃個人行為是不是違反規(guī)定并沒有必定關(guān)聯(lián)。

　　來源于：明稅