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中小企業(yè)和小規(guī)模納稅人是二種截然相反的公司類型，可是他們的公司規(guī)模都不大，很有可能只能好多個員工在。有的人就要想知道這二種公司類型的具體經營規(guī)模有哪些，中小企業(yè)和小規(guī)模納稅人的差異有哪些?

中小企業(yè)和小規(guī)模納稅人的差異有哪些

1、界定不一樣

小規(guī)模納稅人就是指年銷量在要求規(guī)范下列，而且財務核算不完善，不可以按照規(guī)定申報相關稅務材料的所得稅經營者。

小小型微利企業(yè)公司是從業(yè)我國非限定和嚴禁領域，且與此同時合乎本年度應納稅額不超過300萬余元、從業(yè)人數不超過300人、總資產不超過5000萬余元等三個標準的公司。

2、政策優(yōu)惠不一樣

小規(guī)模納稅人納經營者銷售總額未做到國務院辦公廳財政局、稅務主管機構要求的增值稅起征點的，增值稅免稅;做到增值稅起征點的，全額的測算交納所得稅。對月銷售總額10萬余元下列(含本數)的所得稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。

對小型微利企業(yè)年應納稅額不超過100萬余元的一部分，減按25%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅;對年應納稅額超出100萬余元但不超過300萬的一部分，減按50%記入應納稅額，按20%的征收率交納所得稅。

3、繳稅范疇不一樣

小規(guī)模納稅人市場銷售貨品或是應稅服務，推行依照銷售總額和增值稅率測算應納稅所得額的簡單方法，并不可抵扣進項稅額。其應納稅所得額計算方式為：應納稅所得額=銷售總額×增值稅率

中小企業(yè)所得稅是依照應繳收入額乘于征收率來估算的，可是我國對中小企業(yè)有扶持現行政策，符合規(guī)定的中小企業(yè)是依照應繳企業(yè)所得稅額的25%來測算，隨后乘于20%的征收率，超出100萬余元但不超過300萬的一部分，按應繳說的額的50%乘于20%的征收率來估算的。

中小企業(yè)和即征即退等常見稅收優(yōu)惠政策的賬務處理

一、所得稅稅控系統專業(yè)設備和技術性維護費抵扣增值稅所得稅額的財務會計解決

1.現行政策根據： 國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局《關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(稅務[2012]15號)

一、所得稅經營者2011年12月1日(含，相同)之后首次選購所得稅稅控系統專業(yè)設備(包含分離票機)付款的花費，可憑選購所得稅稅控系統專業(yè)設備獲得的所得稅專票，在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅，不夠抵扣增值稅的可結轉成本下一期再次抵扣增值稅。所得稅經營者非首次選購所得稅稅控系統專業(yè)設備付款的花費，由其自主壓力，不可在所得稅應納稅所得額中抵扣增值稅。

所得稅稅控系統包含：所得稅防偽稅控系統、貨品交通運輸業(yè)所得稅專票稅控系統、機動車輛市場銷售統一發(fā)票稅控系統和道路、河道貨品交通運輸業(yè)稅票稅控系統。

所得稅防偽稅控系統的專業(yè)設備包含：金稅卡、IC卡、讀寫器或稅控盤和納稅申報盤;貨品交通運輸業(yè)所得稅專票稅控系統專業(yè)設備包含控稅盤和納稅申報盤;機動車輛市場銷售統一發(fā)票稅控系統和道路、河道貨品交通運輸業(yè)稅票稅控系統專業(yè)設備包含控稅盤和傳送盤。

二、所得稅經營者2011年12月1日之后交納的技術性維護費用，可憑技術性維護保養(yǎng)服務項目企業(yè)出具的技術性維護費用稅票，在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅，不夠抵扣增值稅的可結轉成本下一期再次抵扣增值稅。技術性維護費用依照價錢部門核準的規(guī)范實行。

三、所得稅一般納稅人付款的二項花費在所得稅應納稅所得額中全額的抵扣增值稅的，其所得稅專票不當作增值稅抵扣憑據，其進項稅不可從銷項稅額中抵稅。

2.財務核算

我們以一般納稅人選購所得稅稅控系統專業(yè)設備及技術服務費為例子，假定公司獲得的是所得稅普票，賬務處理參照如下所示：

選購所得稅稅控系統專業(yè)設備

①購買3萬余元的稅控盤機器設備(獲得所得稅普票)時：

借：固資 3萬余元

貸：存款 3萬余元

②按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應納稅所得額：

借：應交稅金——銷項稅(免減稅金)3萬余元

貸：遞延收益 3萬余元

③假定公司使用壽命5年，凈殘值為0，則記提月折舊費額為：

借：期間費用 500元

貸：固定資產折舊 500元

與此同時：

借：遞延收益 500元

貸：期間費用 500元

付款技術性維護費用：

①付款技術性維護費500元時：

借：期間費用 500

貸：存款 500

②按照規(guī)定抵扣增值稅的所得稅應納稅所得額：

借：應交稅金——銷項稅(免減稅金) 500

貸：期間費用 500

二 、 有關中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的財務會計解決

1.現行政策根據：我國稅務質監(jiān)總局《關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2017年第52號)

所得稅小規(guī)模納稅人應各自計算市場銷售貨品或是生產加工、維修機電維修勞務公司的銷售總額和銷售、無形資產攤銷的銷售總額。所得稅小規(guī)模納稅人市場銷售貨品或是生產加工、維修機電維修勞務公司月銷售總額不超過3萬余元(按季資料9萬余元)，銷售、無形資產攤銷月銷售總額不超過3萬余元(按季資料9萬余元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可各享有中小企業(yè)城市房地產稅征繳增值稅優(yōu)惠現行政策。

2.財務核算

該項特惠是常用于小規(guī)模納稅人的，財務會計解決參照如下所示：

(1)市場銷售產生時財務會計解決：

借：存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——銷項稅

(2)月末或一季度明確可享有免稅政策特惠時的財務會計解決：

借：應交稅金——銷項稅

貸：其他收益

三、即征即退增值稅會計解決

即征即退增值稅優(yōu)惠現行政策較多，這里大家以普遍的市場銷售自己研發(fā)生產制造的軟件項目的特惠為例子。

1.現行政策根據：國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局《關于軟件產品增值稅政策的通知》(稅務[2011]100號)

所得稅一般納稅人市場銷售其自主研發(fā)生產制造的軟件項目，按17%征收率征繳所得稅后，對其所得稅具體稅賦超出3%的一部分推行即征即退現行政策。

2.財務核算

(1)倘若A公司(一般納稅人)市場銷售其獨立開發(fā)設計生產制造的APP，享有這種商品的即征即退現行政策，市場銷售軟件項目，未稅市場價1000萬余元，征收率6%時，財務會計解決參照如下所示：

借：存款 1060萬余元

貸：無形資產攤銷—APP 1000萬余元

應交稅金—銷項稅(銷項稅額) 60萬余元

2018年8月在稅務申報時，對屬于7月份的所得稅即征即退新項目開展審報，經負責人稅務機關單位審查后的出口退稅20萬余元，財務會計解決參照如下所示：

借：其他應收款 20萬余元

貸：其他收益 20萬余元

(2)具體接到稅務機關單位的退稅款時：

借： 存款 20萬余元

貸：其他應收款 20萬余元

四、個稅手續(xù)費退還財務會計解決

1.現行政策根據：我國稅務質監(jiān)總局12366稅務服務服務平臺2017年01月17日答疑解惑，個人所得稅服務費退還是“依照現階段營改增政策有關要求，經營者代收代繳個人所得稅獲得的服務費收益應歸屬于所得稅繳稅范疇，應交納所得稅。”

注：盡管質監(jiān)總局確立了實行規(guī)格，但終究僅僅回應方面，都還沒獨立出文確立，提議經營者或是要與地方的負責人稅務機關單位開展溝通交流確定是不是繳稅，防止稅收風險性。

《個人所得稅法》第十七條 對義務人依照所繳納的稅金，交給百分之二的服務費。

《國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局、中國人民銀行有關進一步加強代繳代辦代征稅金服務費管理方法的通告》(財行[2005]365號)：“三代”企業(yè)所得到的服務費收益應當獨立計算，記入本企業(yè)收益，用以“三代”管理方法開支，還可以適度獎賞有關工作員。

2.財務核算

倘若A公司(一般納稅人)接到稅務機關單位付款的個稅手續(xù)費10.6萬余元，財務會計解決參照如下所示：

借：存款 10.6萬余元

貸：其他收益 10萬余元

應交稅金—銷項稅(銷項稅額)0.6萬余元

五、市場銷售已應用固資依照3%簡易計稅

1.現行政策根據：

(1)國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(稅務[2009]9號)

(2)國家財政部 我國稅務質監(jiān)總局《關于簡并增值稅征收率政策的通知》(稅務[2014]57號)

1)經營者市場銷售自身應用過的物件，按以下現行政策實行：

①一般納稅人市場銷售自身應用過的歸屬于規(guī)章第十條要求不可抵稅且未抵扣進項稅額的固資，依照簡單方法按照4%增值稅率遞減征收土地所得稅”調節(jié)為“依照簡單方法按照3%增值稅率減按2%征繳所得稅。

一般納稅人市場銷售自身應用過的別的固資，依照《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關全國各地執(zhí)行增值稅轉型改革創(chuàng)新一些問題的通告》(稅務[2008]170號)第四條的要求實行。

一般納稅人市場銷售自身應用過的除固資在內的物件，應當稅率征繳所得稅。

②小規(guī)模納稅人(除別的本人外，相同)市場銷售自身應用過的固資，減按2%增值稅率征繳所得稅。

小規(guī)模納稅人市場銷售自身應用過的除固資在內的物件，應按3%的增值稅率征繳所得稅。

2)經營者市場銷售舊貨回收，依照簡單方法按照4%增值稅率遞減征收土地所得稅?！炯t色字體一部分調節(jié)為“依照簡單方法按照3%增值稅率減按2%征繳所得稅”】

所稱舊貨回收，就是指進到二次商品流通的具備一部分實用價值的貨品(含舊車輛、舊摩托和舊游船)，但不包括自身應用過的物件。

2.財務核算

假定A企業(yè)是一般納稅人，市場銷售操作過的固資車子，按照規(guī)定可以挑選按3%減按2%交稅。

(1)接到銷售款時，財務核算參照如下所示：

借：存款

貸：固定資產清理/未處理資產盈利和虧損

應交稅金——簡易計稅 (3%稅款)

(2)確定增值稅免稅額，財務核算參照如下所示：

借：應交稅金——銷項稅 (免減稅金) (1%稅款)

貸：營業(yè)外支出/其他收益 (1%稅款)

中小企業(yè)和小規(guī)模納稅人的差異有哪些?如果是會計在記賬的情況下一定要分清晰是中小企業(yè)和小規(guī)模納稅人，他們在財務核算上、所得稅交納這些都是有較為大的差別，不能混淆了而亂記賬。