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　　針對稅款籌劃這個東西，到底應當怎樣定義，應該是激勵或是被限定，大伙兒都是有不一樣的思想觀點?？墒?，我一直有一個主要的底線思維便是，無論你做怎樣的稅款籌劃，就算是運用政策或稅收征管對策的系統(tǒng)漏洞去打擦邊球，不違反規(guī)定是基本上道德底線，不碰“虛開發(fā)票”那也是一條高壓電線。可是，我還在近期和一些公司溝通交流中就發(fā)覺，一部分公司的財務主管根據(jù)對稅款的愚昧，選用一些違反規(guī)定的方式給公司做說白了的“稅款籌劃”，有一些早已接觸了虛開增值稅票的底線還渾然不覺，乃至還自認為給老總節(jié)了稅而得意忘形。這類財務主管的愚昧，不但給公司埋下了隱型定時炸彈，自身也有可能要遭遇牢獄之災。我不了解，這些人冒著危險去做“稅款籌劃”是不是非常值得。

　　近期我碰到一類很常見的實例便是，新個稅法下，本人的收益信息內容全國通，加上社會保險費轉交稅務機關單位管控后，公司不按基本工資交納社保的問題遭遇更高的風險性。因而，目前市面上出現(xiàn)了各種各樣說白了的稅款籌劃計劃方案，有一些勞務派遣公司、避稅平臺公司根據(jù)手機微信、今日頭條等各種各樣的渠道向企業(yè)品牌推廣。最先，我們要告知公司的是，我國稅務質監(jiān)總局有嚴格要求的網(wǎng)絡輿情監(jiān)測，這類所說的稅款籌劃廣告宣傳早已造成我國稅務質監(jiān)總局的關心。次之，我們要進一步談的是，在時下社保入稅的趨勢下，并不是沒有籌劃或打擦邊球的方法，可是，許多公司的財務主管，簡單直接的運用各種勞務派遣公司開展說白了的稅款籌劃，有一些早已是觸及虛開增值稅票的風險性，有一些即使打擦邊球不判定為虛開發(fā)票，但接納的稅票也基本上歸屬于不合規(guī)管理稅票，這類稅票沒辦法開展所得稅稅前扣除，但這種財務主管為自己工作的公司埋下了一堆定時炸彈還得意忘形。

　　方式一：勞務派遣公司代發(fā)貨業(yè)務流程花費“稅款籌劃”方式風險評估

　　近期，大家見到一部分公司根據(jù)勞務派遣公司開展說白了的代發(fā)貨業(yè)務流程花費，開展個人所得稅和社會保險費的稅款籌劃，接納勞務派遣公司出具的代發(fā)貨業(yè)務流程花費稅票開展所得稅稅前扣除。

　　大家發(fā)覺，許多公司都根據(jù)勞務派遣公司出具了這種稅票，他的特征是花費極低，因為是用差額納稅方法出具的稅票，代發(fā)貨花費一部分沒有所得稅（勞務派遣公司繳納的附加費一部分一切正常6%的所得稅，因為可以抵稅，具體算不上成本費），個人所得稅也就3.5%不上。這類稅票確實能開展“稅款籌劃”嗎？

　　最先，大家來說一下，勞務派遣公司嚴格執(zhí)行稅收法律現(xiàn)行政策，在哪兒二種狀況下可以開凈額稅票：

　　狀況一：勞動派遣——稅務〔2016〕47號

　　一般納稅人給予勞動派遣服務項目，可以依照《國家財政部我國稅務質監(jiān)總局有關全方位推廣增值稅改征所得稅示范點的通告》（稅務〔2016〕36號）的相關要求，以獲得的全都工程款和價外費用為銷售總額，依照一般記稅方式測算交納所得稅；還可以挑選差額納稅，以獲得的全都工程款和價外費用，扣減代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金后的賬戶余額為銷售總額，依照簡易征收依5%的增值稅率測算交納所得稅。

　　這樣的事情下，勞務派遣公司可以有二種開稅票方法：

　　第一種：普票 增值稅專票：向用人企業(yè)繳納用以付款給勞動派遣員工薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的花費出具所得稅普票。附加費出具5%的所得稅專票；

　　第二種：“差額納稅”方法開稅票，也就是如大家圖中列出的征收率為星號的票，與此同時，在稅票的備注中備注名稱向用人企業(yè)繳納用以付款給勞動派遣員工薪水、福利和為其申請辦理社保及公積金的花費，如下圖所示：

　　可是，大家一定要留意，這種票相匹配的法律行為是如此的：

　　在勞動派遣這類凈額開稅票中，本人務必是和勞務派遣公司簽訂合同的，M企業(yè)接納和勞務派遣公司簽訂的勞動派遣協(xié)義，這一部分本人到M企業(yè)工作中，薪水、獎勵金由勞務派遣公司代發(fā)貨，與此同時個人社保、個人公積金由勞務派遣公司代交納，這類法律行為下，M企業(yè)獲得的勞務派遣公司出具的說白了代發(fā)貨花費的差額納稅“***”票是合規(guī)管理稅票，才可以稅前扣除。

　　狀況二：創(chuàng)業(yè)服務業(yè)務外包——稅務〔2016〕47號

　　經營者給予人力資源外包服務項目，依照經濟服務咨詢交納所得稅，其銷售總額不包括受顧客企業(yè)授權委托委托向企業(yè)企業(yè)員工派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金。向受托人繳納并委托派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金，不可出具所得稅專票，可以出具普票。一般納稅人給予人力資源外包服務項目，可以挑選可用簡易征收，依照5%的增值稅率測算交納所得稅。

　　針對創(chuàng)業(yè)服務業(yè)務外包，開稅票方式和勞動派遣一樣，還可以開普票 5%征收率的增值稅專票，或出具差額納稅“***”增值稅專票。

　　可是，大伙兒一定要清晰，創(chuàng)業(yè)服務業(yè)務外包這類診斷方法盡管和勞動派遣一樣，但他的法律行為和勞動派遣是不一樣的：

　　在創(chuàng)業(yè)服務業(yè)務外包這類方式下，本人是和M企業(yè)簽署的勞動合同書，而不是和勞務派遣公司簽署的勞動合同書。這時，M企業(yè)僅僅把創(chuàng)業(yè)服務的作用業(yè)務外包給勞務派遣公司，由勞務派遣公司委托發(fā)放工資、獎勵金，這時勞務公司公司代繳社保和個人公積金并不是以勞務派遣公司為名，而也是以M企業(yè)為名交的。

　　實際上這類開稅票方式大家一直是懷疑的，嚴格執(zhí)行創(chuàng)業(yè)服務業(yè)務外包方式，即然薪水、個人社保全是以M企業(yè)為名交的，應當這一部分不開稅票，只就附加費方式開稅票。但實際中這類方法關鍵用于處理用大戶人家方式外地繳納社保的問題。例如A企業(yè)在廣州市，某一人勞動合同書是和A企業(yè)簽署的，但因為該本人是上海戶口，原先一直在北京打工，其期待來深圳后個人社保依然于北京交納，一部分勞務派遣公司給予的以“大戶人家”方式交納社保，就用到這類開稅票方式。嚴苛而言，這類選用“大戶人家”外地交納社保的方式是違法的，杭州市上年一段時間還集中化嚴查了一批，但由于現(xiàn)階段個人社保沒有全國通，這類方式有其一定存有的合理化，現(xiàn)階段仍保存。

　　可是，大家必須留意的是，不管怎樣，創(chuàng)業(yè)服務業(yè)務外包也僅限47號原文中的“委托向企業(yè)企業(yè)員工派發(fā)的薪水和代理商交納的社保、公積金”，從來沒有說白了的代發(fā)貨業(yè)務流程花費可以根據(jù)凈額方法開稅票的。

　　那大家來說一下，實際中，什么公司根據(jù)這類勞務派遣公司代發(fā)貨業(yè)務流程花費方法開展說白了的“稅款籌劃”，又具有的風險呢？

　　情景一：根據(jù)“代發(fā)貨業(yè)務流程花費”方式躲避社保繳費

　　一些勞務派遣公司在一些地區(qū)獲得了現(xiàn)行政策，即勞務派遣公司給本人派發(fā)酬勞，可以按經營所得開展定額征收，征收率最大在3.5%，每月額度小乃至在0.6%——1.8%上下。這時，一部分企業(yè)為了更好地避開個稅基數(shù)和社保繳費基數(shù)不一致的問題，M企業(yè)只就想要交納社保的薪水給本人發(fā)放工資，剩下的根據(jù)勞務派遣公司以代發(fā)貨業(yè)務流程花費的方式繳納給本人，勞務派遣公司按經營所得定額征收繳稅后派發(fā)給本人，這時，勞務派遣公司向本人付款剩下額度中，有一些這種本人和M企業(yè)發(fā)放工資的本人是同一人，有一些很有可能便是勞務派遣公司自身找的人，具體和M企業(yè)派發(fā)企業(yè)的本人不一致。

　　可是，無論這兩個本人一致或是不一致，這類避開個人社保的形式中，勞務派遣公司給M企業(yè)開的說白了“代發(fā)貨業(yè)務流程花費”的稅票都因涉嫌虛開發(fā)票。由于在一致的情形下，本人在變成M企業(yè)員工的條件下，是不太可能與此同時組成經營所得的服務項目關聯(lián)，這類稅票就因涉嫌虛開發(fā)票。假如這兩個本人又不一致，那便是100%定義為接納虛開發(fā)票。

　　大伙兒你是否還記得“二十二冶集團和唐山市稅務局行政訴訟法”案子嗎，這一案子中，盡管最后稅務局輸了官司，公司根據(jù)勞務派遣公司向員工具體派發(fā)了薪水所得稅扣減了，可是接納虛開發(fā)票的判定人民法院或是認同的，詳見該案二審行政判決書中的這句話：“虛開增值稅票這一個人行為并不必定造成虛開增值稅票所述成本費不可以被扣減，僅有虛開增值稅票所述額度不屬于公司真正運營成本開支的，才會造成虛開增值稅票所述額度不可以被抵扣”。

　　在二十二冶這一案子中，本人是和二十二冶簽署的勞動合同書，但由于中央企業(yè)有職工薪酬額度，二十二冶根據(jù)勞務派遣公司簽署勞務派遣合同，出具勞動派遣稅票方式給本人發(fā)放工資。可是，如果是勞動派遣，本人應該是和勞務派遣公司簽訂合同。因而，在本人和二十二冶簽訂合同下，二十二冶根據(jù)勞務派遣公司出具勞動派遣稅票并根據(jù)勞務派遣公司給和自身簽訂合同的工作人員發(fā)企業(yè)，這類稅票便是虛開增值稅票。

　　因而，大伙兒一定要留意，并不是票是確實就沒什么問題，也不是說我具體發(fā)過也沒什么問題。虛開發(fā)票的判定立即和真正法律行為息息相關。因此，第一類這類以勞務派遣公司代發(fā)貨業(yè)務流程花費方式開展個人社保稅款籌劃的方式，徹底是錯誤的，由于其早已觸及了虛開增值稅發(fā)票這道高壓電線。

　　情景二：根據(jù)“代發(fā)貨業(yè)務流程花費”方式開展獎金個稅籌劃

　　這類方式用的和個人社保避開方式一模一樣。有一些勞務派遣公司就公布給企業(yè)形象宣傳這類方法可以開展個人所得稅籌劃，把45%的稅賦降至3.5%下列。例如，M企業(yè)年末要給管理層發(fā)500萬獎勵金，立即發(fā)要按45%繳稅，那么就用勞務派遣公司代發(fā)貨業(yè)務流程花費方式開展個人所得稅籌劃，稅賦最大4.5%。

　　這時，假如做得簡單直接一些便是，勞務派遣公司后邊的自身和M企業(yè)的本人是一個人，總之經營所得都不歸納繳稅。有的人感覺慎重一些，勞務派遣公司后邊的本人無需這一管理層，而用別人。

　　要留意，不論是同一個人或是別人，這類方式100%歸屬于常見的虛開發(fā)票個人行為，毫無疑問不能用。但一部分財務主管卻敢心存僥幸，這又何苦呢？

　　情景三：根據(jù)“代發(fā)貨業(yè)務流程花費”方式開展服務協(xié)議稅款籌劃

　　這一類主要是M企業(yè)和本人中間并不是聘請的勞動合同書關聯(lián)，反而是服務協(xié)議關聯(lián)，例如M企業(yè)找人為其給予暫時的搬運裝卸服務項目、鉆井服務項目、群眾演員服務項目等。自然，有一些本人給予的服務項目自身就歸屬于經營所得，而有一些服務項目很有可能歸屬于勞務報酬所得，立即在本地開稅票代繳稅太高，且本年度終結還需要按綜合所得合拼繳稅。因而，M企業(yè)會根據(jù)勞務派遣公司以代發(fā)貨業(yè)務流程花費方式給本人，由勞務派遣公司付款給本人時，立即按經營所得定額征收，稅賦大幅度降低。

　　這類類別的籌劃中，和M企業(yè)簽署服務協(xié)議的本人通常和勞務派遣公司具體代發(fā)貨花費并代繳個人所得稅的本人是一致的。這一類買賣從寬看來，可以不按虛起來判定。可是，大家提示公司留意的是：

　　大家覺得，這類稅票是不是歸屬于合規(guī)管理稅票也有非常大值得商榷室內空間：

　　其一，大家上邊便說過去了，依照當前的稅收優(yōu)惠，在創(chuàng)業(yè)服務凈額開稅票的新項目中，僅有代發(fā)工資、個人社保、個人公積金可以，壓根沒有代發(fā)貨這類說白了經營所得的開稅票新項目。因而，這類稅票很有可能歸屬于開稅票編碼和產品勞務公司名字不符的不合規(guī)管理稅票，依照《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（我國稅務質監(jiān)總局2018年28號），不合規(guī)管理稅票是不允許稅前扣除的。

　　次之，因為創(chuàng)業(yè)服務企業(yè)是代發(fā)貨經營所得，則M企業(yè)和本人中間存有的是服務協(xié)議關聯(lián)，并不是用工合同關聯(lián)，即使人力資源公司可以代發(fā)貨這一部分花費，但不更改M企業(yè)和本人間的服務協(xié)議關聯(lián)。即然是合乎合同書，那么就應該是本人到稅務局代開票給M企業(yè)（這一和代發(fā)工資、個人社保不一樣，由于薪水自身就不用開稅票）。

　　此外，大家還發(fā)覺，有一些公司根據(jù)代發(fā)貨業(yè)務流程花費還給出了下邊更加好笑的稅票：

　　大家找遍開票系統(tǒng)，也沒找到有這類*代發(fā)貨本人經營所得*的開稅票編碼，不清楚這類稅票是怎么用下來的，也算得上奇怪。

　　因此，總的來說，大家覺得這類籌劃即使不評定為虛開發(fā)票，這種以“創(chuàng)業(yè)服務”編碼 代發(fā)貨業(yè)務流程花費的稅票是不是合規(guī)管理稅票，即M企業(yè)和本人原本是服務協(xié)議關聯(lián)，應當?shù)蕉悇諜C關單位代開票，如今根據(jù)勞務派遣公司代發(fā)貨，立即用勞務派遣公司的凈額票做為花費扣減憑據(jù)是不是合規(guī)管理，我們無法發(fā)布毫無疑問或否認的建議，提議公司要了解本地稅務機關單位的建議。不必蒙著頭做，到最終稅務機關單位不認同忙活一場。

　　此外，在這種事情下還存有此外一種情況：

　　例如M企業(yè)請了一個權威專家（本人1）來做新項目成果鑒定，必須向權威專家（本人1）付款10萬余元業(yè)務費，可是權威專家很有可能根據(jù)各方面考慮到不愿意給予身份證信息（由于全國各地工資收入信息內容連接網(wǎng)絡），這時M企業(yè)根據(jù)勞務派遣公司以代發(fā)貨業(yè)務流程花費方式開稅票，勞務公司根據(jù)一個本人2繳稅后，依照稅后工資10萬結算給權威專家（本人1）。這類一旦被稅務機關單位發(fā)覺，就歸屬于虛開發(fā)票，公司打這類擦邊一定要心中有數(shù)。

　　因此，大家整體總結一下，便是“代發(fā)貨業(yè)務流程花費”這類說白了的稅款籌劃方式，在總體稅款架構設計方案上具有一定的缺陷，并不是一定就徹底是虛開發(fā)票。可是，假如公司不恰當?shù)膽眠@類方式做去，就存有虛開發(fā)票的風險性。因而，勞務派遣公司給用戶給予這類籌劃方式時，也需要考慮到自己的經營風險性。

　　方式二：根據(jù)勞務派遣公司出具咨詢服務費開展稅款籌劃

　　大家發(fā)覺，還有一些企業(yè)根據(jù)勞務派遣公司出具咨詢服務費的方式開展稅款籌劃，接納的稅票類似這類票：

　　這類票的發(fā)生是根據(jù)有一些公司覺得凈額票很有可能有什么問題，必須6%的增值稅專票。最先，這類票自身就歸屬于開稅票編碼和產品勞務公司名字不一致的不合規(guī)管理稅票，咨詢服務費應當根據(jù)*公證服務咨詢*下的編碼開，而不是創(chuàng)業(yè)服務。次之，這類根據(jù)勞務派遣公司開出去的資詢服務費發(fā)票，大部分全部的使用情景所有因涉嫌虛開發(fā)票，我發(fā)現(xiàn)了有一些財務主管是徹底不在乎的說說。

　　情景一：個人社?；I劃、個人所得稅籌劃

　　這類方式下，由于本人和M企業(yè)存有勞動合同書法律行為，M企業(yè)根據(jù)勞務派遣公司開服務費的方式派發(fā)花費，服務費實質便是虛報的，歸屬于接納虛開發(fā)票的違法違紀個人行為。

　　情景二：勞務派遣公司 核準個人

　　大家還發(fā)覺，有一些勞務派遣公司還很有互聯(lián)網(wǎng)營銷，靈活運用我國對小型減稅降費，個人月不超過10萬，一季度不超過30萬（年累計不超過120萬）不交納所得稅，個人所得稅核準后很低，分配在國內各地創(chuàng)立一連串核準個人，添加服務平臺做說白了合作伙伴開展說白了稅款籌劃。

　　要留意，這類方式100%涉及到十分明顯的虛開發(fā)票個人行為，這類勞務派遣公司徹底是一個暴力行為虛開發(fā)票服務平臺。由于M企業(yè)和本人1、2的關聯(lián)，轉換到勞務派遣公司和個人（核準個獨）以后的本人并不是同一個本人，并且根本不有關的本人。中后期一旦出事了，沒什么一切辯駁室內空間，毫無疑問會涉及到虛開發(fā)票刑事責任問題，但部份公司卻或是樂此不疲的和這種商業(yè)運營模式服務平臺相處。

　　自然，銷售市場上還存有別的對于個人所得稅、個人社保的稅款籌劃方式，有一些方式風險性要低許多。可是問題和盈利，風險性和買賣的麻煩水平正相關。有一些財務主管嫌麻煩，不資詢專業(yè)人員建議（當然，毫無疑問害怕立即問一下自己稅務局），又想貪便宜，具體為自己和業(yè)務的公司埋定時炸彈。

　　因而，大家勸告公司的財務主管們，一定要加強自己的“稅商”基本建設，做稅款籌劃，即使打擦邊球也需要把有關的稅收優(yōu)惠弄懂。

　　冒著危險去做說白了的“稅款籌劃”，你覺得還值呢？