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大家都知道，滯留票就是指銷貨方已給出并抄報(bào)稅納稅申報(bào)，而購(gòu)料方并未開展驗(yàn)證抵稅的所得稅增值稅專票。滯留票的產(chǎn)生主要表現(xiàn)為三種情況：一是一部分所得稅一般納稅人受商業(yè)利益，采用藏匿進(jìn)銷存印痕來(lái)做到逃稅目地，將獲得的進(jìn)行增值稅專票不開展驗(yàn)證抵稅而產(chǎn)生的滯留票；二是一部分采購(gòu)工作人員不小心遺失已獲得的進(jìn)行增值稅專票后，未向會(huì)計(jì)等相關(guān)部門匯報(bào)，導(dǎo)致進(jìn)行增值稅專票超出驗(yàn)證期產(chǎn)生的滯留票；三是賣貨方產(chǎn)品貨品已傳出，并已出具增值稅專票，因?yàn)橘?gòu)料方未支付貨款或是未立即支付，造成賣貨方壓著稅票不給購(gòu)料方，產(chǎn)生滯留票。

運(yùn)營(yíng)某知名品牌家用電器的湖北鄖西縣專營(yíng)店代理商，因年應(yīng)納稅額銷售總額超出了小規(guī)模納稅人的評(píng)定規(guī)范，2009年被確認(rèn)為一般納稅人。

該代理商發(fā)覺，評(píng)定以前，因?yàn)橘I家電的大部分是一般顧客，非常少有些人索取稅票，立即藏匿銷售額就能“稅收籌劃”。評(píng)定為一般納稅人后，多了一道進(jìn)項(xiàng)稅抵稅階段，盡管“稅收籌劃”沒(méi)有那樣易于了，但假如將其進(jìn)行和銷項(xiàng)與此同時(shí)藏匿，稅金仍然可不露痕跡地進(jìn)到自身錢包。因此，該代理商便將滯留票視作“金錢樹”。

稅務(wù)工作人員在查驗(yàn)中發(fā)覺，2009年~2010年，該代理商依次有17份所得稅專用型發(fā)票抵扣聯(lián)未開展驗(yàn)證，涉及到貨品使用價(jià)值達(dá)360萬(wàn)余元，進(jìn)項(xiàng)稅61.2萬(wàn)余元。與此同時(shí)，抵扣聯(lián)也未作賬務(wù)處理。讓該代理商想不到的是，這一個(gè)人行為卻被所得稅增值稅專票核查系統(tǒng)軟件審查滯留票時(shí)曝出。本地國(guó)稅局稽查局以17份滯留票為案件線索，審查出該代理商藏匿應(yīng)納稅額銷售總額470萬(wàn)余元。因?yàn)?1.2萬(wàn)余元進(jìn)項(xiàng)稅的滯留票超出了驗(yàn)證期不可以抵稅，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)因此按17%征收率補(bǔ)征所得稅79.9萬(wàn)余元，并懲處躲避繳交稅金額1倍的處罰及相對(duì)應(yīng)的稅款滯納金。對(duì)于此事，該代理商追悔莫及，但于事無(wú)補(bǔ)。

和以上代理商一樣，某實(shí)業(yè)公司有限責(zé)任公司就開心得多了。該企業(yè)被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)列入評(píng)定目標(biāo)后，該企業(yè)財(cái)務(wù)部門汪主管最開始?jí)焊鶝](méi)有把納稅評(píng)估當(dāng)一回事。他覺得，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估不過(guò)是“流于形式”，并相信本公司的繳稅沒(méi)有其他難題。殊不知，評(píng)定工作人員發(fā)覺，該公司是以鐵精粉為關(guān)鍵原料冶煉廠鑄鐵，但其“產(chǎn)品成本”帳戶中借貸方領(lǐng)料的鐵精粉總數(shù)超過(guò)“原料”帳戶中借貸方體現(xiàn)的鐵精粉總數(shù)。當(dāng)評(píng)定工作人員問(wèn)及此事時(shí)，汪主管還振振有詞地回應(yīng)：“2021年2月大家向某煤業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入了1600噸鐵精粉，因?yàn)樨浀狡蔽吹?，因此臨時(shí)未作原材料進(jìn)賬?！?/p>

評(píng)定工作人員進(jìn)一步調(diào)研發(fā)覺，原先，該公司處在辦廠前期，資產(chǎn)告急，為了更好地控住每個(gè)原料經(jīng)銷商，該公司便采用“拆東補(bǔ)西”的支付方式，只結(jié)算了某煤業(yè)有限責(zé)任公司90余萬(wàn)元的借款，還欠40萬(wàn)余元。某煤業(yè)有限責(zé)任公司為催促該公司早日還款借款，自始至終未將出具的所得稅專用型票給該公司。眼見該筆借款增值稅專票就需要超出驗(yàn)證期了，為避開滯留票不給該公司提供的損害，評(píng)定工作人員向汪主管提意見，立即預(yù)防了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，并將該公司的損害降至了最少。對(duì)于此事，汪主管非常感謝地說(shuō)：“感謝你們協(xié)助大家挽留了損害，也要我真真正正正確認(rèn)識(shí)了滯留票身后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性！”

很多的例子表明，經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)前期或發(fā)展期，通常重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和公司權(quán)益，忽略稅務(wù)難題，尤其是滯留票的難題。小編這里提議所得稅一般納稅人，不必懷著心存僥幸，覺得產(chǎn)生滯留票就可以“稅收籌劃”。如今稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的所得稅增值稅專票核查系統(tǒng)軟件可以對(duì)所得稅增值稅專票執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，隨時(shí)隨地發(fā)覺滯留票的存有。用滯留票“稅收籌劃”，盡管最初能品嘗到點(diǎn)好處，但最后還得自吃惡果。

創(chuàng)作者企業(yè)：湖北鄖西縣稅務(wù)局