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發(fā)票開具難題 1.月銷售總額未超10萬余元的小規(guī)模納稅人能不能舍棄應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)? 　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號)第十條：“早已應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未超出10萬余元的，能夠再次應(yīng)用目前稅控盤機器設(shè)備開票。”問：假如未超出10萬余元的，是否可以不應(yīng)用稅控盤開票? 　　答：增值稅免稅現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后，早已應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未超出10萬余元的，能夠再次應(yīng)用目前稅控盤機器設(shè)備開票，還可以自行不會再應(yīng)用稅盤機器設(shè)備出具增值發(fā)票。 　　2.現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后，小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元，是不是強制性應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)? 　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號)第十條要求，“小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元的，應(yīng)用增值發(fā)票系統(tǒng)出具所得稅普票，機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，所得稅電子器件普票。”問：小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元的，是不是強制性應(yīng)用增值發(fā)票系統(tǒng)出具所得稅普票，機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，所得稅電子器件普票? 　　答：小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元的，除特殊情況外，理應(yīng)應(yīng)用增值發(fā)票系統(tǒng)出具所得稅普票，機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，所得稅電子器件普票。 　　3.給予產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項目的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未做到10萬余元，是不是能夠自主辦理所得稅增值稅專票? 　　答：為了更好地進一步激起企業(yè)登記創(chuàng)新魅力，推動民營企業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展趨勢，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局不斷減少小規(guī)模納稅人自主出具增值稅專票示范點領(lǐng)域范疇?，F(xiàn)階段早已將酒店住宿業(yè)，公證工程咨詢企業(yè)，建筑行業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)，信息內(nèi)容傳送，手機軟件和科技服務(wù)行業(yè)，租用和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科研和技術(shù)性服務(wù)行業(yè)，住戶服務(wù)項目，維修和其他服務(wù)行業(yè)等八個領(lǐng)域推行示范點領(lǐng)域范疇。示范點領(lǐng)域的全部小規(guī)模納稅平均能夠自行應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自動辦理所得稅增值稅專票，不會受到月銷售總額規(guī)范的限定。 　　給予高新科技產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項目的小規(guī)模納稅人歸屬于科研和技術(shù)性服務(wù)行業(yè)，合乎自主辦理所得稅專票的標準，能夠向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理領(lǐng)料并自主出具增值稅專票。 　　4.是不是月市場銷售超出10萬余元(一季度超30萬)才可自開增值稅專票? 　　針對酒店住宿業(yè)，公證工程咨詢企業(yè)，建筑行業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)及其信息內(nèi)容傳送，手機軟件和科技服務(wù)行業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人們在2018年12月31日前未核準所得稅增值稅專票，是不是月銷售總額達到10萬余元(或季銷售總額超出30萬余元)才能夠自主出具增值稅專票? 　　答：為了更好地進一步便捷中小企業(yè)出具所得稅增值稅專票，自2019年3月1之日起示范點領(lǐng)域的全部小規(guī)模納稅平均能夠自行應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自動辦理所得稅增值稅專票，不會受到月銷售總額規(guī)范的限定。 　　5.小規(guī)模納稅人月銷售總額未超出10萬余元出具所得稅普票，征收率是表明具體增值稅率或是表明***? 　　答：針對小規(guī)模納稅人自主出具的所得稅普票，征收率欄次表明為可用的增值稅率;針對所得稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開發(fā)票的所得稅普票，如月代開票額度累計未超出10萬余元，征收率欄次表明***。 　　6.小規(guī)模納稅人月銷售總額未超出10萬余元出具所得稅增值稅專票，征收率怎樣表明? 　　答：小規(guī)模納稅人自主出具或向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開發(fā)票的所得稅增值稅專票，征收率欄次表明為可用的增值稅率。 納稅申報難題 7. 所得稅小規(guī)模納稅人一季度銷售總額未超出30萬是不是必須預(yù)繳稅款? 　　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號第六條要求：“依照現(xiàn)行標準要求理應(yīng)預(yù)繳增值稅稅金的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)交地完成的月銷售總額未超出10萬余元的，本期不用預(yù)繳稅款。”問：季銷售總額未超出30萬的所得稅小規(guī)模納稅人，是不是必須預(yù)繳增值稅? 　　答：自2019年1月1之日起，推行按季有關(guān)的所得稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)交地完成的季銷售總額未超出30萬的，本期不用預(yù)繳稅款。 　　8. 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能不能享有10萬余元下列增值稅免稅現(xiàn)行政策? 　　答：依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號，下稱“4號公示”)要求，小規(guī)模納稅人的累計月(季)銷售總額未超出免稅政策規(guī)范的，其包括銷售不動產(chǎn)以外的全部銷售總額均可享有稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人群中的本人市場銷售住宅，合乎政策要求的，能夠相對應(yīng)享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。 　　舉例子： 　　例1：按季有關(guān)的A小規(guī)模納稅人，2019年1一季度僅產(chǎn)生一筆銷售不動產(chǎn)個人行為，銷售總額為29萬余元，未超出一季度30萬的免稅政策規(guī)范，則該經(jīng)營者一季度29萬余元的銷售額，能夠享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。 　　例2：按月繳稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月市場銷售貨品的收益4萬余元，給予業(yè)務(wù)的收益3萬余元，銷售不動產(chǎn)的收益2萬余元。累計月銷售總額9(=4 3 2)萬余元，未超出10萬余元免稅政策規(guī)范，該經(jīng)營者當月市場銷售貨品，服務(wù)項目和房產(chǎn)獲得的銷售總額9萬余元，可享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。 　　9. 增值稅免稅規(guī)范提升后，別的本人產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)如何處理? 　　答：別的本人不經(jīng)意產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)的個人行為，理應(yīng)依照政策要求推行按次繳稅。因而，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》確立別的本人銷售不動產(chǎn)，再次依照政策要求征免增值稅。例如，假如別的個體市場銷售住宅滿2年合乎免稅政策標準的，仍可再次享有免稅政策;如不符免稅政策標準，則應(yīng)照章繳稅。 　　10. 按月繳稅的小規(guī)模納稅人上月產(chǎn)生的市場銷售在本月產(chǎn)生銷售退回，本月具體銷售總額超10萬余元，如何確定本月銷售總額能不能享有所得稅免稅特惠? 　　答：依照政策要求，經(jīng)營者可用簡易計稅辦法記稅的，因銷售退回而退還給銷售方的銷售總額，理應(yīng)從本期銷售總額中扣除。因而，產(chǎn)生銷售折讓的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以當期具體銷售總額扣除銷售退回相對應(yīng)的銷售總額，明確是否能夠可用10萬余元下列稅收優(yōu)惠政策。 　　11.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》是不是有調(diào)節(jié)? 　　答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變化，但一部分欄次填好規(guī)格有轉(zhuǎn)變?！段覈悇?wù)局質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號)要求，可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后的銷售總額明確是不是能夠享有本公示要求的增值稅免稅現(xiàn)行政策?！对鲋刀惣{稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅政策銷售總額”有關(guān)欄次，填好差值后的銷售總額。 　　12. 按季申請的小規(guī)模納稅人去除房產(chǎn)出讓銷售總額后可享有增值稅免稅現(xiàn)行政策，在申請時要注意什么? 　　答：依照政策要求，小規(guī)模納稅人本期若產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以扣減房產(chǎn)銷售總額后的本期銷售總額來辨別是不是超出10萬余元(按季30萬余元)。經(jīng)營者在申請流程中，可依照申請?zhí)崾拘畔磳嵦顚懛慨a(chǎn)銷售總額，系統(tǒng)軟件將全自動提醒是不是超出月銷售總額(一季度銷售總額)及填寫常見問題。 　　13. 按季申請的小規(guī)模納稅人現(xiàn)出讓房產(chǎn)，除開依照申請?zhí)崾拘畔⑻顚懛慨a(chǎn)信息內(nèi)容之外，還必須填寫申報單有關(guān)欄次嗎? 　　答：必須填寫。小規(guī)模納稅人出讓房產(chǎn)，除開依照申請?zhí)崾拘畔⑻顚懛慨a(chǎn)信息內(nèi)容之外，還應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行政策可用狀況按實填好小規(guī)模納稅人申報單有關(guān)欄次，詳細申請本期所有銷售總額。 　　14. 小規(guī)模納稅人代開票所得稅普票，征收率表明***，該怎樣填增值稅申報表? 　　答：針對所得稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開發(fā)票的所得稅普票，月代開票額度累計未超出10萬余元，征收率欄次表明***的狀況： 　　若小規(guī)模納稅人本期銷售總額達到10萬余元(按季30萬余元)，則理應(yīng)依照有關(guān)現(xiàn)行政策確定本期銷售總額可用的增值稅率，精確填好《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》相匹配欄次。 　　若小規(guī)模納稅人本期銷售總額未超出10萬余元(按季30萬余元)，則理應(yīng)依照我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號要求，將本期銷售總額填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅政策銷售總額有關(guān)欄次。 　　依照政策要求，小規(guī)模納稅人本期若產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以扣減房產(chǎn)銷售總額后的本期銷售總額來辨別是不是超出10萬余元(按季30萬余元)?？捎盟枚惒铑~納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后的本期銷售總額來辨別是不是超出10萬余元(按季30萬余元)。