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國家財(cái)政部，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局發(fā)布通知執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策，對月銷售總額10萬余元（一季度30萬）下列（含本數(shù)）的所得稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅。

小規(guī)模納稅人怎樣享有增值稅免稅政策優(yōu)惠？申報(bào)單怎么填好？

一市場銷售貨品享有免稅政策

某按季申請的服裝業(yè)，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份市場銷售服飾獲得未稅收益25萬余元。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按季繳稅，累計(jì)未稅銷售額25萬余元，未超出按季30萬余元免稅政策規(guī)范，能夠享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

二給予服務(wù)項(xiàng)目享有免稅政策

某按月申請的餐館個(gè)體工商戶，小規(guī)模納稅人，2019年1月份給予餐飲經(jīng)營獲得未稅營收10萬余元。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按月繳稅，累計(jì)未稅銷售額10萬余元，未超出按月10萬余元的免稅政策規(guī)范，能夠享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.該經(jīng)營者是個(gè)體戶，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

三混合銷售貨物銷售和服務(wù)項(xiàng)目享有免稅政策

某按季申請的公司，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份給予生產(chǎn)加工勞務(wù)公司獲得未稅收益18萬余元，與此同時(shí)給予應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目未稅營收10萬余元。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按季繳稅，累計(jì)未稅銷售額18 10=28萬余元，未超出按季30萬余元免稅政策規(guī)范，能夠享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

四扣減銷售不動產(chǎn)后享有免稅政策

某按月繳稅的公司，小規(guī)模納稅人，2019年1月份共完成未稅收益15萬余元，在其中給予服務(wù)咨詢8萬余元，在東莞市佛山順德銷售不動產(chǎn)7萬余元。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按月繳稅，累計(jì)未稅銷售額15萬余元，超出了10萬余元免稅政策規(guī)范，但去除銷售不動產(chǎn)后的銷售總額8萬余元，未超出10萬余元，因而，8萬余元仍能夠享有小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策。

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求應(yīng)該在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅，因?yàn)樵摻?jīng)營者在東莞市佛山順德完成的銷售總額7萬余元，未超出10萬余元，不需預(yù)繳稅款。

3.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

五混合銷售服務(wù)項(xiàng)目和房產(chǎn)市場銷售不符免稅政策

某按季有關(guān)的公司，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份共完成未稅收益38萬余元，在其中給予服務(wù)咨詢31萬余元（出具所得稅普票），在東莞市佛山順德銷售不動產(chǎn)7萬余元。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按季繳稅，累計(jì)未稅銷售額38萬余元，超出了30萬余元免稅政策規(guī)范。去除銷售不動產(chǎn)后的銷售總額31萬余元，超出30萬余元，因而，31萬余元不符享有小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)全額的繳稅。

2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)要求應(yīng)該在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳增值稅，因?yàn)樵摻?jīng)營者在東莞市佛山順德完成的銷售總額7萬余元，未超出10萬余元，不需預(yù)繳稅款。

3.給予業(yè)務(wù)的含稅收益31萬，出具了所得稅普票，應(yīng)填寫申報(bào)單服務(wù)項(xiàng)目，房產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷的“入伍附加稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”和“稅控盤器材出具的普票未稅銷售總額”這兩欄次。銷售不動產(chǎn)7萬余元，應(yīng)填寫入伍附加稅未稅銷售總額（5%增值稅率）。

（二）填寫表格案例：

六差額納稅（免稅政策）

某小規(guī)模納稅人的保安服務(wù)公司，按月繳稅，2019年1月份給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，獲得所有價(jià)稅合計(jì)收益51.5萬余元，在其中含代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水，福利和為其申請辦理社保及公積金總共41萬余元，挑選差額納稅方法并按照規(guī)定出具了普票。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按月繳稅，差值后的未稅銷售總額（51.5-41）/(1 0.05)=10萬余元，未超出按月10萬余元免稅政策規(guī)范，能夠享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.該經(jīng)營者挑選差額納稅，需填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》。

3.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄，填好差值后的銷售總額。

（二）填寫表格案例：

七差額納稅（繳稅）

某保安服務(wù)公司系小規(guī)模納稅人，按月繳稅，2019年1月份給予勞動派遣服務(wù)項(xiàng)目，獲得所有價(jià)稅合計(jì)收益51.5萬余元，在其中含代用人企業(yè)付款給勞動派遣員工的薪水，福利和為其申請辦理社保及公積金總共41萬余元，挑選差額納稅方法并按照規(guī)定出具了普票。與此同時(shí)公司產(chǎn)生培訓(xùn)服務(wù)未稅收益5萬余元按照規(guī)定出具了普票。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按月繳稅，差值后的未稅銷售總額（51.5-41）/(1 0.05) 5=15萬余元，超出按月10萬余元免稅政策規(guī)范，不能享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.該經(jīng)營者挑選差額納稅，需填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》。

3.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄，填好差值后的銷售總額。

（二）填寫表格案例：

「填補(bǔ)：主表22個(gè)人行為6500」

八代開所得稅增值稅專票

某小規(guī)模納稅人的廣告?zhèn)髅焦?，按季繳稅，2019年1一季度給予發(fā)布費(fèi)，自主辦理所得稅普票價(jià)稅合計(jì)7.21萬余元，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票所得稅增值稅專票上標(biāo)明的含稅收益20萬余元，預(yù)繳增值稅6000元。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按季繳稅，累計(jì)未稅銷售額7.21/(1 3%) 20=27萬余元，未超出按季30萬余元免稅政策規(guī)范，能夠享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.該經(jīng)營者代開票增值稅專票收益20萬余元沒有免稅政策范疇內(nèi)。

3.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

九而開所得稅增值稅專票

某小規(guī)模納稅人的建筑施工企業(yè)，按季繳稅，2019年1一季度在本地給予建筑服務(wù)，自主辦理所得稅普通發(fā)票未稅收益25萬余元，出具所得稅普票未稅收益3萬余元。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按季繳稅，累計(jì)未稅銷售額25 3=28萬余元，未超出按季30萬余元免稅政策規(guī)范，能夠享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.該經(jīng)營者而開增值稅專票收益25萬沒有免稅政策范疇內(nèi)。

3.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

十不需跨地區(qū)預(yù)繳稅款

某小規(guī)模納稅人的個(gè)體戶，按季申請，租賃在佛山的辦公樓（普通住宅），2019年一季度獲得未稅收益30萬余元，自主出具普票。

（一）剖析：

1.該經(jīng)營者按季繳稅，累計(jì)未稅銷售額30萬余元，未超出按季30萬余元免稅政策規(guī)范，能夠享有小規(guī)模納稅人免稅政策特惠。

2.房產(chǎn)所在城市與公司所在城市沒有同一縣（市，區(qū)）的，經(jīng)營者應(yīng)按照規(guī)定在房產(chǎn)所在城市預(yù)繳稅款，因?yàn)樵摻?jīng)營者在深圳完成的未稅銷售額30萬余元，未超出30萬余元規(guī)范，不用預(yù)繳稅款。

3.該經(jīng)營者是個(gè)體戶，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

十一必須跨地區(qū)預(yù)繳稅款

某小規(guī)模納稅人公司，按月申請，2019年1月在深圳寶安區(qū)給予建筑服務(wù)，獲得收益70.6萬余元，在其中付款工程分包款50萬，獲得普票。

（一）剖析：

1.經(jīng)營者跨縣（市，區(qū)）給予建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)案發(fā)地預(yù)繳增值稅稅金，該經(jīng)營者按月繳稅，在深圳寶安區(qū)完成銷售總額=（70.6-50）/（1 0.03）=20萬余元，超出10萬余元規(guī)范，必須在深圳寶安區(qū)預(yù)繳增值稅。

2.該經(jīng)營者累計(jì)差值后未稅銷售總額（70.6-50）/（1 0.03）=20萬余元，超出按月10萬余元小規(guī)模納稅人免稅政策規(guī)范，應(yīng)按照規(guī)定交納所得稅。

3.該經(jīng)營者差額納稅，需填好《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)，不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目清單》。

4.該經(jīng)營者是公司，免稅政策銷售總額應(yīng)填寫“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”欄。

（二）填寫表格案例：

1.預(yù)繳稅款申請

2.稅務(wù)申報(bào)

注：本分實(shí)例僅對獨(dú)特事宜的填列開展了申請實(shí)例，別的沒填一部分應(yīng)依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)申請規(guī)定開展填列。