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為認真貫徹中共中央，國務(wù)院辦公廳決策部署，進一步適用高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展趨勢，國家財政部，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公布《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（稅務(wù)〔2019〕13號），就執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策相關(guān)事宜作了確立。融合經(jīng)營者的關(guān)心網(wǎng)絡(luò)熱點，大家整理了20個相關(guān)所得稅小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策的開稅票，申請及出口退稅難題，供各位參照學習培訓。 發(fā)票開具難題 　1.月銷售總額未超10萬余元的小規(guī)模納稅人能不能舍棄應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)？ 　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第十條：“早已應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未超出10萬余元的，能夠再次應(yīng)用目前稅控盤機器設(shè)備開票。”問：假如未超出10萬余元的，是否可以不應(yīng)用稅控盤開票？ 　　答：增值稅免稅現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后，早已應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未超出10萬余元的，能夠再次應(yīng)用目前稅控盤機器設(shè)備開票，還可以自行不會再應(yīng)用稅盤機器設(shè)備出具增值發(fā)票。 　　2.現(xiàn)行政策調(diào)節(jié)后，小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元，是不是強制性應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)？ 　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第十條要求，“小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元的，應(yīng)用增值發(fā)票系統(tǒng)出具所得稅普票，機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，所得稅電子器件普票。”問：小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元的，是不是強制性應(yīng)用增值發(fā)票系統(tǒng)出具所得稅普票，機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，所得稅電子器件普票？ 　　答：小規(guī)模納稅人月銷售總額達到10萬余元的，除特殊情況外，理應(yīng)應(yīng)用增值發(fā)票系統(tǒng)出具所得稅普票，機動車輛市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，所得稅電子器件普票。 　　3.給予產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項目的小規(guī)模納稅人，月銷售總額未做到10萬余元，是不是能夠自主辦理所得稅增值稅專票？ 　　答：為了更好地進一步增強企業(yè)登記創(chuàng)新魅力，推動民營企業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展趨勢，稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局不斷減少小規(guī)模納稅人自主出具增值稅專票示范點領(lǐng)域范疇?，F(xiàn)階段早已將酒店住宿業(yè)，公證工程咨詢企業(yè)，建筑行業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)，信息內(nèi)容傳送，手機軟件和科技服務(wù)行業(yè)，租用和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科研和技術(shù)性服務(wù)行業(yè)，住戶服務(wù)項目，維修和其他服務(wù)行業(yè)等八個領(lǐng)域推行示范點領(lǐng)域范疇。示范點領(lǐng)域的全部小規(guī)模納稅平均能夠自行應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自動辦理所得稅增值稅專票，不會受到月銷售總額規(guī)范的限定。 　　給予高新科技產(chǎn)品研發(fā)服務(wù)項目的小規(guī)模納稅人歸屬于科研和技術(shù)性服務(wù)行業(yè)，合乎自主辦理所得稅專票的標準，能夠向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理領(lǐng)料并自主出具增值稅專票。 　　4.是不是月市場銷售超出10萬余元（一季度超30萬）才可自開增值稅專票？ 　　針對酒店住宿業(yè)，公證工程咨詢企業(yè)，建筑行業(yè)，工業(yè)生產(chǎn)及其信息內(nèi)容傳送，手機軟件和科技服務(wù)行業(yè)所得稅小規(guī)模納稅人們在2018年12月31日前未核準所得稅增值稅專票，是不是月銷售總額達到10萬余元（或季銷售總額超出30萬余元）才能夠自主出具增值稅專票？ 　　答：為了更好地進一步便捷中小企業(yè)出具所得稅增值稅專票，自2019年3月1之日起示范點領(lǐng)域的全部小規(guī)模納稅平均能夠自行應(yīng)用增值發(fā)票智能管理系統(tǒng)自動辦理所得稅增值稅專票，不會受到月銷售總額規(guī)范的限定。 　　5.小規(guī)模納稅人月銷售總額未超出10萬余元出具所得稅普票，征收率是表明具體增值稅率或是表明***？ 　　答：針對小規(guī)模納稅人自主出具的所得稅普票，征收率欄次表明為可用的增值稅率；針對所得稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開發(fā)票的所得稅普票，如月代開票額度累計未超出10萬余元，征收率欄次表明***。 　　6.小規(guī)模納稅人月銷售總額未超出10萬余元出具所得稅增值稅專票，征收率怎樣表明？ 　　答：小規(guī)模納稅人自主出具或向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開發(fā)票的所得稅增值稅專票，征收率欄次表明為可用的增值稅率。] 納稅申報難題 7. 所得稅小規(guī)模納稅人一季度銷售總額未超出30萬是不是必須預(yù)繳稅款？ 　　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號第六條要求：“依照現(xiàn)行標準要求理應(yīng)預(yù)繳增值稅稅金的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)交地完成的月銷售總額未超出10萬余元的，本期不用預(yù)繳稅款。”問：季銷售總額未超出30萬的所得稅小規(guī)模納稅人，是不是必須預(yù)繳增值稅？ 　　答：自2019年1月1之日起，推行按季有關(guān)的所得稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)交地完成的季銷售總額未超出30萬的，本期不用預(yù)繳稅款。 　　8. 小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)能不能享有10萬下列增值稅免稅現(xiàn)行政策？ 　　答：依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號，下稱“4號公示”）要求，小規(guī)模納稅人的累計月（季）銷售總額未超出免稅政策規(guī)范的，其包括銷售不動產(chǎn)以外的全部銷售總額均可享有稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人群中的本人出售住宅，合乎政策要求的，能夠相對應(yīng)享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。 　　舉例子： 　　例1：按季有關(guān)的A小規(guī)模納稅人，2019年1一季度僅產(chǎn)生一筆銷售不動產(chǎn)個人行為，銷售總額為29萬余元，未超出一季度30萬的免稅政策規(guī)范，則該經(jīng)營者一季度29萬余元的銷售額，能夠享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。 　　例2：按月繳稅的B小規(guī)模納稅人，2019年1月市場銷售貨品的收益4萬余元，給予業(yè)務(wù)的收益3萬余元，銷售不動產(chǎn)的收益2萬余元。累計月銷售總額9（＝4 3 2）萬余元，未超出10萬余元免稅政策規(guī)范，該經(jīng)營者當月市場銷售貨品，服務(wù)項目和房產(chǎn)獲得的銷售總額9萬余元，可享有增值稅免稅現(xiàn)行政策。 　　9. 增值稅免稅規(guī)范提升后，別的本人產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)如何處理？ 　　答：別的本人不經(jīng)意產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)的個人行為，理應(yīng)依照政策要求推行按次繳稅。因而，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》確立別的本人銷售不動產(chǎn)，再次依照政策要求征免增值稅。例如，假如別的個體出售住宅滿2年合乎免稅政策條件的，仍可再次享有免稅政策；如不符免稅政策標準，則應(yīng)照章繳稅。 　　10. 按月繳稅的小規(guī)模納稅人上月產(chǎn)生的市場銷售在本月產(chǎn)生銷售退回，本月具體銷售總額超10萬余元，如何確定本月銷售總額能不能享有所得稅免稅特惠？ 　　答：依照政策要求，經(jīng)營者可用簡易計稅辦法記稅的，因銷售退回而退還給銷售方的銷售總額，理應(yīng)從本期銷售總額中扣除。因而，產(chǎn)生銷售退回的小規(guī)模納稅人，應(yīng)以當期具體銷售總額扣除銷售退回相對應(yīng)的銷售總額，明確是否能夠可用10萬下列稅收優(yōu)惠政策。 　　11.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》是不是有調(diào)節(jié)？ 　　答：小規(guī)模納稅人增值稅申報表欄次沒有變化，但一部分欄次填好規(guī)格有轉(zhuǎn)變。《我國稅務(wù)局質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）要求，可用所得稅差額納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后的銷售總額明確是不是能夠享有本公示要求的增值稅免稅現(xiàn)行政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅政策銷售總額”有關(guān)欄次，填好差值后的銷售總額。 　　12. 按季申請的小規(guī)模納稅人去除房產(chǎn)出讓銷售總額后可享有增值稅免稅現(xiàn)行政策，在申請時要注意什么？ 　　答：依照政策要求，小規(guī)模納稅人本期若產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以扣減房產(chǎn)銷售總額后的本期銷售總額來辨別是不是超出10萬余元（按季30萬余元）。經(jīng)營者在申請流程中，可依照申請?zhí)崾拘畔磳嵦顚懛慨a(chǎn)銷售總額，系統(tǒng)軟件將全自動提醒是不是超出月銷售總額（一季度銷售總額）及填寫常見問題。 　　13. 按季申請的小規(guī)模納稅人現(xiàn)出讓房產(chǎn)，除開依照申請?zhí)崾拘畔⑻顚懛慨a(chǎn)信息內(nèi)容之外，還可以填寫申報單有關(guān)欄次嗎？ 　　答：必須填寫。小規(guī)模納稅人出讓房產(chǎn)，除開依照申請?zhí)崾拘畔⑻顚懛慨a(chǎn)信息內(nèi)容之外，還應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行政策適用于狀況按實填好小規(guī)模納稅人申報單有關(guān)欄次，詳細申請本期所有銷售總額。 　　14. 小規(guī)模納稅人代開票所得稅普票，征收率表明***，該怎樣填增值稅申報表？ 　　答：針對所得稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開發(fā)票的所得稅普票，月代開票額度累計未超出10萬余元，征收率欄次表明***的狀況： 　　若小規(guī)模納稅人本期銷售總額達到10萬余元（按季30萬余元），則理應(yīng)依照有關(guān)現(xiàn)行政策確定本期銷售總額可用的增值稅率，精確填好《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》相匹配欄次。 　　若小規(guī)模納稅人本期銷售總額未超出10萬余元（按季30萬余元），則理應(yīng)依照我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號要求，將本期銷售總額填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅政策銷售總額有關(guān)欄次。 　　依照政策要求，小規(guī)模納稅人本期若產(chǎn)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，以扣減房產(chǎn)銷售總額后的本期銷售總額來辨別是不是超出10萬余元（按季30萬余元）?？捎盟枚惒铑~納稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，以差值后的本期銷售總額來辨別是不是超出10萬余元（按季30萬余元）。 申請辦理出口退稅難題 　15. 別的本人在2018年采用預(yù)收賬款方法租賃房產(chǎn)，一次性獲得2019年及之后租期的應(yīng)收房租收益，月均房租超出3萬余元但未超出10萬余元的，能不能申請辦理退回2019年及之后租期相匹配的所得稅稅金？ 　　答：依照政策要求，經(jīng)營者給予租賃采用預(yù)收賬款方法的，其繳稅責任產(chǎn)生時間為受到預(yù)收賬款的當日。將小規(guī)模納稅人免稅政策規(guī)范提升至10萬余元的政策自2019年1月1日起實行，別的本人在2018年采用預(yù)收賬款方法獲得的2019年及之后租期的房產(chǎn)房租收益，應(yīng)可用原月銷售總額3萬余元（一季度9萬余元）的免稅政策規(guī)范，因平均房租超出3萬余元交納的所得稅，不可以申請辦理退回。 　　16. 預(yù)繳稅款地季銷售總額未超出30萬時預(yù)繳稅款能否退回？ 　　依照現(xiàn)行標準要求必須預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，挑選 按一季度申請，在預(yù)交地完成的月銷售總額達到10萬余元，在預(yù)交地預(yù)繳增值稅，但一季度銷售總額未超出30萬，預(yù)繳稅款的稅金是不是還可以申請辦理退回？ 　　答：自2019年1月1日起，所得稅小規(guī)模納稅人凡在預(yù)交地完成的季銷售總額未超出30萬的，本期不用預(yù)繳稅款。已預(yù)繳稅款的，能夠向預(yù)繳稅款地負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回。 　　17. 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年4號第六條，第八條，第九條造成的多繳稅金能夠申請辦理抵稅稅金嗎？ 　　答：依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號）第六條，第八條，第九條要求，相對應(yīng)的多繳稅金，能夠向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回。小規(guī)模納稅人產(chǎn)生4號公示第六條上述情況的多繳稅金，能夠向預(yù)繳稅款地負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回；因第八條，第九條上述情況出現(xiàn)的多繳稅金，能夠向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回。 　　18. 經(jīng)營者代開票所得稅專票后沖紅，當一季度銷售總額未超出30萬時，早已交納的稅金是不是還可以申請辦理退回？ 　　我國稅務(wù)局質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號第八條：小規(guī)模納稅人月銷售總額未超出10萬余元的，本期因出具所得稅專票已交納的稅金，在所得稅增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后，能夠向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回。假如小規(guī)模納稅人按一季度申請，代開票所得稅增值稅專票本月銷售總額達到10萬，可是當一季度銷售總額未超出30萬余元，如今對代開票的專用型發(fā)票開具紅字發(fā)票，早已交納的稅金是不是還可以申請辦理退回？ 　　答：依照政策要求，經(jīng)營者自主出具或申請辦理代開票所得稅增值稅專票，應(yīng)就其出具的所得稅增值稅專票相對性應(yīng)的應(yīng)納稅額個人行為測算交納所得稅。公示確立，假如小規(guī)模納稅人月銷售總額未超出10萬余元（以1個年度為1個繳稅期的，一季度銷售總額未超出30萬余元）的，本期因出具所得稅專票已交納的稅金，在所得稅增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后，能夠向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回已交納的所得稅。 　　19. 假如交納過稅金后專票丟失，按現(xiàn)行標準要求申請辦理了遺失辦理手續(xù)，事后出具了紅色字體增值稅專票，能夠申請辦理退回稅金嗎？ 　　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第4號第八條要求：“小規(guī)模納稅人月銷售總額未超出10萬余元的，本期因出具所得稅專票已交納的稅金，在所得稅增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后，能夠向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回。”假如交納過稅金后專票丟失，按現(xiàn)行標準要求申請辦理了遺失辦理手續(xù)，事后出具了紅色字體增值稅專票，能夠申請辦理退回稅金嗎？ 　　答：所得稅一般納稅人繳納所得稅專票后，產(chǎn)生銷售退回，開稅票不正確，應(yīng)納稅額服務(wù)項目中斷等情況但不符發(fā)票作廢標準，或是因賣貨一部分退還及產(chǎn)生銷售折讓的，能夠出具紅色字體增值稅專票。稅務(wù)行政機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開票增值稅專票，必須出具紅色字體增值稅專票的，依照一般納稅人出具紅色字體增值稅專票的辦法解決。出示紅色字體增值稅專票后，經(jīng)營者能夠向負責人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回早已交納的稅金。 　　20.質(zhì)監(jiān)總局公示2019年底4號中“所得稅增值稅專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅色字體增值稅專票后”他們怎么理解？增值稅專票出具后另一方企業(yè)已驗證，再討回能不能出口退稅？ 　　答：銷方經(jīng)營者出具增值稅專票后，假如產(chǎn)生賣貨退還，開稅票不正確，應(yīng)納稅額服務(wù)項目中斷等情況，但因購方已經(jīng)將該張增值稅專票開展驗證，沒法廢止的，可由購方開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》并做進項稅轉(zhuǎn)走后，銷方經(jīng)營者便能夠出具紅色字體增值稅專票并向稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理退回該張增值稅專票已交納的稅金。