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　　當(dāng)公司會(huì)計(jì)的確定，計(jì)量檢定與稅務(wù)法不一致時(shí)，便會(huì)發(fā)生營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與應(yīng)納稅額所得的中間的差別，在預(yù)估交納企業(yè)所得稅時(shí)，則必須按稅收法律要求對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)開展納稅調(diào)整。就是以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基本，再加上納稅調(diào)整增加額，減掉納稅調(diào)整降低額的方法測(cè)算出應(yīng)繳稅收入額。

　　一，納稅調(diào)整增加額

　　（一）財(cái)務(wù)核算時(shí)不當(dāng)作盈利記入損益類，但在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)要做為盈利

　　1.公司以其制造的商品用以本單位建筑項(xiàng)目。在財(cái)務(wù)核算時(shí)按成本費(fèi)進(jìn)賬，不記入資產(chǎn)總額；但在稅收法律上則應(yīng)按商品的市場(chǎng)價(jià)與成本費(fèi)中間的稅金記入應(yīng)繳稅收入額。

　　2.在建項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)收益。稅收法律要求，公司在建項(xiàng)目產(chǎn)生的試運(yùn)轉(zhuǎn)收益，應(yīng)記入全年收入給予繳稅，不可以立即抵減在建項(xiàng)目成本費(fèi)。

　?。ǘ┴?cái)務(wù)核算上做為花費(fèi)或損害給予扣減，但在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)卻不允許扣減或不允許全額的扣減

　　1.稅收法律要求不可扣減的新項(xiàng)目。

　　（1）資本性支出。經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買，修建固資，境外投資的開支，不可抵扣。

　?。?）無(wú)形資產(chǎn)攤銷轉(zhuǎn)讓，開發(fā)支出。經(jīng)營(yíng)者選購(gòu)或自主開發(fā)設(shè)計(jì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷產(chǎn)生的花費(fèi)不可立即扣減。無(wú)形資產(chǎn)攤銷開發(fā)支出未產(chǎn)生資金的一部分準(zhǔn)許抵扣。

　?。?）違反規(guī)定運(yùn)營(yíng)的罰金和被收走財(cái)產(chǎn)的損害。不可抵扣。

　?。?）各類稅款的稅款滯納金，罰款和處罰。但經(jīng)營(yíng)者貸款逾期償還貸款銀行，金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定另收的逾期利息，不屬于制度性處罰，容許在抵扣。

　　（5）洪澇災(zāi)害或意外事件損害有賠償金的一部分，不可抵扣。

　?。?）超出國(guó)家規(guī)定容許扣減的公益性，救助性捐助，及其非公益性，救助性捐助，不可抵扣。

　?。?）各種各樣非廣告宣傳特性的贊助支出，不可抵扣。

　?。?）貸款擔(dān)保開支。經(jīng)營(yíng)者為別的單獨(dú)經(jīng)營(yíng)者給予與自身應(yīng)繳稅收益不相干的擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不可以結(jié)清借款而由該貸款擔(dān)保經(jīng)營(yíng)者擔(dān)負(fù)的等額本息貸款等，不可在抵扣。

　?。?）經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)銷售商品給購(gòu)料方的采購(gòu)回扣開支，不可在抵扣。

　　（10）經(jīng)營(yíng)者的庫(kù)存降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，短期投資降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，長(zhǎng)線投資降價(jià)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，及其我國(guó)稅收法律要求可獲取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以外的其他內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不可扣減。

　?。?1）員工住房的折舊費(fèi)。公司已售賣給員工本人的住宅，不可在個(gè)人所得抵扣折舊和檢修服務(wù)費(fèi)。

　　（12）與有工資不相干的別的各類開支，不可抵扣。

　　2.稅務(wù)法有實(shí)際的扣減范疇和規(guī)范，但實(shí)際上產(chǎn)生的花費(fèi)超出法律規(guī)定范疇和規(guī)范的一部分，應(yīng)予以調(diào)節(jié)。

　?。?）貸款利息費(fèi)用。下列二種狀況應(yīng)調(diào)節(jié)企業(yè)納稅所得的：①公司向非金融企業(yè)的貸款利息費(fèi)用，超出金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期類似借款利率之上的一部分。②公司從關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得的貸款額度超出其注冊(cè)資金50%的，超出一部分的利息費(fèi)用。

　?。?）薪水，薪酬開支。經(jīng)營(yíng)者派發(fā)的薪資在記稅薪水（包含標(biāo)準(zhǔn)工資，獎(jiǎng)勵(lì)金，補(bǔ)貼，補(bǔ)助，年尾漲薪，加班費(fèi)，及其與就職或受聘相關(guān)的收益性支出。）額度范疇之內(nèi)的，在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)可按實(shí)扣減；超出記稅薪水額度的一部分不可扣減?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)記稅薪水的月扣減最大額度為每個(gè)人1600元。

　?。?）員工工會(huì)會(huì)費(fèi)，員工福利費(fèi)，員工教育投入。各自依照記稅職工薪酬的2%，14%，2.5%測(cè)算扣減（在預(yù)估扣減工會(huì)會(huì)費(fèi)時(shí)，凡不可以出示《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其獲取的員工工會(huì)會(huì)費(fèi)不可在公司所得的抵扣）。

　　（4）公益性，救助性的捐助。經(jīng)營(yíng)者（金融互聯(lián)網(wǎng)以外）用以公益性，救助性的捐助，在本年度應(yīng)繳稅所得稅3%之內(nèi)的一部分，準(zhǔn)許扣減。超出一部分，不可扣減。金融業(yè)，商業(yè)保險(xiǎn)公司用以公益性，救助性的捐贈(zèng)支出，在沒有超出公司當(dāng)初應(yīng)繳稅收入額1.5%的規(guī)范之內(nèi)的能夠按實(shí)扣減。經(jīng)營(yíng)者立即向受贈(zèng)人的捐助不允許扣減。公司，機(jī)關(guān)事業(yè)單位，社團(tuán)組織等社會(huì)力量，根據(jù)非營(yíng)利性的社團(tuán)組織和黨政機(jī)關(guān)向福利性，非盈利性的許多服務(wù)項(xiàng)目組織，紅十字工作，服務(wù)性青少年兒童活動(dòng)場(chǎng)地，鄉(xiāng)村基礎(chǔ)教育的捐助，準(zhǔn)許在交納所得稅的收入額中所有扣減。

　?。?）招待費(fèi)。全年度市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益凈收益在1500萬(wàn)余元以及下列的，不超過(guò)市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益凈收益的5‰；全年度市場(chǎng)銷售（運(yùn)營(yíng)）收益凈收益超出1500萬(wàn)余元的，不超過(guò)該一部分3‰。公司應(yīng)按段測(cè)算，超出一部分記入應(yīng)繳稅收入額。

　?。?）各種保險(xiǎn)基金和醫(yī)保統(tǒng)籌，經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批后在要求的占比內(nèi)扣減。

　　（7）固資租費(fèi)。經(jīng)營(yíng)者以售后回租方法從出租人獲得固資，其合乎單獨(dú)經(jīng)營(yíng)者買賣規(guī)則的房租可依據(jù)獲益時(shí)間，勻稱扣減；經(jīng)營(yíng)者以融資租賃業(yè)務(wù)方法獲得固資，其房租開支不可扣減，但可按照規(guī)定獲取折舊率。

　?。?）壞賬及壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生的壞賬，正常情況下應(yīng)按現(xiàn)實(shí)本年利潤(rùn)按實(shí)扣減。經(jīng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許，也可獲取壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

　?。?）財(cái)險(xiǎn)和運(yùn)送保費(fèi)。車險(xiǎn)公司給與經(jīng)營(yíng)者的無(wú)賠償款優(yōu)惠待遇，應(yīng)記入當(dāng)初應(yīng)繳稅收入額。

　　（三）在財(cái)務(wù)核算上確定為本期花費(fèi)，在稅收法律上卻做為之后期間的花費(fèi)

　　這類新項(xiàng)目如商品質(zhì)保花費(fèi)，公司能夠按一定的規(guī)范沖減記入本期花費(fèi)；而依照企業(yè)所得稅法要求，本期沖減的設(shè)備質(zhì)?；ㄙM(fèi)不可以從應(yīng)納稅額所得的中扣減，而應(yīng)當(dāng)具體產(chǎn)生商品質(zhì)?；ㄙM(fèi)時(shí)，從應(yīng)納稅額所得的中扣除（該類差別具體是一種時(shí)效性差別）。

　　二，納稅調(diào)整降低額

　?。ㄒ唬┰谪?cái)務(wù)核算上做為盈利記入損益類，但在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)不確定為盈利

　　1.國(guó)債利息收益。經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買國(guó)債獲得的利息費(fèi)用，不記入應(yīng)繳稅收入額。但選購(gòu)我國(guó)關(guān)鍵基本建設(shè)債卷和債券投資獲得的利息費(fèi)用，應(yīng)照章繳稅。

　　2.分回的盈利或資本利得。在成本法下，創(chuàng)投企業(yè)從被創(chuàng)投企業(yè)稅后工資分回的盈利或股利分配，財(cái)務(wù)核算上做為長(zhǎng)期投資，記入損益類。稅收法律要求，假如創(chuàng)投企業(yè)的所得稅率不高過(guò)被創(chuàng)投企業(yè)，從被創(chuàng)投企業(yè)分回的盈利或股利分配，不記入應(yīng)繳稅收入額。但稅收法律與此同時(shí)要求，當(dāng)被合營(yíng)企業(yè)的所得稅率小于創(chuàng)投企業(yè)時(shí)，分回的盈利或股利分配應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅。

　　（二）在財(cái)務(wù)核算上不確定為花費(fèi)或損害，但在預(yù)估應(yīng)繳稅收入額時(shí)能夠扣除，如在持續(xù)5年的填補(bǔ)期限內(nèi)，公司其他應(yīng)付款所造成的虧本，可以用當(dāng)初的息稅前利潤(rùn)填補(bǔ)。

　?。ㄈ┰谪?cái)務(wù)核算上做為盈利記入損益類，但按稅收法律要求，確定為之后的繳稅所得的如在權(quán)益法下，創(chuàng)投企業(yè)依據(jù)被創(chuàng)投企業(yè)本期完成的純利潤(rùn)，確定長(zhǎng)期投資；而稅收法律要求，公司務(wù)必是在被創(chuàng)投企業(yè)宣布分配盈利或現(xiàn)錢股利分配時(shí)，才確定為繳稅所得的（這類差別本質(zhì)上也是一種時(shí)效性差別）。