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　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅之策：設(shè)計(jì)方案控股企業(yè)股權(quán)架構(gòu)比普通合伙人股權(quán)架構(gòu)更避稅

　　普通合伙人股權(quán)架構(gòu)的關(guān)鍵運(yùn)營企業(yè)(運(yùn)營業(yè)務(wù)流程企業(yè))的法人股東股權(quán)溢價(jià)出讓普通合伙人股份務(wù)必根據(jù)20%征收率交納的個(gè)人所得稅!假如將普通合伙人股權(quán)架構(gòu)轉(zhuǎn)化成控股企業(yè)股權(quán)架構(gòu)，則將大幅度降低關(guān)鍵運(yùn)營企業(yè)股權(quán)溢價(jià)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅賦!深入分析如下所示：

　　(一)稅款籌劃的法律法規(guī)現(xiàn)行政策根據(jù)剖析

　　依據(jù)2018年新改動(dòng)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)執(zhí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)〔2019〕13號(hào))的要求，本人出讓股份可用的征收率是20%，現(xiàn)階段盈利一百萬元以內(nèi)的中小企業(yè)可用的所得稅率僅為2.5%。

　　依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的要求，本人獲得股利分配必須交納20%的個(gè)人所得稅。與此同時(shí)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的要求，企業(yè)從企業(yè)獲得股利分配歸屬于免稅政策所得的，不交納所得稅。許多被出讓債權(quán)的公司都有比較大金額的未分配利潤。

　　(二)繳稅等劃方法

　　1.在最開始項(xiàng)目投資時(shí)開設(shè)兩層企業(yè)，即開設(shè)一家控股企業(yè)(中小企業(yè))，隨后由該中小企業(yè)的控股企業(yè)項(xiàng)目投資創(chuàng)立另一家關(guān)鍵運(yùn)營企業(yè)，由頂層中小企業(yè)的控股企業(yè)做為出讓關(guān)鍵運(yùn)營公司股權(quán)的行為主體，運(yùn)用中小企業(yè)的低征收率特惠就可以最大限度地減少公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的的企業(yè)所得稅。

　　[經(jīng)典案例：開設(shè)控股企業(yè)股權(quán)架構(gòu)比普通合伙人股權(quán)架構(gòu)出讓股份避稅的剖析]

　　1.案件詳細(xì)介紹

　　肖老先生很多年前項(xiàng)目投資一百萬元得到A公司10%的股份，現(xiàn)肖老先生提前準(zhǔn)備以200萬元的價(jià)錢出讓該10%的股份。我想問一下如何開展股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)方案，肖老先生出讓股份節(jié)省個(gè)人所得稅?

　　2.普通合伙人股權(quán)架構(gòu)下，肖老先生出讓債權(quán)的稅賦

　　肖老先生理應(yīng)交納個(gè)人所得稅測算如下所示：

　　(200-100)×20%=20(萬余元)

　　3.股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)方案計(jì)劃方案

　　肖老先生項(xiàng)目投資開設(shè)乙控股企業(yè)(中小企業(yè))，隨后由乙控股企業(yè)再項(xiàng)目投資一百萬元公司增資A公司得到A公司10%的股份，最終乙控股企業(yè)以200萬元的價(jià)錢出讓其在A公司的10%的股份。

　　4.控股企業(yè)乙出讓債權(quán)的企業(yè)所得稅

　　乙企業(yè)理應(yīng)交納公司所得稅計(jì)算如下所示：

　　(200-100)×2.5%=2.5(萬余元)

　　5.籌劃避稅結(jié)果

　　根據(jù)之上股權(quán)架構(gòu)設(shè)計(jì)方案，乙轉(zhuǎn)讓公司A公司10%的股份節(jié)省17.五萬元的企業(yè)所得稅(20-2.5)。

　　2.開設(shè)參股子公司的股權(quán)架構(gòu)：先以法人股東投資項(xiàng)目開設(shè)一家控股企業(yè)，次之將控股企業(yè)項(xiàng)目投資設(shè)立一家關(guān)鍵運(yùn)營企業(yè)，最終，將控股企業(yè)在關(guān)鍵運(yùn)營企業(yè)的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓以前將關(guān)鍵運(yùn)營企業(yè)的未分配利潤分派高于一切一層企業(yè)(控股企業(yè))，就可以減少公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)錢，進(jìn)而減少公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅。

　　[經(jīng)典案例：某控股企業(yè)股權(quán)架構(gòu)下的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅剖析]

　　(一)案件詳細(xì)介紹

　　肖老先生于十年前項(xiàng)目投資一百萬元?jiǎng)?chuàng)立了A公司，為減少稅收負(fù)擔(dān)，A公司十年的盈利均未分派，現(xiàn)階段早已總計(jì)做到1000萬元?，F(xiàn)肖老先生提前準(zhǔn)備將A公司的股權(quán)給別人，出讓價(jià)格1200萬元。我想問一下如何開展股權(quán)架構(gòu)，才可以節(jié)省肖老先生在A公司的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅?

　　(二)普通合伙人股權(quán)架構(gòu)下的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅

　　在普通合伙人股權(quán)架構(gòu)下，肖老先生出讓其在A公司的股份必須交納個(gè)人所得稅測算如下所示：

　　(1 200-100)×20%=220(萬余元)

　　(三)股權(quán)架構(gòu)避稅計(jì)劃方案：肖老先生在十年前即創(chuàng)立兩層企業(yè)，即肖老先生項(xiàng)目投資1十萬元?jiǎng)?chuàng)立乙企業(yè)(中小企業(yè))，乙企業(yè)再項(xiàng)目投資一百萬元開設(shè)A公司。乙企業(yè)在出讓A公司的股份以前，能夠?qū)公司賬上的1000萬元未分配利潤分派至乙企業(yè)。從而，A公司的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)能夠減少至200萬元。

　　(四)控股企業(yè)股權(quán)架構(gòu)下的乙轉(zhuǎn)讓公司其在A公司股份必須交納公司所得稅計(jì)算如下所示：

　　(200-100)×2.5%=2.5(萬余元)

　　除A公司外，肖老先生項(xiàng)目投資其它企業(yè)也根據(jù)乙公司開展，那樣就可以將全部項(xiàng)目投資盈利均留到乙企業(yè)方面。

　　(五)避稅結(jié)果

　　根據(jù)之上繳稅籌劃剖析，避稅=220-2.5=217.5(萬余元)