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　　顧客環(huán)境：

　　某機械有限公司，2002年創(chuàng)立，關鍵從業(yè)飲品.食品類.汽水類.飲品類.水果汁及蔬果汁類.蛋白飲料類.別的飲品的生產(chǎn)和銷售。從業(yè)貨品及技術性的進出口貿(mào)易業(yè)務流程?；ヂ劸W(wǎng)服務平臺服務項目，公司市場營銷策劃服務項目。伴隨著公司業(yè)務運營不斷發(fā)展，截止到2020年8月企業(yè)總計盈計4000萬元，經(jīng)掌握：機械有限公司預估全年度資產(chǎn)總額8000萬元，主營業(yè)務收益20000萬余元。從事人數(shù)300人，總資產(chǎn)20000萬，資產(chǎn)總額必須 開展分派。

　　客戶滿意度：

　　企業(yè)財務經(jīng)理孫先生找到宜久財稅咨詢企業(yè)完成了技術專業(yè)資詢，為其作技術專業(yè)稅籌計劃方案。

　　宜久處理：

　　宜久財稅咨詢企業(yè)根據(jù)對該機械有限公司的最近幾年真正的的運營模式.營銷模式.公司的研發(fā)能力.企業(yè)組織結構的整理。提議:該企業(yè)在近些年獲得了2項專利發(fā)明，并且公司也有自主研發(fā)商品的業(yè)務流程，能夠根據(jù)申請辦理高新科技.研發(fā)支出加計扣等運營模式分拆提升資產(chǎn)重組，在其中全年度具體發(fā)生了滿足條件的研發(fā)支出三千萬元但未獨立計算。無法享有研發(fā)支出的加計的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策”。(最后通過宜久企業(yè)專用的建議后合乎享有加計標準)

　　分析：

　　1.按一切正常的情況時該機械有限公司預估必須 交納的稅金為：

　　所得稅：8000萬x25%=2000萬

　　法人股東分紅:6000x20%=1200萬

　　應繳綜合性稅金：2000 1200=3200萬

　　2.機械有限公司在本年度享有了研發(fā)支出加計后的稅收優(yōu)惠政策：

　　所得稅：5750x25%=1437.五十萬

　　法人股東分紅:6562.50x20%=1312.五十萬

　　應繳綜合性稅金：1437.50 1312.50=27五十萬

　　3.匯總

　　計劃方案根據(jù)：

　　該機械有限公司是根據(jù)了集團公司的真正的自主研發(fā)費加計稅收優(yōu)惠政策。公司進行產(chǎn)品研發(fā)主題活動中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生固定資產(chǎn)記入其他綜合收益的，在按照規(guī)定按實扣減的根基上，在2018年1月1日至2020年12月3日期內(nèi)，再根據(jù)具體本年利潤的75%在稅前加計;產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，在以上期內(nèi)依照固定資產(chǎn)成本費的175%在稅前攤銷費。

2008年8月的講解——

高新科技企業(yè)納稅籌劃經(jīng)典案例

　　例1：太陽企業(yè)是1997年初開辦的外資公司，關鍵從業(yè)化工廠產(chǎn)品的制造和市場銷售。因為該企業(yè)運營有策，市場拓展持續(xù)獲得新造就，公司的經(jīng)營業(yè)績每一年都以加倍的迅速提高。與此同時，該公司持續(xù)通過技術革新，持續(xù)開發(fā)商品，其商品的科技含量較為高。經(jīng)申請辦理，該公司于2000年5月被國家科技部評定為“高新科技公司”，企業(yè)產(chǎn)生了空前的迅速發(fā)展趨勢必然頭。

　　該公司享有的外資公司“兩免三減半”企業(yè)所得稅政策于20003年12月底期滿，而公司的生產(chǎn)制造局勢卻越變越好，預估2004年有息稅前利潤2000余萬元，假如全額的交納所得稅，當初就得交納600余萬元。

　　依照企業(yè)所得稅法要求，該企業(yè)于2003年11月向負責人稅務行政機關提交申請。但被告之，享有三年遞減征繳所得稅的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策務必以有著“優(yōu)秀技術性公司”資格證書，而“優(yōu)秀技術性公司”是由原國家經(jīng)委承擔經(jīng)貿(mào)委承擔考評和評定的。在負責人稅務行政機關的提示下，該企業(yè)直接向本地負責人經(jīng)貿(mào)委明確提出“優(yōu)秀技術性公司”評定申請辦理。殊不知，不管怎樣盡早，評定“優(yōu)秀技術性公司”的一套考評步驟和審批程序進行后也是過去了年末。當該公司獲得“優(yōu)秀技術性公司”資質時，早已是2003年二月10日。當工廠主管拿著大紅色本向負責人稅務行政機關申辦所得稅特惠辦理手續(xù)時，被告之該公司依規(guī)不可以享有增加三年遞減征繳所得稅的工資待遇。

　　往往發(fā)生這類局勢，是因為此企業(yè)覺得，公司享有生產(chǎn)經(jīng)營性外國投資所得稅“兩免三減半”政策優(yōu)惠以后，當然能夠再享有“優(yōu)秀技術性公司”遞減征繳所得稅三年的特惠。但實際上，“高新科技公司”與“優(yōu)秀技術性公司”是2個不一樣的現(xiàn)行政策定義，有不一樣的評定程序流程，可用不一樣的公司，其享有的稅款優(yōu)惠也各有不同。

　　按稅收法律要求，在國務院辦公廳明確的國家高新技術產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟開發(fā)區(qū)開設的被評定的高新科技公司，自其被評定之日隸屬的繳稅本年度起，減征15%征收率交納所得稅?！锻馍掏顿Y企業(yè)所得稅實施細則》要求：外國投資舉行的優(yōu)秀技術性公司，按照企業(yè)所得稅法明文規(guī)定免稅.減免所得稅滿期后仍為優(yōu)秀技術性公司的，能夠依照企業(yè)所得稅法要求的征收率增加三年遞減征繳所得稅。

　　由之上要求我們可以知道：其一，政策優(yōu)惠不可以反復享有。生產(chǎn)經(jīng)營性外資公司能夠享有所得稅“兩免三減半”政策優(yōu)惠;外國投資公司舉行的“高新科技公司”能夠享有“兩免三半”的稅收優(yōu)惠政策。公司在2個“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策中能夠享有一個。其二.時間上的持續(xù)性。外國投資舉行的優(yōu)秀技術性公司，按照企業(yè)所得稅法明文規(guī)定免稅.減免所得稅滿期后仍為優(yōu)秀技術性公司的，能夠依照企業(yè)所得稅法要求的征收率增加三年遞減征繳所得稅，但在按照相關要求可用的增值稅免稅限期完畢以后，才被評定為優(yōu)秀技術性公司的，則無法享有特殊政策。該公司的“優(yōu)秀技術性公司”資質是在享有“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策以后得到的，時間上沒有持續(xù)性，因此不因能重新享有三年遞減征繳個人所得稅的特惠。

　　恰好是因為該公司領導的一念之差，造成企業(yè)喪失享有三年遞減征繳所得稅特惠的機遇，企業(yè)損害超出1000萬元。

　　例2：某電子計算機企業(yè)是一家高新科技公司，它既生產(chǎn)制造并市場銷售電子計算機商品，也從業(yè)科研開發(fā)和轉讓技術業(yè)務流程。2003年，該企業(yè)接到一筆業(yè)務流程，將為某用戶開發(fā)一項工業(yè)控制系統(tǒng)新項目，并將該成效出讓給顧客，預估得到此項轉讓技術及技術咨詢合同款共二十萬元，與此同時該顧客還向該電子計算機企業(yè)選購電子計算機商品共四十萬元(未稅)。并且該測算企業(yè)當初技術性及技術性業(yè)務收入只此一筆。

　　該企業(yè)主管在與一稅款權威專家盆友閑談中提到這事，也是有科技成果出讓.科研開發(fā)等技術咨詢業(yè)務流程。但商品銷售收益和技術應用業(yè)務收入在稅款上的工資待遇是不一樣的。

　　現(xiàn)行標準稅收法律僅對軟件項目和集成電路芯片商品在流轉稅層面給與稅收優(yōu)惠政策，對高新科技公司生產(chǎn)制造的別的商品，既沒有流轉稅層面的特惠，都沒有所得稅層面的特惠。

　　可是，現(xiàn)行標準增值稅法對技術性業(yè)務收入的稅收優(yōu)惠政策幅度更高，不僅有流轉稅層面的特惠，也是有企業(yè)所得稅因素的特惠。其主要內(nèi)容是：對公司和本人(包含外資公司.外國投資開設的科研開發(fā)設計核心.外國籍公司和外藉本人)從業(yè)轉讓技術.科研開發(fā)服務和與之關聯(lián)的技術服務.技術咨詢業(yè)務流程獲得的收益，免稅增值稅;對高新技術公司開展轉讓技術及其在轉讓技術全過程中產(chǎn)生的與轉讓技術相關的技術服務.技術咨詢.專業(yè)技術培訓的所得的，年凈利潤在三十萬元下列的，可暫免征繳所得稅。

　　因而，對高新科技企業(yè)來講，技術性業(yè)務收入相較商品銷售收益的稅款工資待遇更加特惠。針對該電子計算機企業(yè)的該筆業(yè)務流程而言，因為技術性業(yè)務收入是隨著著商品銷售收因為技術性業(yè)務收入是隨著著商品銷售收益一起形成的，他們中間并無嚴苛的界線，假如能夠使用技術性業(yè)務收入，就代表著將高稅賦的收益變化為低稅賦的收益，進而能夠緩解稅收負擔，提升凈利潤。

　　想起這兒，這名盆友運用其對民法的熟練，給企業(yè)主管設計方案了一個繳稅籌劃計劃方案，為企業(yè)節(jié)約稅金十萬元。實際籌劃計劃方案如下所示：

　　該電子計算機企業(yè)將從該顧客獲得的收益構造實現(xiàn)了調(diào)節(jié)，降低市場銷售電子計算機商品收益，提升轉讓技術及技術性業(yè)務收入。該電子計算機企業(yè)將轉讓技術及技術性業(yè)務收入提升為三十萬元，將市場銷售電子計算機商品收益降低為三十萬元(未稅)。那樣對顧客來講，其表層支出不會改變;顧客接納轉讓技術及技術咨詢是按無形資產(chǎn)攤銷記帳，選購電子計算機商品是按固資進賬，這兩項均為資本性支出，其對成本費用的危害基本一致;并且，并且，選購電子計算機商品因為不可以使用所得稅進項稅，其具體選購成本費為電子計算機商品的合同款再加上從而壓力的17%的所得稅進項稅，那樣減少電子計算機商品銷售價錢事實上是降低了顧客的支出。因而，此項籌劃計劃方案不易遭受顧客的抵制。

　　籌劃之后，對電子計算機企業(yè)來講，轉讓技術及技術咨詢合同款三十萬元免稅增值稅和所得稅，企業(yè)只需要對市場銷售電子計算機商品的收益三十萬元按照規(guī)定交納所得稅和所得稅。而籌劃前，在從該顧客獲得的收益中，轉讓技術及技術咨詢合同款二十萬元免稅增值稅和所得稅。相對性于籌劃前，電子計算機企業(yè)多得到了十萬元收益免交增值稅和所得稅的益處，其稅收負擔大幅緩解。

　　來源于：安徽省稅務網(wǎng)