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　　顧客環(huán)境：

　　某機(jī)械有限公司，2002年創(chuàng)立，關(guān)鍵從業(yè)飲品.食品類.汽水類.飲品類.水果汁及蔬果汁類.蛋白飲料類.別的飲品的生產(chǎn)和銷售。從業(yè)貨品及技術(shù)性的進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)流程。互聞網(wǎng)服務(wù)平臺服務(wù)項(xiàng)目，公司市場營銷策劃服務(wù)項(xiàng)目。伴隨著公司業(yè)務(wù)運(yùn)營不斷發(fā)展，截止到2020年8月企業(yè)總計(jì)盈計(jì)4000萬元，經(jīng)掌握：機(jī)械有限公司預(yù)估全年度資產(chǎn)總額8000萬元，主營業(yè)務(wù)收益20000萬余元。從事人數(shù)300人，總資產(chǎn)20000萬，資產(chǎn)總額必須 開展分派。

　　客戶滿意度：

　　企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理孫先生找到宜久財(cái)稅咨詢企業(yè)完成了技術(shù)專業(yè)資詢，為其作技術(shù)專業(yè)稅籌計(jì)劃方案。

　　宜久處理：

　　宜久財(cái)稅咨詢企業(yè)根據(jù)對該機(jī)械有限公司的最近幾年真正的的運(yùn)營模式.營銷模式.公司的研發(fā)能力.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的整理。提議:該企業(yè)在近些年獲得了2項(xiàng)專利發(fā)明，并且公司也有自主研發(fā)商品的業(yè)務(wù)流程，能夠根據(jù)申請辦理高新科技.研發(fā)支出加計(jì)扣等運(yùn)營模式分拆提升資產(chǎn)重組，在其中全年度具體發(fā)生了滿足條件的研發(fā)支出三千萬元但未獨(dú)立計(jì)算。無法享有研發(fā)支出的加計(jì)的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策”。(最后通過宜久企業(yè)專用的建議后合乎享有加計(jì)標(biāo)準(zhǔn))

　　分析：

　　1.按一切正常的情況時(shí)該機(jī)械有限公司預(yù)估必須 交納的稅金為：

　　所得稅：8000萬x25%=2000萬

　　法人股東分紅:6000x20%=1200萬

　　應(yīng)繳綜合性稅金：2000 1200=3200萬

　　2.機(jī)械有限公司在本年度享有了研發(fā)支出加計(jì)后的稅收優(yōu)惠政策：

　　所得稅：5750x25%=1437.五十萬

　　法人股東分紅:6562.50x20%=1312.五十萬

　　應(yīng)繳綜合性稅金：1437.50 1312.50=27五十萬

　　3.匯總

　　計(jì)劃方案根據(jù)：

　　該機(jī)械有限公司是根據(jù)了集團(tuán)公司的真正的自主研發(fā)費(fèi)加計(jì)稅收優(yōu)惠政策。公司進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動(dòng)中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生固定資產(chǎn)記入其他綜合收益的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的根基上，在2018年1月1日至2020年12月3日期內(nèi)，再根據(jù)具體本年利潤的75%在稅前加計(jì);產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，在以上期內(nèi)依照固定資產(chǎn)成本費(fèi)的175%在稅前攤銷費(fèi)。

2008年8月的講解——

高新科技企業(yè)納稅籌劃經(jīng)典案例

　　例1：太陽企業(yè)是1997年初開辦的外資公司，關(guān)鍵從業(yè)化工廠產(chǎn)品的制造和市場銷售。因?yàn)樵撈髽I(yè)運(yùn)營有策，市場拓展持續(xù)獲得新造就，公司的經(jīng)營業(yè)績每一年都以加倍的迅速提高。與此同時(shí)，該公司持續(xù)通過技術(shù)革新，持續(xù)開發(fā)商品，其商品的科技含量較為高。經(jīng)申請辦理，該公司于2000年5月被國家科技部評定為“高新科技公司”，企業(yè)產(chǎn)生了空前的迅速發(fā)展趨勢必然頭。

　　該公司享有的外資公司“兩免三減半”企業(yè)所得稅政策于20003年12月底期滿，而公司的生產(chǎn)制造局勢卻越變越好，預(yù)估2004年有息稅前利潤2000余萬元，假如全額的交納所得稅，當(dāng)初就得交納600余萬元。

　　依照企業(yè)所得稅法要求，該企業(yè)于2003年11月向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)提交申請。但被告之，享有三年遞減征繳所得稅的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策務(wù)必以有著“優(yōu)秀技術(shù)性公司”資格證書，而“優(yōu)秀技術(shù)性公司”是由原國家經(jīng)委承擔(dān)經(jīng)貿(mào)委承擔(dān)考評和評定的。在負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的提示下，該企業(yè)直接向本地負(fù)責(zé)人經(jīng)貿(mào)委明確提出“優(yōu)秀技術(shù)性公司”評定申請辦理。殊不知，不管怎樣盡早，評定“優(yōu)秀技術(shù)性公司”的一套考評步驟和審批程序進(jìn)行后也是過去了年末。當(dāng)該公司獲得“優(yōu)秀技術(shù)性公司”資質(zhì)時(shí)，早已是2003年二月10日。當(dāng)工廠主管拿著大紅色本向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申辦所得稅特惠辦理手續(xù)時(shí)，被告之該公司依規(guī)不可以享有增加三年遞減征繳所得稅的工資待遇。

　　往往發(fā)生這類局勢，是因?yàn)榇似髽I(yè)覺得，公司享有生產(chǎn)經(jīng)營性外國投資所得稅“兩免三減半”政策優(yōu)惠以后，當(dāng)然能夠再享有“優(yōu)秀技術(shù)性公司”遞減征繳所得稅三年的特惠。但實(shí)際上，“高新科技公司”與“優(yōu)秀技術(shù)性公司”是2個(gè)不一樣的現(xiàn)行政策定義，有不一樣的評定程序流程，可用不一樣的公司，其享有的稅款優(yōu)惠也各有不同。

　　按稅收法律要求，在國務(wù)院辦公廳明確的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)開設(shè)的被評定的高新科技公司，自其被評定之日隸屬的繳稅本年度起，減征15%征收率交納所得稅。《外商投資企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》要求：外國投資舉行的優(yōu)秀技術(shù)性公司，按照企業(yè)所得稅法明文規(guī)定免稅.減免所得稅滿期后仍為優(yōu)秀技術(shù)性公司的，能夠依照企業(yè)所得稅法要求的征收率增加三年遞減征繳所得稅。

　　由之上要求我們可以知道：其一，政策優(yōu)惠不可以反復(fù)享有。生產(chǎn)經(jīng)營性外資公司能夠享有所得稅“兩免三減半”政策優(yōu)惠;外國投資公司舉行的“高新科技公司”能夠享有“兩免三半”的稅收優(yōu)惠政策。公司在2個(gè)“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策中能夠享有一個(gè)。其二.時(shí)間上的持續(xù)性。外國投資舉行的優(yōu)秀技術(shù)性公司，按照企業(yè)所得稅法明文規(guī)定免稅.減免所得稅滿期后仍為優(yōu)秀技術(shù)性公司的，能夠依照企業(yè)所得稅法要求的征收率增加三年遞減征繳所得稅，但在按照相關(guān)要求可用的增值稅免稅限期完畢以后，才被評定為優(yōu)秀技術(shù)性公司的，則無法享有特殊政策。該公司的“優(yōu)秀技術(shù)性公司”資質(zhì)是在享有“兩免三減半”稅收優(yōu)惠政策以后得到的，時(shí)間上沒有持續(xù)性，因此不因能重新享有三年遞減征繳個(gè)人所得稅的特惠。

　　恰好是因?yàn)樵摴绢I(lǐng)導(dǎo)的一念之差，造成企業(yè)喪失享有三年遞減征繳所得稅特惠的機(jī)遇，企業(yè)損害超出1000萬元。

　　例2：某電子計(jì)算機(jī)企業(yè)是一家高新科技公司，它既生產(chǎn)制造并市場銷售電子計(jì)算機(jī)商品，也從業(yè)科研開發(fā)和轉(zhuǎn)讓技術(shù)業(yè)務(wù)流程。2003年，該企業(yè)接到一筆業(yè)務(wù)流程，將為某用戶開發(fā)一項(xiàng)工業(yè)控制系統(tǒng)新項(xiàng)目，并將該成效出讓給顧客，預(yù)估得到此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓技術(shù)及技術(shù)咨詢合同款共二十萬元，與此同時(shí)該顧客還向該電子計(jì)算機(jī)企業(yè)選購電子計(jì)算機(jī)商品共四十萬元(未稅)。并且該測算企業(yè)當(dāng)初技術(shù)性及技術(shù)性業(yè)務(wù)收入只此一筆。

　　該企業(yè)主管在與一稅款權(quán)威專家盆友閑談中提到這事，也是有科技成果出讓.科研開發(fā)等技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)流程。但商品銷售收益和技術(shù)應(yīng)用業(yè)務(wù)收入在稅款上的工資待遇是不一樣的。

　　現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律僅對軟件項(xiàng)目和集成電路芯片商品在流轉(zhuǎn)稅層面給與稅收優(yōu)惠政策，對高新科技公司生產(chǎn)制造的別的商品，既沒有流轉(zhuǎn)稅層面的特惠，都沒有所得稅層面的特惠。

　　可是，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅法對技術(shù)性業(yè)務(wù)收入的稅收優(yōu)惠政策幅度更高，不僅有流轉(zhuǎn)稅層面的特惠，也是有企業(yè)所得稅因素的特惠。其主要內(nèi)容是：對公司和本人(包含外資公司.外國投資開設(shè)的科研開發(fā)設(shè)計(jì)核心.外國籍公司和外藉本人)從業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù).科研開發(fā)服務(wù)和與之關(guān)聯(lián)的技術(shù)服務(wù).技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)流程獲得的收益，免稅增值稅;對高新技術(shù)公司開展轉(zhuǎn)讓技術(shù)及其在轉(zhuǎn)讓技術(shù)全過程中產(chǎn)生的與轉(zhuǎn)讓技術(shù)相關(guān)的技術(shù)服務(wù).技術(shù)咨詢.專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的所得的，年凈利潤在三十萬元下列的，可暫免征繳所得稅。

　　因而，對高新科技企業(yè)來講，技術(shù)性業(yè)務(wù)收入相較商品銷售收益的稅款工資待遇更加特惠。針對該電子計(jì)算機(jī)企業(yè)的該筆業(yè)務(wù)流程而言，因?yàn)榧夹g(shù)性業(yè)務(wù)收入是隨著著商品銷售收因?yàn)榧夹g(shù)性業(yè)務(wù)收入是隨著著商品銷售收益一起形成的，他們中間并無嚴(yán)苛的界線，假如能夠使用技術(shù)性業(yè)務(wù)收入，就代表著將高稅賦的收益變化為低稅賦的收益，進(jìn)而能夠緩解稅收負(fù)擔(dān)，提升凈利潤。

　　想起這兒，這名盆友運(yùn)用其對民法的熟練，給企業(yè)主管設(shè)計(jì)方案了一個(gè)繳稅籌劃計(jì)劃方案，為企業(yè)節(jié)約稅金十萬元。實(shí)際籌劃計(jì)劃方案如下所示：

　　該電子計(jì)算機(jī)企業(yè)將從該顧客獲得的收益構(gòu)造實(shí)現(xiàn)了調(diào)節(jié)，降低市場銷售電子計(jì)算機(jī)商品收益，提升轉(zhuǎn)讓技術(shù)及技術(shù)性業(yè)務(wù)收入。該電子計(jì)算機(jī)企業(yè)將轉(zhuǎn)讓技術(shù)及技術(shù)性業(yè)務(wù)收入提升為三十萬元，將市場銷售電子計(jì)算機(jī)商品收益降低為三十萬元(未稅)。那樣對顧客來講，其表層支出不會改變;顧客接納轉(zhuǎn)讓技術(shù)及技術(shù)咨詢是按無形資產(chǎn)攤銷記帳，選購電子計(jì)算機(jī)商品是按固資進(jìn)賬，這兩項(xiàng)均為資本性支出，其對成本費(fèi)用的危害基本一致;并且，并且，選購電子計(jì)算機(jī)商品因?yàn)椴豢梢允褂盟枚愡M(jìn)項(xiàng)稅，其具體選購成本費(fèi)為電子計(jì)算機(jī)商品的合同款再加上從而壓力的17%的所得稅進(jìn)項(xiàng)稅，那樣減少電子計(jì)算機(jī)商品銷售價(jià)錢事實(shí)上是降低了顧客的支出。因而，此項(xiàng)籌劃計(jì)劃方案不易遭受顧客的抵制。

　　籌劃之后，對電子計(jì)算機(jī)企業(yè)來講，轉(zhuǎn)讓技術(shù)及技術(shù)咨詢合同款三十萬元免稅增值稅和所得稅，企業(yè)只需要對市場銷售電子計(jì)算機(jī)商品的收益三十萬元按照規(guī)定交納所得稅和所得稅。而籌劃前，在從該顧客獲得的收益中，轉(zhuǎn)讓技術(shù)及技術(shù)咨詢合同款二十萬元免稅增值稅和所得稅。相對性于籌劃前，電子計(jì)算機(jī)企業(yè)多得到了十萬元收益免交增值稅和所得稅的益處，其稅收負(fù)擔(dān)大幅緩解。

　　來源于：安徽省稅務(wù)網(wǎng)