一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人以前進(jìn)項(xiàng)稅如何處理最有益?
2021-10-14 17:45
稅務(wù)[2018]33號(hào)第二條要求,依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條要求登記為所得稅一般納稅人的部門和本人,在2018年12月31日前,能轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人,其未抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)入解決。
那麼,在實(shí)際中,假如您是增值稅條例實(shí)施方案28條規(guī)范的一般納稅人,有變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的意向嗎?
假如想轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人,事前要考慮到哪些方面?
是不是需要考慮到:(1)本身稅賦、(2)客戶滿意度、(3)轉(zhuǎn)換時(shí)段的掌握
下邊以實(shí)例方式來(lái)剖析申請(qǐng)辦理變?yōu)樾∫?guī)模納稅旁人進(jìn)項(xiàng)稅的解決對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的危害,期待能給有意向變?yōu)樾∫?guī)模納稅人的一般納稅人以啟發(fā)(申明:文中結(jié)果是根據(jù)原文中實(shí)例數(shù)據(jù)信息計(jì)算產(chǎn)生,不具備客觀性,操作過(guò)程時(shí)還需要融合公司具體情況開(kāi)展計(jì)算。)
舉例說(shuō)明:某制造業(yè)企業(yè)一般納稅人,截止到2018年5月30日所得稅留抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)銷項(xiàng)稅的差值)50.15萬(wàn)余元。產(chǎn)成品出廠價(jià)1000萬(wàn)余元,市場(chǎng)價(jià)1200萬(wàn)余元(未稅)。本月無(wú)渠道銷售。不考慮到附加稅費(fèi)。
分析:(1)假如5月30日申請(qǐng)辦理變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,進(jìn)項(xiàng)稅50.15萬(wàn)余元要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出解決(記入成本費(fèi))。
進(jìn)項(xiàng)稅記入成本費(fèi)少繳所得稅額=50.15×25%=12.54萬(wàn)余元;
之后市場(chǎng)銷售產(chǎn)成品按小規(guī)模納稅人測(cè)算所得稅額=1200×3%=36萬(wàn)余元
?。?)假如在變?yōu)樾∫?guī)模納稅人以前,市場(chǎng)銷售產(chǎn)成品產(chǎn)生銷項(xiàng)稅50.15(295×17%)萬(wàn)余元,即本月應(yīng)納稅所得額=50.15-50.15=0萬(wàn)余元。變?yōu)樾∫?guī)模納稅人時(shí)段無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅。
之后市場(chǎng)銷售產(chǎn)成品按小規(guī)模納稅人測(cè)算所得稅額=(1200-295)×3%=905×3%=27.15萬(wàn)余元
比照(1)和(2),(1)具體稅款危害額=36-12.54=23.46萬(wàn)余元,比(2)少繳3.69萬(wàn)余元。
就本經(jīng)典案例產(chǎn)生結(jié)果覺(jué)得,一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)申請(qǐng)辦理變?yōu)樾∫?guī)模納稅人更有益。
期待此文能發(fā)揮一得之見(jiàn)的功效,有興趣的小伙伴能夠進(jìn)一步拓展計(jì)算,考慮到附加稅費(fèi),考慮到進(jìn)項(xiàng)稅或銷售總額的尺寸,考慮到是不是享有所得稅特惠,考慮到是不是有稅賦均衡點(diǎn)這些?! ?/p>
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