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　　依據(jù)《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)增值稅率的通告》（稅務(wù)〔2018〕32號(hào)）要求，自2018年5月1日起，經(jīng)營者產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場(chǎng)銷售方式或是進(jìn)口的貨品，原征收率為17%和11%的，各自調(diào)節(jié)為16%和10%。稅收優(yōu)惠政策對(duì)公司生產(chǎn)運(yùn)營有引導(dǎo)功效，公司對(duì)最新政策如能早掌握，則可早運(yùn)用。小編融合實(shí)例，就增值稅率從17%降到16%對(duì)公司的危害具體分析如下所示。

　　實(shí)例

　　A公司為從業(yè)貨品生產(chǎn)加工的所得稅一般納稅人，生產(chǎn)加工的貨品及購買的原料可用增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育附加費(fèi)的增值稅率為3%，地區(qū)教育附加費(fèi)的增值稅率為2%，公司未享有所得稅特惠，可用公司所得稅稅率為25%。依據(jù)2018年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，A公司5月～12月銷售額100000萬余元，銷售費(fèi)用80000萬余元。為優(yōu)化剖析，假設(shè)公司本月購入原料所有生產(chǎn)成商品并市場(chǎng)銷售，在銷售費(fèi)用中人力成本占成本的占比為20%，暫不考慮到其它雜費(fèi)要素的危害。本經(jīng)典案例企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)品購銷合同標(biāo)底各自是不是含所得稅，按改稅前后左右（增值稅率從17%降到16%）二種情況開展較為。

　　情況一 以沒有所得稅價(jià)錢做為標(biāo)底簽合同

　　即公司簽署產(chǎn)品購銷合同均是以沒有所得稅價(jià)錢做為合同書標(biāo)底，且合同期限遮蓋2018年全年度，預(yù)估改稅后仍按原合同書執(zhí)行。

　　1.按改稅前現(xiàn)行政策。2018年5月～12月，完成銷售額100000萬余元，銷項(xiàng)稅17000萬元（100000×17%）。相對(duì)應(yīng)產(chǎn)生銷售費(fèi)用80000萬余元。在其中，人力成本16000萬余元（80000×20%），扣減人力成本后的原料成本費(fèi)64000萬元（80000－16000）；因公司未采用勞動(dòng)派遣等業(yè)務(wù)外包用人方法，人力成本不涉及到進(jìn)項(xiàng)稅抵稅，故進(jìn)項(xiàng)稅為10880萬元（64000×17%）。這期內(nèi)應(yīng)交納所得稅為61二十萬元（17000－10880）。

　　2.按改稅后現(xiàn)行政策。2018年5月～12月，完成銷售額100000萬余元，銷項(xiàng)稅16000萬余元（100000×16%）。相對(duì)應(yīng)產(chǎn)生銷售費(fèi)用80000萬余元，扣減人力成本后的原料成本費(fèi)64000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅102四十萬元（64000×16%）。期內(nèi)應(yīng)交納所得稅為5760萬元（16000－10240）。

　　3.所得稅轉(zhuǎn)變。改稅后現(xiàn)行政策與改稅前現(xiàn)行政策相較為，A公司應(yīng)交納所得稅降低了360萬元（6120－5760）。

　　4.盈利轉(zhuǎn)變。因公司簽署產(chǎn)品購銷合同均是以沒有所得稅價(jià)錢做為合同書標(biāo)底，故銷售額、銷售費(fèi)用在改稅前后左右不容易產(chǎn)生變化?？墒且?yàn)閼?yīng)交納的所得稅降低，其對(duì)應(yīng)的附加稅及附加稅費(fèi)降低了43.2萬元［360×（7%＋3%＋2%）］，故該期內(nèi)盈利提升43.2萬元。

　　情況二 以含所得稅價(jià)錢做為標(biāo)底簽合同

　　即公司簽署的產(chǎn)品購銷合同均是以含所得稅價(jià)錢做為標(biāo)底，且合同期限遮蓋2018年全年度，預(yù)估改稅后仍按原合同書執(zhí)行。

　　1.按改稅前現(xiàn)行政策。與情況一的測(cè)算同樣，即應(yīng)交納所得稅為61二十萬元。

　　2.按改稅后現(xiàn)行政策。因?yàn)槭且院枚悆r(jià)錢做為標(biāo)底簽合同，在貨品適合的增值稅稅率產(chǎn)生變化時(shí)，其相應(yīng)的工資和費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生變化。

　　2018年5月～12月，依照改稅前所簽署的協(xié)議訂立以價(jià)稅合計(jì)做為標(biāo)底，則價(jià)稅合計(jì)銷售總額在改稅前后左右均不會(huì)改變，為117000萬元［100000×（1＋17%）］，改稅后建立的銷售額將變成100862.0七萬元［117000÷（1＋16%）］，銷項(xiàng)稅為16137.9三萬元（100862.07×16%）。產(chǎn)生的銷售費(fèi)用中，人力成本在改稅前后左右均不會(huì)改變?yōu)?6000萬余元，扣減人力成本后原料費(fèi)用的價(jià)稅合計(jì)額度在改稅前后左右均不會(huì)改變，為74880萬元［64000×（1＋17%）］，改稅后將變成64551.72萬元［74880÷（1＋16%）］，則產(chǎn)生的銷售費(fèi)用將變成80551.72萬元（16000＋64551.72），進(jìn)項(xiàng)稅為10328.2八萬元（64551.72×16%）。應(yīng)交納所得稅為5809.6五萬元（16137.93－10328.28）。

　　3.所得稅轉(zhuǎn)變。改稅后現(xiàn)行政策與改稅前現(xiàn)行政策相較為，A公司應(yīng)交納所得稅降低了310.3五萬元（6120-5809.65）。

　　4.盈利轉(zhuǎn)變。對(duì)比于改稅前，改稅后銷售額提升862.0七萬元（100862.07－100000），銷售費(fèi)用提升551.72萬元（80551.72－80000）。順應(yīng)交納的所得稅降低，其對(duì)應(yīng)的附加稅及附加稅費(fèi)也降低了37.24萬元［310.35×（7%＋3%＋2%）］，故該期內(nèi)盈利提高了347.59萬余元（862.07－551.72＋37.24）。

　　對(duì)處在增值稅抵扣傳動(dòng)鏈條中間商的A公司來講，對(duì)比于情況一，情況二盈利大量。

　　實(shí)例匯總

　　公司間的戰(zhàn)略合作是雙贏，應(yīng)對(duì)我國頒布的降稅禮包，協(xié)作彼此應(yīng)積極商議，一同共享改稅政策利好。

　　1.全方位剖析，從容應(yīng)對(duì)。本次改稅不僅涉及到實(shí)例中17%的增值稅率下降，還涉及到11%的增值稅率下降和統(tǒng)一所得稅小規(guī)模納稅人規(guī)范等制度的轉(zhuǎn)變。公司應(yīng)積極關(guān)注現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變，全方位整理已簽署的各類購置、市場(chǎng)銷售和服務(wù)協(xié)議，剖析改稅對(duì)公司的危害，既要考慮到對(duì)自己的危害，還需要考慮到對(duì)合作者的危害。對(duì)已簽署并未實(shí)行的合同書，公司可積極主動(dòng)與合作者商議，承諾假如在改稅后執(zhí)行合同書，依照協(xié)作互利共贏標(biāo)準(zhǔn)，考慮到在標(biāo)底價(jià)錢或品質(zhì)等領(lǐng)域做相對(duì)應(yīng)變化，以共享稅改政策利好。例如，依據(jù)《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)統(tǒng)一所得稅小規(guī)模納稅人規(guī)范的通告》（稅務(wù)〔2018〕33號(hào)）第一條要求，所得稅小規(guī)模納稅人規(guī)范為年入伍所得稅銷售總額五百萬元及下列。第二條要求，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條要求登記為所得稅一般納稅人的部門和本人，在2018年12月31日前，能轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人，其未抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)入解決。假如公司是已經(jīng)實(shí)行合同書的合作者，依據(jù)最新政策由所得稅一般納稅人轉(zhuǎn)備案為小規(guī)模納稅人，應(yīng)怎樣再次合同履行？可考慮到以原合同書的沒有所得稅價(jià)格為基本商議改動(dòng)合同書。

　　2.妥善處置好緩沖期買賣。如前述經(jīng)典案例，因增值稅率的減少，改稅前以含所得稅價(jià)錢為標(biāo)底簽署的合同書，在改稅后對(duì)銷貨方來講盈利多一些，對(duì)購入方來講盈利要少點(diǎn)。由于本次改稅新政策從2018年5月1日起執(zhí)行，在政策執(zhí)行前，即2018年4月這一緩沖期內(nèi)執(zhí)行的合同書，如果是以含所得稅價(jià)錢做為合同書標(biāo)底的選購事宜，應(yīng)盡可能實(shí)行，防止改稅后實(shí)行，造成發(fā)生可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅降低，且購入成本上升的不良情況發(fā)生。相反，針對(duì)買賣合同，假如購入方批準(zhǔn)，可考量適當(dāng)推遲。

　　3.健全合同書標(biāo)底標(biāo)價(jià)方法。為解決我國對(duì)增值稅率由三檔簡(jiǎn)并至兩種的制度預(yù)估轉(zhuǎn)變，公司應(yīng)立即改動(dòng)采購方案，除國家有獨(dú)特要求外，擬購置工程招標(biāo)的投標(biāo)書等可以用沒有所得稅的價(jià)格為前提開展比較。對(duì)并未簽署的采購協(xié)議，也可承諾以沒有所得稅價(jià)格合同書標(biāo)底。

　　4.大力支持，讓有利于民。對(duì)處在增值稅抵扣傳動(dòng)鏈條最后階段的公司，可考慮到根據(jù)提升商品（服務(wù)項(xiàng)目）質(zhì)量、適度減少價(jià)錢等方式 ，提升企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力。