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近日，云南省、青海省、山西省、廣西省、貴州省、大連市等地對(duì)外開放了綜合所得年終匯算手機(jī)上APP等遠(yuǎn)程控制網(wǎng)上辦稅方式，事后還會(huì)繼續(xù)伴隨著全國各地疫情防控狀況轉(zhuǎn)變相繼分次系統(tǒng)分區(qū)對(duì)外開放，二零一九年度綜合所得個(gè)人所得稅年度匯算清繳相繼逐漸。針對(duì)派發(fā)年終獎(jiǎng)金時(shí)早已按全年度一次性獎(jiǎng)金現(xiàn)行政策獨(dú)立納稅申報(bào)或已劃入綜合所得交納了個(gè)人所得稅，年度匯算清繳時(shí)還能不能重新選擇是很多人關(guān)注的難題。

一、基本上要求

《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得調(diào)整后相關(guān)稅收優(yōu)惠政策過渡情況的通告》（稅務(wù)〔2018〕1611號(hào)）第一條要求，居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，合乎《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金等測(cè)算征繳個(gè)人所得稅方式 難題的通告》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）要求的，在2021年12月31日前，不劃入當(dāng)初綜合所得，以全年度一次性獎(jiǎng)金收益除于12個(gè)月獲得的金額，依照本通告應(yīng)附按月折算后的綜合性所得稅稅率表（下稱月度稅率表），明確稅率和速算扣除數(shù)，獨(dú)立測(cè)算繳稅。計(jì)算方法為：

應(yīng)納稅所得額＝全年度一次性獎(jiǎng)金收益×稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，還可以挑選劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算繳稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)劃入當(dāng)初綜合所得測(cè)算交納個(gè)人所得稅。

二、年終獎(jiǎng)金已獨(dú)立記稅，扣繳時(shí)能不能挑選 劃入綜合所得

有一些公司針對(duì)在二零一九年派發(fā)的年終獎(jiǎng)金，早已按全年度一次性獎(jiǎng)金獨(dú)立記稅的辦法為員工繳納了個(gè)人所得稅，但一部分員工依據(jù)自身實(shí)際工資狀況期待調(diào)節(jié)為與工資薪金所得合拼記稅，那麼已按全年度一次性獎(jiǎng)金現(xiàn)行政策獨(dú)立記稅申請(qǐng)的年終獎(jiǎng)金，年度匯算清繳時(shí)還能重新選擇劃入綜合所得交納個(gè)人所得稅嗎？

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局于二零一九年12月31日公布了《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示二零一九年第411號(hào)），公示就申請(qǐng)辦理二零一九年度匯算的內(nèi)容、不用申請(qǐng)辦理年終匯算清繳的經(jīng)營者、必須 申請(qǐng)辦理年終匯算清繳的經(jīng)營者、可享有的抵扣、申請(qǐng)辦理時(shí)間、申請(qǐng)辦理方法等11項(xiàng)難題進(jìn)行確立。與此同時(shí)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局政策研究室公布了《關(guān)于的解讀》，確立本年度匯算清繳的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，只指本次個(gè)人所得稅改革創(chuàng)新列入綜合所得范疇的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿費(fèi)、開發(fā)權(quán)服務(wù)費(fèi)等四項(xiàng)所得的；經(jīng)營所得、貸款利息股息紅利所得的、資產(chǎn)租借所得的、資產(chǎn)出售個(gè)人所得和偶然所得，依規(guī)均不列入綜合所得記稅。與此同時(shí)，依照《國家財(cái)政部?稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人所得調(diào)整后相關(guān)稅收優(yōu)惠政策過渡情況的通告》（稅務(wù)〔2018〕1611號(hào)）要求，經(jīng)營者獲得的可以不劃入綜合所得測(cè)算繳稅的收益，也沒有本年度匯算范疇內(nèi)，如挑選 獨(dú)立記稅的全年度一次性獎(jiǎng)金，消除勞務(wù)關(guān)系、提前退休政策、內(nèi)部退養(yǎng)獲得的一次性賠償收益，這些。必須 補(bǔ)充說明的是，經(jīng)營者若在二零一九年獲得全年度一次性獎(jiǎng)金時(shí)是獨(dú)立測(cè)算繳稅的，本年度匯算時(shí)也可挑選 劃入綜合所得測(cè)算繳稅。

在我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示二零一九年第411號(hào)文檔及講解頒布前，一部分地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)也對(duì)于此事情況開展過回應(yīng)，如江蘇省、山東省、安徽省、新疆省等地均確立，本人獲得全年度一次性獎(jiǎng)金并已按全年度一次性獎(jiǎng)金現(xiàn)行政策獨(dú)立記稅的，能夠 在年度匯算清繳時(shí)重新選擇是不是可用全年度一次性獎(jiǎng)金現(xiàn)行政策。

比如，廣西自治區(qū)稅務(wù)局針對(duì)“二零一九年獲得全年度一次性獎(jiǎng)金時(shí)挑選應(yīng)用獨(dú)立記稅方式 ，如今測(cè)算綜合所得個(gè)人所得稅時(shí)發(fā)覺將全年度一次性獎(jiǎng)金劃入綜合所得記稅的應(yīng)納稅所得額較小，經(jīng)營者還能不能在年度匯算清繳時(shí)將此筆獎(jiǎng)勵(lì)金劃入綜合所得年度匯算清繳出口退稅？”回應(yīng)確立：能夠 ，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)申請(qǐng)辦理二零一九年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳事宜的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示二零一九年第411號(hào)）以及講解稿要求，二零一九年匯算不涉及到經(jīng)營者按照規(guī)定挑選 不劃入綜合所得測(cè)算繳稅的全年度一次性獎(jiǎng)金等所得的。經(jīng)營者若在二零一九年獲得全年度一次性獎(jiǎng)金時(shí)是獨(dú)立測(cè)算繳稅的，本年度匯算時(shí)還可以挑選劃入綜合所得測(cè)算繳稅。因而，經(jīng)營者在二零一九年獲得全年度一次性獎(jiǎng)金時(shí)是獨(dú)立測(cè)算繳稅的，能夠 挑選再次獨(dú)立記稅，不劃入綜合所得年度匯算清繳；還可以挑選劃入綜合所得測(cè)算繳稅。

因而，本人在二零一九年獲得全年度一次性獎(jiǎng)金時(shí)是獨(dú)立測(cè)算繳稅的，能夠 挑選再次獨(dú)立記稅，可以不劃入綜合所得年度匯算清繳；還可以重新選擇劃入綜合所得測(cè)算繳稅。

三、年終獎(jiǎng)金已劃入綜合所得，扣繳時(shí)能不能挑選 獨(dú)立記稅

有一些公司針對(duì)在二零一九年派發(fā)的年終獎(jiǎng)金，早已劃入綜合所得為員工繳納了個(gè)人所得稅，那麼獲得年終獎(jiǎng)金已劃入綜合所得交納個(gè)人所得稅后，年度匯算清繳時(shí)還可以重新選擇可用全年度一次性獎(jiǎng)金現(xiàn)行政策獨(dú)立記稅嗎？

依據(jù)上述質(zhì)監(jiān)總局的制度要求和講解看來，針對(duì)在二零一九年獲得全年度一次性獎(jiǎng)金時(shí)早已挑選 劃入綜合所得記稅的，年度匯算清繳時(shí)無法再挑選 可用獨(dú)立記稅方式 。

來源于：趙老師（稅務(wù)權(quán)威專家）