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國際稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性有哪些?

2023-01-13 14:27

中國企業(yè)集團(tuán)跨國經(jīng)營注定要面臨激烈的國際競爭。在中國企業(yè)集團(tuán)跨國經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,在稅收管理方面,要嚴(yán)格按照各國稅法進(jìn)行稅收籌劃和管理。同時(shí),要科學(xué)合理地安排各種應(yīng)稅經(jīng)營活動,最大限度地減輕跨國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對此,在我國跨國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中,我們可以通過國際稅收籌劃盡可能降低稅收負(fù)擔(dān)成本,贏得國際競爭的勝利。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,我國跨國企業(yè)的數(shù)量不斷增加。本文介紹了國際稅收籌劃的特點(diǎn)和全球稅收籌劃的必然性。

國際稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性有哪些?

一、國際稅收籌劃的特點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)的跨國經(jīng)營必然導(dǎo)致國際稅收籌劃和稅收籌劃。國際稅收籌劃的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個特點(diǎn):風(fēng)險(xiǎn)性、復(fù)雜性、合法性和專業(yè)性。

(1)風(fēng)險(xiǎn)

與國內(nèi)稅收籌劃相比,國際稅收籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn),造成這一問題的原因有兩個:(1)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中,在稅收籌劃中,預(yù)算結(jié)果會對籌劃工作產(chǎn)生很大影響,因此如果預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性相對較低,很容易導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃失?。?)世界各國不同意企業(yè)稅收籌劃的合法性定義,不同國家之間存在一定差異。稅收籌劃不符合國家法律的,定義為違法行為,不利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。

(2)復(fù)雜性

國際稅收籌劃的復(fù)雜性相對較高,系統(tǒng)性相對較強(qiáng)。在企業(yè)稅收籌劃過程中,不僅要考慮各種稅收差異,還要考慮各國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和各國國情。稅收籌劃過程中的任何錯誤都可能導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

(3)合法性

跨國公司在稅收籌劃中需要嚴(yán)格遵守各國稅法,利用各國稅收差異制定最低合法納稅方案,避免避稅或逃稅,提高企業(yè)市場競爭力。

(4)專業(yè)性

跨國公司的國際稅務(wù)籌劃智能化程度較強(qiáng),對稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能要求較高,要求他們精通跨國公司所在國的國情和稅法;掌握跨國公司所在國的財(cái)務(wù)會計(jì)制度;精通跨國公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與稅務(wù)籌劃的聯(lián)系;既能有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),又能采取合法措施盡量減稅。

二、全球稅收籌劃的必然性

全球稅收籌劃需求主要表現(xiàn)在投資需求、業(yè)務(wù)需求、人員需求三個方面。

(1)在投資需求方面,在推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)海外戰(zhàn)略的過程中,無論是投資數(shù)量還是投資規(guī)模都會逐步增加,投資步伐也會加快。在海外投資最終實(shí)施之前,稅收考慮尤為重要;企業(yè)集團(tuán)的全球運(yùn)營將在不同國家設(shè)立許多子公司。在集團(tuán)層面,需要考慮整體股權(quán)結(jié)構(gòu),以減輕整體稅收負(fù)擔(dān);企業(yè)集團(tuán)的全球運(yùn)營必須充分利用國際資本市場融資,融資風(fēng)險(xiǎn)不容忽視,如何選擇最合適的資本結(jié)構(gòu)。

(2)在業(yè)務(wù)需求方面,隨著跨境關(guān)聯(lián)交易的增加,必須妥善處理關(guān)聯(lián)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià),增加轉(zhuǎn)讓定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn);國際上加強(qiáng)了同期稅務(wù)數(shù)據(jù)的提供和審計(jì),國家稅務(wù)局不斷加強(qiáng)稅務(wù)檢查;國際人員派遣和外籍人員應(yīng)考慮跨國個人所得稅申報(bào)和計(jì)劃,降低額外企業(yè)雇主義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)在人員需求方面,企業(yè)集團(tuán)沒有國際視野的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì),缺乏專門的稅務(wù)人才;派往海外子公司的財(cái)務(wù)人員對所在國的稅務(wù)知識了解不夠,地方稅務(wù)業(yè)務(wù)處理能力有待提高;針對涉稅問題,由于語言、政策理解不同、文化背景不同,海外子公司與集團(tuán)層面的涉稅問題溝通不暢。


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