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中國企業(yè)集團跨國經營注定要面臨激烈的國際競爭。在中國企業(yè)集團跨國經營的生產經營過程中，在稅收管理方面，要嚴格按照各國稅法進行稅收籌劃和管理。同時，要科學合理地安排各種應稅經營活動，最大限度地減輕跨國企業(yè)的稅收負擔。對此，在我國跨國企業(yè)的生產經營中，我們可以通過國際稅收籌劃盡可能降低稅收負擔成本，贏得國際競爭的勝利。隨著經濟全球化的發(fā)展，我國跨國企業(yè)的數(shù)量不斷增加。本文介紹了國際稅收籌劃的特點和全球稅收籌劃的必然性。

一、國際稅收籌劃的特點

企業(yè)集團的跨國經營必然導致國際稅收籌劃和稅收籌劃。國際稅收籌劃的特點主要體現(xiàn)在四個特點:風險性、復雜性、合法性和專業(yè)性。

(1)風險

與國內稅收籌劃相比，國際稅收籌劃存在一定的風險，造成這一問題的原因有兩個：（1）在企業(yè)生產經營中，在稅收籌劃中，預算結果會對籌劃工作產生很大影響，因此如果預算結果的準確性相對較低，很容易導致企業(yè)稅收籌劃失敗（2）世界各國不同意企業(yè)稅收籌劃的合法性定義，不同國家之間存在一定差異。稅收籌劃不符合國家法律的，定義為違法行為，不利于企業(yè)的生產經營。

(2)復雜性

國際稅收籌劃的復雜性相對較高，系統(tǒng)性相對較強。在企業(yè)稅收籌劃過程中，不僅要考慮各種稅收差異，還要考慮各國企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和各國國情。稅收籌劃過程中的任何錯誤都可能導致稅收籌劃失敗。

(3)合法性

跨國公司在稅收籌劃中需要嚴格遵守各國稅法，利用各國稅收差異制定最低合法納稅方案，避免避稅或逃稅，提高企業(yè)市場競爭力。

(4)專業(yè)性

跨國公司的國際稅務籌劃智能化程度較強，對稅務籌劃人員的綜合素質和專業(yè)技能要求較高，要求他們精通跨國公司所在國的國情和稅法；掌握跨國公司所在國的財務會計制度；精通跨國公司各業(yè)務環(huán)節(jié)與稅務籌劃的聯(lián)系；既能有效控制企業(yè)財務風險，又能采取合法措施盡量減稅。

二、全球稅收籌劃的必然性

全球稅收籌劃需求主要表現(xiàn)在投資需求、業(yè)務需求、人員需求三個方面。

（1）在投資需求方面，在推進企業(yè)集團海外戰(zhàn)略的過程中，無論是投資數(shù)量還是投資規(guī)模都會逐步增加，投資步伐也會加快。在海外投資最終實施之前，稅收考慮尤為重要；企業(yè)集團的全球運營將在不同國家設立許多子公司。在集團層面，需要考慮整體股權結構，以減輕整體稅收負擔；企業(yè)集團的全球運營必須充分利用國際資本市場融資，融資風險不容忽視，如何選擇最合適的資本結構。

（2）在業(yè)務需求方面，隨著跨境關聯(lián)交易的增加，必須妥善處理關聯(lián)公司的轉讓定價，增加轉讓定價的風險；國際上加強了同期稅務數(shù)據(jù)的提供和審計，國家稅務局不斷加強稅務檢查；國際人員派遣和外籍人員應考慮跨國個人所得稅申報和計劃，降低額外企業(yè)雇主義務的風險。

（3）在人員需求方面，企業(yè)集團沒有國際視野的稅務籌劃團隊，缺乏專門的稅務人才；派往海外子公司的財務人員對所在國的稅務知識了解不夠，地方稅務業(yè)務處理能力有待提高；針對涉稅問題，由于語言、政策理解不同、文化背景不同，海外子公司與集團層面的涉稅問題溝通不暢。