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稅收籌劃失敗稅務(wù)風險

法規(guī)依據(jù)

《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

(一)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得……

《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國稅收征收管理法>及其實施細則若干具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2003〕47號)第二條關(guān)于扣繳義務(wù)人扣繳稅款問題的規(guī)定，……扣繳義務(wù)人違反征管法及其實施細則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其給予處罰外，應(yīng)當責成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。

同樣，每年年底，單位都要發(fā)放年終獎金，要求員工先交很多發(fā)票，哪里能拿到這么多發(fā)票？許多員工四處走動“搜刮”發(fā)票，到財務(wù)部門沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。

很多員工每個人都需要發(fā)票，所以他們不得不找一個代理人開發(fā)票。發(fā)票單位還規(guī)定，發(fā)票必須在當年使用，餐飲發(fā)票不能使用，只有出租車票、長途汽車票、火車票、辦公用品發(fā)票、油票和機票可以使用，機票必須是自己的。

“以票抵稅”隱患，員工要謹慎。用發(fā)票沖抵工資獎金并非如此。“合理避稅”，一旦被發(fā)現(xiàn)，它將受到懲罰。合理避稅是指在法律允許的情況下，通過法律手段和方式減少納稅的經(jīng)濟行為。例如，企業(yè)可以在一些具有稅收優(yōu)惠的特定地區(qū)注冊，享受優(yōu)惠待遇，從事一些具有稅收優(yōu)惠待遇的行業(yè)等。然而，通過向員工報銷發(fā)票來支付年終獎金和工資肯定不是一個合理的避稅措施。報銷發(fā)票是員工的“雙刃劍”表面上看，省了個人所得稅，做得不好就會吃大虧。

例如，一旦員工受傷，賠償金額必須根據(jù)個人完稅證明確定。如果你通常節(jié)省個人所得稅，那么你的收入就會比實際情況少得多，相應(yīng)的賠償也會減少。此外，一旦發(fā)生勞動爭議，需要仲裁或訴訟，完稅證明也是一個非常重要的證明，如果證明顯示你“收入低”就會吃虧。

同時，個人出國留學、移民等情況很多，往往需要個人納稅證明來證明自己的收入狀況。如果納稅少，證明自己收入低，可能達不到對方要求的門檻，無法辦理出國手續(xù)。

因此，企業(yè)絕不能再以這種虛假的方式掩蓋實際情況。合理稅收籌劃的前提是改變商業(yè)模式。上述沒有實質(zhì)性變化，但僅靠發(fā)票代替工資是行不通的，存在巨大的稅收風險。對于個人來說，也有上述所謂的潛力“虧”。