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在企業(yè)的所有稅收成本中，增值稅占支出的很大比例。因此，無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，做好增值稅規(guī)劃都可以降低企業(yè)成本.提高企業(yè)效益具有重要意義。

眾所周知，增值稅計(jì)算公式很簡(jiǎn)單，就是當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，然后減去上期留底。

因此，企業(yè)是否繳納增值稅，繳納多少增值稅，取決于這三個(gè)數(shù)字。這也是企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的重視，以及曾經(jīng)流行的虛假增值稅專的做法。

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，盡可能多地獲得增值稅專用發(fā)票是有效減輕稅收負(fù)擔(dān)的一種方式。然而，金三上線后，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的企業(yè)受到了各種嚴(yán)厲處罰，這顯然是不可取的。那么在這種嚴(yán)格的檢查環(huán)境下，增值稅稅收籌劃應(yīng)該怎么做呢？

1.兼營(yíng)一般納稅人稅收籌劃

企業(yè)有兼營(yíng)業(yè)務(wù)的，必須單獨(dú)記賬。7月1日以后，增值稅由四檔簡(jiǎn)并為17%。.11%和6%三檔，加上簡(jiǎn)易計(jì)稅的5%.3%和2%，共6個(gè)稅率。如果企業(yè)的兼營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有單獨(dú)核算，按照我國(guó)稅法的高征規(guī)定，顯然會(huì)增加企業(yè)不必要的稅負(fù)。

舉個(gè)例子：

A公司銷售貨物，并委托貨運(yùn)公司B公司運(yùn)至客戶所在地C公司。

如果A公司直接按照包括運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的銷售價(jià)格開(kāi)具17%的專票，并確定收入和銷項(xiàng)稅額；運(yùn)輸公司每月與運(yùn)輸公司結(jié)算運(yùn)費(fèi)時(shí)，按11%開(kāi)具運(yùn)費(fèi)部分發(fā)票。這樣，貨物運(yùn)輸部分，A公司多繳6%的增值稅。

相反，如果A公司在簽訂合同時(shí)單獨(dú)注明銷售貨物的價(jià)格和運(yùn)費(fèi)，則可以完全避免運(yùn)費(fèi)部分的增值稅問(wèn)題。

2.特殊銷售的一般納稅人稅收籌劃

很多企業(yè)會(huì)在節(jié)假日推出優(yōu)惠活動(dòng)，如買一送一、打折、返現(xiàn)等，不同的銷售方式產(chǎn)生不同的增值稅。

舉個(gè)例子：

購(gòu)物中心是一般增值稅納稅人，其銷售商品，價(jià)格100元，成本60元，為了節(jié)日促銷，想采取以下三種方式：

1.商品按原價(jià)八折銷售；

2.購(gòu)物滿100元，可獲得價(jià)值20元的商品（成本為12元）

3.購(gòu)物滿100元，返現(xiàn)20元。

(以上價(jià)格均為含稅價(jià)格)

那么顧客在購(gòu)買商品時(shí)，企業(yè)要繳納的增值稅如下：

(1)八折銷售

增值稅=80÷（1+17%）×17%－60÷（1+17%）×17%=2.9（元）

(2)購(gòu)物滿100元，可獲得價(jià)值20元的商品

增值稅：

銷售100元商品應(yīng)納增值稅=40÷(1+17%)×17%=5.81（元）

贈(zèng)送20元商品視為銷售，應(yīng)納增值稅=20÷（1+17%）×17%－12÷（1+17%）×17%=1.16（元）

增值稅總額=5.81+1.16=6.97（元）

(3)購(gòu)物滿100元，返現(xiàn)20元。

增值稅=100÷(1+17%)×17%－60÷(1+17%)×17%=5.81(元)；

在不考慮企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)的情況下，顯然增值稅一般納稅人在稅務(wù)籌劃中會(huì)選擇第一種銷售方式。

3.利用優(yōu)惠政策稅收籌劃

對(duì)稅收優(yōu)惠政策有一定了解的人都知道，很多在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)園區(qū)或新創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園區(qū)或偏遠(yuǎn)地區(qū)注冊(cè)的人都知道.貧困地區(qū)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕，由于凈利潤(rùn)相同，可以享受更多的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)在規(guī)劃一般納稅人的稅收時(shí)，可以有目的地選擇一些特定的地區(qū)或地區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資。因此，在這個(gè)地方，除了你可以使用的稅收優(yōu)惠政策外，你還可以享受更多地方政府或公園可以疊加的稅收優(yōu)惠。

比如，XX咨詢公司每年開(kāi)票1000萬(wàn)元，作為一般納稅人，其增值稅需要繳納1萬(wàn)元×6%=60萬(wàn)

通過(guò)稅收籌劃，XX咨詢公司選擇在增值稅返稅比例高達(dá)30%-50%的園區(qū)落戶，現(xiàn)在納稅后可獲得60%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)÷2×40%=實(shí)際納稅金額為48萬(wàn)元。

這里簡(jiǎn)要介紹這三種，當(dāng)然，一般納稅人的稅收規(guī)劃范圍相對(duì)較廣，我們也可以通過(guò)納稅人身份規(guī)劃，使用銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅延遲計(jì)劃等等。從本質(zhì)上講，一般稅收規(guī)劃可以簡(jiǎn)單地總結(jié)為兩種方式，一種是努力減少銷項(xiàng)稅，另一種是努力擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅。

當(dāng)然，有一個(gè)重要的前提：必須是合法的，否則這不是稅收籌劃，很可能被納入逃稅行列，當(dāng)稅務(wù)局被罰款時(shí)，收益大于損失。