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企業(yè)運營過程中，除了生產(chǎn)運營外，財務(wù)處理尤為重要。日常運營活動中，公司的開銷部分，哪些能夠開增值稅專用發(fā)票抵扣，哪些不能，一定要清晰掌握。該抵的不抵扣，導(dǎo)致企業(yè)稅收開銷增加，利潤下降;一起不該抵扣的做了抵扣，則會被稅務(wù)機關(guān)查辦并承擔(dān)相應(yīng)的成果。

以下是15種進項稅額不得抵扣的情形以及相關(guān)的實務(wù)事例。
1.交稅人獲得的增值稅扣稅憑據(jù)不契合法律、行政法規(guī)或許國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)則的交稅人憑完稅憑據(jù)抵扣進項稅額的，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或許發(fā)票。材料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。例：A企業(yè)為增值稅一般交稅人，2016年6月境外B企業(yè)向其供給咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元，但A企業(yè)不能夠供給與該事務(wù)相關(guān)的境外單位的對賬單或許發(fā)票。 故該筆進項稅額不得抵扣。
2.用于簡易計稅辦法計稅項目的簡易計稅辦法是指一般交稅人產(chǎn)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)則的特定應(yīng)稅行為，能夠挑選適用簡易計稅辦法計稅，適用簡易計稅辦法計稅的一般交稅人，其獲得的用于簡易計稅辦法計稅項目的進項稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般交稅人出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般交稅人為修建工程老項目供給的修建服務(wù)等。例：某修建企業(yè)為增值稅一般交稅人，2016年6月購買材料，獲得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進項稅額17000元，該批材料用于適用簡易計稅辦法的修建老項目，該筆進項稅額不得抵扣，應(yīng)直接計入本錢。
3.用于免征增值稅項目的免征增值稅是指財政部及國家稅務(wù)總局規(guī)則的免征增值稅的項目。如：養(yǎng)老組織供給的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的校園供給的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。
4.用于集體福利的集體福利是指交稅人為內(nèi)部員工供給的各種內(nèi)設(shè)福利部分所產(chǎn)生的設(shè)備、設(shè)施等費用。包含員工食堂、員工澡堂、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部分的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用。
5.用于個人消費的個人消費是指交稅人內(nèi)部員工個人消費的貨品、勞務(wù)及服務(wù)等所產(chǎn)生的費用。如：交稅人的交際應(yīng)付消費屬于個人消費。
注：上述第二至五種景象其間觸及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包含其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。若交稅人獲得的進項稅額一起用于正常繳納增值稅項目和簡易計稅辦法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或許個人消費的，則進項稅額能夠抵扣。
6.非正常丟掉對應(yīng)的進項稅額
1）非正常丟掉的購進貨品，以及相關(guān)的加工修補修配勞務(wù)和交通運送服務(wù)。
2）非正常丟掉的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨品、加工修補修配勞務(wù)和交通運送服務(wù)。
3）非正常丟掉的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨品、規(guī)劃服務(wù)和修建服務(wù)。
4）非正常丟掉的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨品、規(guī)劃服務(wù)和修建服務(wù)。非正常丟掉是指因處理不善形成貨品被盜、丟掉、腐爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)形成貨品或許不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的景象。例：某企業(yè)為增值稅一般交稅人，2016年6月因處理不善腐爛變質(zhì)材料一批，該批材料購買時，獲得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進項稅額17000元，該筆進項稅額已抵扣。假定無相關(guān)責(zé)任人賠償，則該批材料的進項稅額如何處理?非正常丟掉的購進貨品，其獲得的進項稅額不得抵扣，故該筆進項稅額應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
7.購進的旅客運送服務(wù)旅客運送服務(wù)是指客運服務(wù)，包含經(jīng)過陸路運送，水路運送，航空運送為旅客個人供給的客運服務(wù)。交稅人獲得的旅客運送服務(wù)的進項稅額不得抵扣。例：某企業(yè)為增值稅一般交稅人，2016年6月，員工報銷差旅費，其間報銷交通費用(飛機票)11100元，獲得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元，進項稅額1100元。則，該筆旅客運送對應(yīng)的進項稅額如何處理?交稅人購進的旅客運送服務(wù)，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣，先認證抵扣再做進項稅額轉(zhuǎn)出，計入相關(guān)損益類科目，不得抵扣。
8.購進的借款服務(wù)借款服務(wù)是指將資金貸與別人使用而獲得利息收入的事務(wù)活動。如：銀行供給的借款服務(wù)、金融產(chǎn)品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融產(chǎn)品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、收據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等事務(wù)獲得的利息及利息性質(zhì)的收入。交稅人獲得的借款服務(wù)的進項稅額不得抵扣。
9.購進的餐飲服務(wù)餐飲服務(wù)是指經(jīng)過一起供給飲食和飲食場所的方式為顧客供給飲食消費服務(wù)的事務(wù)活動，交稅人獲得的餐飲服務(wù)的進項稅額不得抵扣。
10.購進的居民日常服務(wù)居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求供給的服務(wù)，包含市容市政處理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救助、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務(wù)。交稅人獲得的居民日常服務(wù)的進項稅額不得抵扣。
11.購進的文娛服務(wù)文娛服務(wù)是指為文娛活動一起供給場所和服務(wù)的事務(wù)。具體包含：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包含射擊、打獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。交稅人獲得的文娛服務(wù)的進項稅額不得抵扣。
12.失控發(fā)票認證體系發(fā)現(xiàn)的“認證時失控發(fā)票”和“認證后失控發(fā)票”經(jīng)查看確屬失控發(fā)票的，不得作為增值稅扣稅憑據(jù)。所謂“失控發(fā)票”，望文生義是指失去操控的發(fā)票。依照有關(guān)規(guī)則，未按時抄報稅的企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)部分電話聯(lián)系、實地查找而無下落的，其當月所開具和未開具的防偽稅控專用發(fā)票全部上報為“失控發(fā)票”。
企業(yè)如何防備“失控發(fā)票”：
(一)要注意調(diào)查客戶，了解其運營情況和誠信狀況。
(二)注意發(fā)票驗證，特別是貨品所在地和發(fā)票所在地必須要一致。
(三)操控付款時間，能夠采納分期付款，但不能用現(xiàn)金支付，防止上圈套，形成丟掉。
(四)要多和稅務(wù)機關(guān)交流和消除僥幸心理，以防不必要的麻煩。屬于出售方已申報并繳交稅款的，可由出售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并經(jīng)過協(xié)查體系回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑據(jù)。
13.未在規(guī)則期限內(nèi)處理認證或請求稽核比對增值稅一般交稅人獲得的增值稅專用發(fā)票、機動車出售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)則期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)處理認證、申報抵扣或許請求稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑據(jù)，不得計算進項稅額抵扣。補救措施：對增值稅一般交稅人產(chǎn)生真實交易但因為客觀原因形成增值稅扣稅憑據(jù)逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑據(jù)，答應(yīng)交稅人持續(xù)抵扣其進項稅額?？陀^原因包含如下類型：
(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力要素形成增值稅扣稅憑據(jù)逾期;
(二)增值稅扣稅憑據(jù)被盜、搶，或許因郵寄丟掉、誤遞導(dǎo)致逾期;
(三)有關(guān)司法、行政機關(guān)在處理事務(wù)或許查看中，扣押增值稅扣稅憑據(jù)，交稅人不能正常實行申報義務(wù)，或許稅務(wù)機關(guān)信息體系、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理交稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑據(jù)逾期;(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑據(jù)，或許交稅人改變交稅地點，注銷舊戶和重新處理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑據(jù)逾期;(五)因為企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或許擅自離任，未能處理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑據(jù)逾期;(六)國家稅務(wù)總局規(guī)則的其他景象。增值稅一般交稅人因客觀原因形成增值稅扣稅憑據(jù)逾期的，按國家稅務(wù)總局布告2011年50號附件《逾期增值稅扣稅憑據(jù)抵扣處理辦法》的規(guī)則，請求處理逾期抵扣手續(xù)。
14.未如期申報抵扣增值稅進項稅額增值稅一般交稅人獲得的增值稅扣稅憑據(jù),應(yīng)在認證經(jīng)過或稽核比對經(jīng)過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額,逾期不得抵扣。補救措施：屬于產(chǎn)生真實交易且契合下列客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，答應(yīng)交稅人持續(xù)申報抵扣其進項稅額，客觀原因包含如下類型：
(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因形成增值稅扣稅憑據(jù)未如期申報抵扣;
(二)有關(guān)司法、行政機關(guān)在處理事務(wù)或許查看中，扣押、封存交稅人賬簿材料，導(dǎo)致交稅人未能如期處理申報手續(xù);
(三)稅務(wù)機關(guān)信息體系、網(wǎng)絡(luò)故障，導(dǎo)致交稅人未能及時獲得認證成果通知書或稽核成果通知書，未能及時處理申報抵扣;
(四)因為企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或許擅自離任，未能處理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能如期申報抵扣;
(五)國家稅務(wù)總局規(guī)則的其他景象。增值稅一般交稅人產(chǎn)生契合國家稅務(wù)總局布告2011年78號規(guī)則未如期申報抵扣的增值稅扣稅憑據(jù)，可依照布告附件的《未如期申報抵扣增值稅扣稅憑據(jù)抵扣處理辦法》的規(guī)則，請求處理抵扣手續(xù)。
15.交稅人獲得的反常憑據(jù)暫不答應(yīng)抵扣增值稅一般交稅人獲得反常憑據(jù)，沒有申報抵扣的暫不答應(yīng)抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，一概先作進項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實，契合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)則的，企業(yè)可持續(xù)申報抵扣。走逃(失聯(lián))企業(yè)(指不實行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管的企業(yè))存續(xù)運營期間產(chǎn)生下列景象之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入反常增值稅扣稅憑據(jù)(以下簡稱“反常憑據(jù)”)規(guī)模：
1）商貿(mào)企業(yè)購進、出售貨品名稱嚴峻背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與出售情況嚴峻不符，或購進貨品并不能直接生產(chǎn)其出售的貨品且無委托加工的。
2）直接走逃失蹤不交稅申報，或盡管申報但經(jīng)過填列增值稅交稅申報表相關(guān)欄次，躲避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛偽申報的。