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　　進(jìn)行稅款籌劃，緩解稅收負(fù)擔(dān)，是經(jīng)營(yíng)者本身有著的合法權(quán)利，但是在合符稅收法律的前提條件下開展，并在執(zhí)行前征求稅務(wù)單位的愿意。不然，自身主觀臆斷或踩現(xiàn)行政策的邊框線，通常因小失大

　　自做聰慧某煤礦業(yè)原為國(guó)企，所得稅一般納稅人，年產(chǎn)量煤碳三萬(wàn)噸，銷售額五百萬(wàn)元上下。因煤碳生產(chǎn)制造購(gòu)入的原材料僅有小量的煤巷坑木、火藥、水電費(fèi)、低值易耗等可抵稅增值稅抵扣，增值稅稅負(fù)率基本上在11%上下，稅收負(fù)擔(dān)較重。如今企業(yè)重組，由本人買斷合同運(yùn)營(yíng)，便想能否根據(jù)籌劃緩解稅收負(fù)擔(dān)？

　　一般納稅人要緩解稅收負(fù)擔(dān)，關(guān)鍵是進(jìn)銷項(xiàng)稅額方案策劃。對(duì)煤炭行業(yè)來(lái)講，生產(chǎn)量相對(duì)性固定不動(dòng)，價(jià)錢也是有銷售市場(chǎng)參考，瞞報(bào)銷售額又違反規(guī)定，銷項(xiàng)稅額較難籌劃；增值稅抵扣所占比例原本就小，籌劃空間也并不大。公司想，為何不在納稅人資格上下功夫？由于公司煤炭銷售目標(biāo)大多數(shù)是院校、醫(yī)院門診、中小型磚廠，不需所得稅增值稅專票，即便 極少數(shù)購(gòu)料方必須專用型發(fā)票抵扣，也可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票，對(duì)于購(gòu)料方少抵稅的稅金，在煤碳市場(chǎng)價(jià)上減少一點(diǎn)就可處理。那樣，依照小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)，不但稅收負(fù)擔(dān)輕了（一般納稅人增值稅稅負(fù)率11%，小規(guī)模納稅人增值稅率6%），且成本核算也可節(jié)約許多 花費(fèi)（人力資源、物力資源、資金）。公司計(jì)算，假如年銷量維持在五百萬(wàn)元，按一般納稅人測(cè)算，應(yīng)繳所得稅=500×11%（增值稅稅負(fù)率）=5五萬(wàn)元；按小規(guī)模納稅人測(cè)算，應(yīng)繳升值稅500×6%=三十萬(wàn)元，僅所得稅就節(jié)省2五萬(wàn)元（55-30）。

　　未予認(rèn)同沒(méi)想到，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)繳稅查驗(yàn)時(shí)，對(duì)公司這類作法未予認(rèn)同，規(guī)定公司按13%的征收率交稅，不可抵稅增值稅抵扣，也不可出具所得稅增值稅專票，并勒令公司期限申請(qǐng)辦理評(píng)定一般納稅人。由于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，從業(yè)貨品生產(chǎn)制造或給予應(yīng)稅服務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，及從業(yè)貨品生產(chǎn)制造或給予應(yīng)稅服務(wù)為主導(dǎo)，并混合銷售貨品批發(fā)或零售的經(jīng)營(yíng)者，年征所得稅銷售總額一百萬(wàn)元之上（含）；從業(yè)貨品批發(fā)或零售的經(jīng)營(yíng)者，年應(yīng)納稅額銷售總額在180萬(wàn)元之上（含）能夠 評(píng)定為所得稅一般納稅人。與此同時(shí)要求，一般納稅人有以下情況之一者，應(yīng)按銷售總額按照增值稅稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額，不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，也不可應(yīng)用所得稅增值稅專票：財(cái)務(wù)核算不完善，或是不可以給予精確稅務(wù)材料的；合乎一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但不申辦一般納稅人評(píng)定辦理手續(xù)的。

　　對(duì)于此事，公司編造謊言，申請(qǐng)辦理評(píng)定所得稅一般納稅人有兩個(gè)規(guī)范，一按年應(yīng)納稅額銷售總額合格，一是成本核算標(biāo)準(zhǔn)。做為民營(yíng)企業(yè)，雖年應(yīng)納稅額銷售總額合格，但會(huì)計(jì)層面沒(méi)有職業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，帳本設(shè)定、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決、成本計(jì)算等也不太標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)不上評(píng)定一般納稅人的規(guī)范，應(yīng)按小規(guī)模納稅人交稅。若按銷售總額按照增值稅稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額，還不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，也不可應(yīng)用所得稅增值稅專票，顯而易見不符合常情。

　　務(wù)必合理合法可是，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升煤炭企業(yè)稅務(wù)管理的通告》國(guó)稅發(fā)[2005]153號(hào)確立，凡做到所得稅一般納稅人規(guī)范的煤炭行業(yè)，都應(yīng)申請(qǐng)辦理評(píng)定所得稅一般納稅人，并不斷完善帳本。對(duì)做到一般納稅人規(guī)范而不申辦評(píng)定辦理手續(xù)的，依據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條要求，按銷售總額按照增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額，不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，也不可出具增值稅專票。此外，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)提升所得稅增值稅專票管理方法相關(guān)難題的通告》：凡年應(yīng)納稅額銷售總額超出小規(guī)模納稅人規(guī)范的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)理應(yīng)按照規(guī)定評(píng)定其一般納稅人資格；對(duì)合乎一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申辦一般納稅人評(píng)定辦理手續(xù)的經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)按銷售總額按照增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額，不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，也不可應(yīng)用增值稅專票。

　　在稅收法律眼前，公司最后迫不得已按7%（13%-6%）的差值補(bǔ)交稅金。本想根據(jù)籌劃減少稅款成本費(fèi)，意想不到“偽籌劃”不僅沒(méi)有少交稅，還提升壓力。此案表明，進(jìn)行稅款籌劃，緩解稅收負(fù)擔(dān)，是經(jīng)營(yíng)者有著的合法權(quán)利，但是在合理合法前提條件下開展，并在執(zhí)行前征求稅務(wù)單位愿意。不然，主觀臆斷或踩現(xiàn)行政策邊框線，通常因小失大。