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伴隨著市場經(jīng)濟體制管理體系的深層次發(fā)展趨勢和分稅制改革的逐漸深層次，公司被引向了全方位稅款管束的市場需求自然環(huán)境中，稅款已變成公司財務會計和開展各類會計管理決策務必考慮到的一項關鍵內(nèi)容，稅務籌劃也隨著變成財務會計主題活動中的關鍵職責之一，變成財務會計中的新思想。

周平 河南省神火煤化工股權(quán)有限責任公司財務部門

稅務籌劃的定義及特性
稅務籌劃特指經(jīng)營者為維護保養(yǎng)自身的利益，在法律法規(guī)容許的范疇以內(nèi)，對各種各樣繳稅計劃方案開展提升挑選，進而使經(jīng)營者的合法利益獲得充足的享有和履行，最大限度地維護保養(yǎng)公司投資人的合法權(quán)利的財務會計主題活動。即稅務籌劃歸屬于公司財務會計主題活動的范圍。而且具備合理合法、前沿性、預估性、針對性、風險、動態(tài)、合乎政府部門的現(xiàn)行政策主導性、成本費性、客觀性、全面性、專業(yè)能力等特性。

科學規(guī)范的稅務籌劃能使公司對各種各樣繳稅計劃方案開展系統(tǒng)軟件的較為剖析，挑選與公司財務會計總體總體目標相一致的繳稅計劃方案。從而能提升公司收益、提高公司的流動性工作能力、提高公司的償債、提升公司的盈利能力及現(xiàn)金流等各層面的會計工作能力！例如根據(jù)對稅收法律的剖析享有會計法律制度規(guī)章制度要求的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，爭得財政局支助，得到稅款盈利或是享有繳稅的延遞限期得到關鍵的現(xiàn)錢流動性工作能力，進而巨大地了推動公司財務會計總體目標的完成。

稅務籌劃在公司財務會計中的實際應用
（一）企業(yè)設立時的稅務籌劃
1.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的挑選
在公司方式層面開展稅務籌劃應留意以下兩層面：一是在我國稅收法律要求針對個人理財投資公司和合伙制企業(yè)，征繳個人所得稅，不征繳所得稅；而針對公司企業(yè)，既要征繳所得稅又要對投資者征繳個人所得稅。即公司企業(yè)的利潤總額在公司階段征繳所得稅，稅前利潤做為股利分配分到投資者，投資者還需要交納一次個人所得稅，而個人理財投資公司和合伙制企業(yè)則不用交納所得稅。即公司能夠 依據(jù)企業(yè)設立時的利潤總額及擔負的稅賦尺寸來開展籌劃。殊不知公司制企業(yè)擁有有利于籌資和分散化風險性的優(yōu)點，經(jīng)營者也應當依據(jù)本身的特性和必須開展籌劃，謹慎挑選。

2.分公司和子公司的挑選
當一個公司開展異地或是海外項目投資時，一般狀況下到該公司開展運營主題活動的原始環(huán)節(jié)通常發(fā)生虧本，經(jīng)營者能夠 在異地創(chuàng)投企業(yè)早期選用子公司方式，使運營主題活動前期造成的虧本在歸納繳稅時降低經(jīng)營者的應繳稅金。自此，當其運營主題活動逐漸贏利時，為確保享有異地盈利僅交納所在城市的稅金，這時候再依據(jù)必須創(chuàng)立分公司，以做到整體減少稅賦的目地。

（二）公司在籌資活動中的稅務籌劃
公司不斷的生產(chǎn)運營主題活動，會不斷造成對資產(chǎn)的要求，必須立即、全額地籌借資產(chǎn)。與此同時公司因進行境外投資主題活動和調(diào)節(jié)營運資本，也必須籌資和融合資產(chǎn)。與之相對應，公司籌資管理主題活動中的稅務籌劃，也是全部稅務籌劃管理體系中的關鍵內(nèi)容之一。

公司籌集資金能夠 挑選利益籌集資金和債務籌集資金二種方法。在我國稅收法律要求股利分配的付款不可以做為花費開展稅前列支的，只有在公司的稅前利潤中開展分派的，不具備抵扣增值稅功效。而公司貸款的利息支出開支則能夠 做為稅前花費開展稅前列支，容許在預估應納稅額個人所得時給予扣減，進而能夠 緩解公司的稅賦。

盡管債務籌集資金能夠 提升利息費用，擴大利息支出給予抵扣增值稅，但這并不是表明公司債務籌集資金愈多愈好，只是必須以維持科學規(guī)范的營運資本、減少公司經(jīng)營風險、公司所有資金成本最少和企業(yè)價值評估利潤最大化為前提條件的。

（三）企業(yè)融資主題活動中的稅務籌劃
假如公司下手擴張項目投資，是建設廠房選購機器設備，或是選購一家近些年賬目虧本的公司比較好？在這里2個挑選之中就涉及到稅收負擔的籌劃難題，用企業(yè)虧損的帳面價值來抵沖本公司的贏利，進而降低應納稅額個人所得減少企業(yè)所得稅壓力。但是公司若選用此計劃方案，務必因其能在限制的時間內(nèi)有充足的獲利能力為前提條件，謹慎地挑選此類擴大方法，不然會加劇公司壓力。

（四）公司利潤分配中的稅務籌劃
公司利潤分配中的稅務籌劃關鍵指在沒有違背會計法律制度規(guī)章制度的前提條件下，如何選擇股利支付率方法，使投資人的稅賦盡量的輕，以完成企業(yè)價值評估利潤最大化的財務會計總體目標。一是限定股利分配付款節(jié)稅。在我國法律法規(guī)對企業(yè)累積盈利并未做出約束性要求，企業(yè)可限定股利分配的付款，將提前準備派發(fā)的現(xiàn)錢股利分配變化為用現(xiàn)錢回收本上市公司銷戶，使股票價格增漲，協(xié)助公司股東得到較多的資產(chǎn)盈利。自然企業(yè)降低資產(chǎn)，銷戶股權(quán)需經(jīng)相關部門的準許。二是再項目投資避稅。企業(yè)稅前利潤分派產(chǎn)生的資金積累，包含資本公積，資本公積金、法定盈余公積和未分配利潤。他們是企業(yè)內(nèi)部股權(quán)融資的關鍵來源于。公司假如將其用以再生產(chǎn)，開發(fā)的項目投資，能夠 享有政府投資出口退稅的政策優(yōu)惠。三是重大資產(chǎn)重組避稅。企業(yè)集團內(nèi)部重大資產(chǎn)重組，根據(jù)各企業(yè)中間高品質(zhì)財產(chǎn)的互相換置，或開展關聯(lián)方交易，使贏利較多的分公司賬目盈利降低，虧本企業(yè)賬目虧本降低，進而做到降低總體的繳稅收入額，以做到企業(yè)使用價值利潤最大化的總體目標。