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針對股權投資基金而言，盈利才算是投資人關注的難題，那麼關聯(lián)到盈利的最關鍵的難題是稅款，和我一起來看一下股份長期投資稅款籌劃方法。
　　稅收法律上把股份長期投資區(qū)別為股利分配性個人所得和公司股權轉(zhuǎn)讓個人所得，但在新《企業(yè)會計制度》上都合拼在“長期投資”中。股利分配性個人所得是投資人從被項目投資企業(yè)得到 的歸屬于已征繳過所得稅的稅后工資個人所得。稅收法律要求，凡投資人可用的所得稅率高過被投資人可用的所得稅率的，除我國稅收法規(guī)要求的按時降稅、免稅政策特惠之外，其獲得的項目投資個人所得應按照規(guī)定復原為稅前盈利后，劃入合營企業(yè)的應繳稅收入額，依規(guī)補交所得稅。財務會計上要求公司應在每一年末，按相關要求（區(qū)別成本法和權益法）測算應具有（或分攤）的被項目投資企業(yè)當初完成的純利潤（或虧本）的市場份額，確定長期投資（或損害），并相對應調(diào)節(jié)項目投資的帳面價值。而稅收法律上，無論企業(yè)財務帳務中對項目投資采用哪種方式 計算，被項目投資企業(yè)財務帳務上具體做分配利潤解決時，投資人公司應確定項目投資個人所得的完成。
　　資本利得是合營企業(yè)解決股份的盈利，即公司取回、出讓或結(jié)算處理股權投資基金所獲的收益，扣減股權投資基金成本費后的賬戶余額。這類盈利一般應全額的劃入公司的應繳稅收入額，依規(guī)交納所得稅。
　　經(jīng)營者能夠靈活運用以上現(xiàn)行政策開展繳稅籌劃。
　　保存低稅地域被合營企業(yè)的盈利未予分派假如被項目投資企業(yè)未開展分配利潤，即便 被項目投資企業(yè)有很多未分配利潤，也不可以評定為投資人公司的股利分配個人所得完成。世界各國企業(yè)稅收法律上都有“可控分公司”的反避稅條文。在我國企業(yè)所得稅要求中并未涉及到。
　　假如合營企業(yè)是贏利公司，并且其所得稅率高過被合營企業(yè)，應盡量地促進被合營企業(yè)不往或延遲對投資人利潤分配（含股利分配、收益），防止或延遲分回的盈利（股利分配、收益）補交企業(yè)所得稅。要做到這一目地，合營企業(yè)可增加對被合營企業(yè)控投，進而操縱被合營企業(yè)的分配利潤現(xiàn)行政策。
　　那樣做，對投資人而言，能夠做到不繳稅或延遞繳稅的目地；針對被合營企業(yè)而言，因為不分派能夠降低現(xiàn)錢排出，并且這一部分資產(chǎn)不用付款貸款利息，等因此提升了一筆免息貸款，因此能夠得到 資產(chǎn)的資金時間價值。
　　我們知道，假如將贏利留到企業(yè)內(nèi)部做為累積新項目，公司股東的利益提升了，但無需交納個人所得稅。盡管在這類狀況下，公司股東沒有實際的股利分配收益，但隨著著股東權利的提升，公司股東把握的股價會增漲，這時候公司股東能夠從股票價格增漲中獲得性價比高?，F(xiàn)階段，在我國對個股出讓個人所得暫不征繳個人所得稅，若公司股東將已價格上漲的個股售賣，也只須按成交額交納證劵交易印花稅，其稅賦大大的小于個人所得稅對股利分配、收益的繳稅壓力。 　　假如被合營企業(yè)是總公司屬下的控股子公司，則沒有開展分配利潤的必需。
　　“先分派后出讓”可籌劃公司保存盈利不分派，將造成 公司股權轉(zhuǎn)讓價錢提高，促使本應享有免稅政策或需繳稅的股利分配性個人所得轉(zhuǎn)換為應全額的劃入應繳稅收入額的公司股權轉(zhuǎn)讓個人所得。
　　大家看來下邊的事例：[例]A企業(yè)于2001年2月20日以存款900萬元項目投資于B企業(yè)，占B企業(yè)凈資產(chǎn)總額的70%，B企業(yè)當初得到 稅前利潤五百萬元。A企業(yè)所得稅率為33%，B企業(yè)所得稅率為15%.
　　計劃方案一：2002年3月，B企業(yè)股東會決策將稅前利潤的30%用以分派，A企業(yè)分到盈利105萬余元。2002年9月，A企業(yè)將其有著的B企業(yè)70%的股份所有出讓給丙企業(yè)，出讓價格RMB1000萬元。出讓全過程中產(chǎn)生稅金0.五萬元。
　　股份長期投資稅款籌劃方法
　　計劃方案二：B企業(yè)權益資本不分派。2002年9月，A企業(yè)將其有著的B企業(yè)70%的股份所有出讓給丙企業(yè)，出讓價格RMB1105萬余元。出讓全過程中產(chǎn)生稅金0.五萬元。
　　假定A企業(yè)2002年度內(nèi)部生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得為一百萬元。則A企業(yè)應繳公司所得稅計算以下：
　　計劃方案一：生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得一百萬元，征收率33%，應繳稅33萬余元；股利分配盈利105萬余元，需補稅款=105÷（1－15%）×（33%－15%）=22.24（萬余元）；出讓個人所得99.五萬元，應納稅所得額32.84萬余元。因而，A企業(yè)2000年累計應繳企業(yè)所得稅額88.08萬余元。
　　計劃方案二：同樣，生產(chǎn)制造、經(jīng)營所得應納稅所得額33萬余元；出讓個人所得204.五萬元（1105－900－0.5），應納稅所得額67.49萬余元，A企業(yè)2002年累計應繳企業(yè)所得稅額100.49萬余元。
　　理應留意，稅款上確定公司股權轉(zhuǎn)讓個人所得與財務會計上確定的公司股權轉(zhuǎn)讓盈利不一樣。在預估公司股權轉(zhuǎn)讓個人所得時，應按記稅計算成本，而不可以按企業(yè)財務賬目體現(xiàn)的長期性股權投資基金學科的賬戶余額測算。
　　計劃方案一比計劃方案二緩解稅賦十二萬多元化，前面一種顯著好于后面一種。假如A、B企業(yè)所得稅率同樣，均為33%，則計劃方案一分回股利分配不用繳稅，2002年應繳企業(yè)所得稅額僅為65.84萬余元（33＋32.84），計劃方案一比計劃方案二緩解稅賦大量。其緣故取決于，A企業(yè)在公司股權轉(zhuǎn)讓以前開展了股利分配分派，合理地防止了反復繳稅。
　　可是，《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關公司公司股權轉(zhuǎn)讓相關企業(yè)所得稅難題的補充通知》（國稅發(fā)[2004]390號）要求：
　　公司在一般的股份（包含出讓個股或股權）交易中，應按《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關公司股權投資基金業(yè)務流程多個企業(yè)所得稅難題的通告》（國稅發(fā)[2000]118號）相關要求實行。公司股權轉(zhuǎn)讓人應共享的被投資人總計未分配利潤或總計法定盈余公積應確定為公司股權轉(zhuǎn)讓個人所得，不可確定為股利分配特性的個人所得。
　　公司開展結(jié)算或出讓控股子公司及其持倉95％之上的公司時，應按《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關于做好〈公司改制改革中多個企業(yè)所得稅業(yè)務流程難題的暫行條例〉的通告》（國稅發(fā)[1998]97號〉的相關要求實行。投資人應共享的被投資人總計未分配利潤和總計法定盈余公積應確定為投資人股利分配特性的個人所得。為防止對稅前利潤反復繳稅，危害公司改制主題活動，在預估投資人的公司股權轉(zhuǎn)讓個人所得時，容許從出讓收益中扣減以上股利分配特性的個人所得。假如被持倉公司有未分配利潤或稅后工資提存的各類股票基金等公司股東留存收益的，公司股權轉(zhuǎn)讓人隨出讓股份一并出讓該公司股東留存收益權的額度（以不超過被持倉公司賬目所屬為公司股權轉(zhuǎn)讓人的登記額度為限），歸屬于該公司股權轉(zhuǎn)讓人的長期投資額，不計入為公司股權轉(zhuǎn)讓價。
　　那樣，公司開展結(jié)算或出讓控股子公司及其持倉95％之上的公司時，“先分派后出讓”從繳稅籌劃角度觀察是沒有意義的。
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