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今日我要和大伙說說的是有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是如何節(jié)稅的相關(guān)內(nèi)容詳細(xì)介紹，下邊就一起來看一下我梳理的這篇文章。
　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅？
　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般牽涉到四個稅收：合同印花稅、所得稅、所得稅及其個人所得稅。
　　在談稅以前，大家先了解一下持倉行為主體和股份行為主體這兩個定義。
　　持倉行為主體說白了是指擁有股份的到底是誰。持倉行為主體一般有四種，分別是本人、個體戶、公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)（在其中包含合伙制企業(yè)及其個人獨資企業(yè)公司）。
　　股份行為主體指的是被項目投資的公司。
　　大家舉個簡易的事例：
　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何節(jié)稅？
　　A公司現(xiàn)在有A、B、C三個公司股東。在其中A是一個公司制企業(yè)，B是一個個人獨資企業(yè)公司，C是本人公司股東。 　　那麼A公司便是股份行為主體，ABC則是持倉行為主體。
　　弄懂這一定義以后，大家再去簡易看下四種稅：
　　合同印花稅的征收率是0.05%，稅賦工作壓力較??；
　　所得稅對于的是上市企業(yè)；
　　公司轉(zhuǎn)讓股份交納的是所得稅；
　　本人出讓股份交納的是個人所得稅 。
　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓不交個人所得稅被判處
　　文中大家講的是本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅的難題。
　　先舉個小事例：假定A、B、C三人各自注資五十萬創(chuàng)立了一個合伙制企業(yè)。如今A想撤出，以一百萬的價錢把公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B股東（其它雜費(fèi)忽略）。那麼如今A股東出讓股份要交納是多少個人所得稅？
　　A需交納的個人所得稅=（100－50）×20%＝十萬
　　A出讓股份賺了五十萬，但最終具體拿到手僅有四十萬。白白的交了那么高的個人所得稅，許多 公司股東內(nèi)心很有可能都是會悄悄想，有什么辦法可以不繳稅？
　　自然，也是有公司股東將這念頭付諸行動了，不良影響也是很嚴(yán)重的。
　　2015年徐州市某房產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司的公司股東張某以16112.96萬余元的價錢出讓股份，但一直沒有去稅務(wù)局交納稅費(fèi)。歷經(jīng)財政局三次催款通告后，張某被公訴并最終以逃稅罪被被判刑期三年，不但要將當(dāng)時偷漏的稅費(fèi)統(tǒng)統(tǒng)補(bǔ)交回家，而且還需要交納幾十萬元的罰款和稅款滯納金。
　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅
　　大家提倡依法納稅，做一個誠實守信的經(jīng)營者?？墒?0%的征收率確實太高了！那麼有什么方法能夠 減少稅賦，本人公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅才可以合規(guī)管理合理合法？
　　以未上市的自主創(chuàng)業(yè)公司為例子，一般在本人立即持倉的狀況下，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須 交納20%的個人所得稅，因為政策法規(guī)規(guī)章制度十分確立，基本上沒有稅務(wù)籌劃室內(nèi)空間。而假如在本人和股份行為主體中間搭建一個正中間服務(wù)平臺來持倉，那麼稅款可能造成十分大的差別。
　　從報表的簡易比照能夠 看得出，將有限合伙企業(yè)企業(yè)做為正中間服務(wù)平臺持倉，是一種比較好的稅務(wù)籌劃方式，有充足的籌劃室內(nèi)空間。
　　現(xiàn)階段，在我國有很多經(jīng)濟(jì)發(fā)展開發(fā)設(shè)計產(chǎn)業(yè)園區(qū)、創(chuàng)業(yè)孵化園為了更好地招商引資工作，執(zhí)行了地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，假如將持股平臺開設(shè)在這種有充足政策優(yōu)惠的地區(qū)，征收率還能進(jìn)一步大幅度減少。
　　在公司開創(chuàng)的環(huán)節(jié)，好幾個投資者一同注資創(chuàng)立一個企業(yè)的狀況十分普遍。伴隨著企業(yè)的不斷經(jīng)營，由于各種原因，投資者挑選撤出或是出讓股份的個人行為也一樣習(xí)以為常。這類個人行為中，稅款是一個始終都沒法避開的主題風(fēng)格。
　　公司經(jīng)營全過程中的投資者撤出或是出讓股份實際上早已進(jìn)軍到消費(fèi)投資的行業(yè)，而股權(quán)投資也是消費(fèi)投資中更為普遍、業(yè)務(wù)類型更為繁雜的一類業(yè)務(wù)流程。從稅款視角來講，在股權(quán)投資中，企業(yè)所得稅是出讓方更為關(guān)心的稅賦。很多股權(quán)投資由于出讓方乏力付款超大金額稅費(fèi)而不歡而散。今日，大家何不根據(jù)一則經(jīng)典案例不一樣交易規(guī)則對股權(quán)投資稅賦的危害。
　　【避稅籌劃實例】
　　甲、乙2個公司股東（均為居民企業(yè)）于2015年注資五千萬元開設(shè)A企業(yè)。甲注資1600萬，持倉32%，乙注資3400萬，持倉68%。截至2017年，A企業(yè)所有者權(quán)益總金額為4億元，在其中資本公積五千萬元、法定盈余公積6000萬余元、未分配利潤2.9億人民幣。2018年初，甲與丙達(dá)成共識，將其擁有A企業(yè)32%的股份所有出讓給丙。協(xié)議書承諾了立即出讓和甲撤出丙再增資擴(kuò)股二種計劃方案。大家先討論一下這二種計劃方案的所得稅有什么不一樣。
　　第一種：立即出讓
　　甲、丙協(xié)議書承諾：甲、丙按該股份的投資性房地產(chǎn)1.4億元出讓。依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2010〕79號）第三條“有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得確定和測算難題”的要求：
　　公司轉(zhuǎn)讓股份收益，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓合同起效且進(jìn)行股東變更辦理手續(xù)時，確認(rèn)收入的完成。出讓股份收益扣減為獲得該股份所產(chǎn)生的成本費(fèi)后，為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得。公司在預(yù)估公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得時，不可扣減被合營企業(yè)未分配利潤等公司股東留存收益中按此項股份所很有可能分派的額度。
　　由此測算以下：
　　甲公司公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得：14000-5000×32%=12400（萬余元）
　　所得稅：12400×25%=3100（萬余元）
　　第二種：甲撤出，丙增資擴(kuò)股
　　甲、乙公司達(dá)成共識，甲先按《公司法》要求的程序流程退出32%的注資，從A企業(yè)得到 1.4億元賠償，再由丙與A企業(yè)簽署增資協(xié)議，要求由丙注資1.4億元，占A企業(yè)注冊資金的32%。
　　依據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號）第五條“合營企業(yè)撤銷或降低項目投資的稅務(wù)解決”的要求，甲公司撤出的的稅務(wù)解決為：
　　甲企業(yè)融資取回：5000 ×32%=1600（萬余元）
　　甲公司股利分配個人所得：（29000 6000）×32%=11200（萬余元）
　　甲公司轉(zhuǎn)讓個人所得：14000－1600－11200=1200（萬余元）
　　所得稅：1200×25%=300（萬余元）
　　由此可見，A企業(yè)根據(jù)變“公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓”為“先撤出再增資擴(kuò)股”，節(jié)省稅款3100－300=2800（萬余元）。因此 ，公司根據(jù)更改交易規(guī)則，能夠 完成有效避稅，降低等同于按撤出比例計算的被合營企業(yè)總計未分配利潤和法定盈余公積一部分應(yīng)交納的所得稅。自然，這兒有一個最重要的前提條件，那便是公司撤出務(wù)必合乎《公司法》有關(guān)降低注冊資金的相關(guān)要求。要是沒有了這一前提條件，那麼文中常說的一切也都不容易創(chuàng)立了。
　　消費(fèi)投資歸屬于高檔的銷售市場資源分配方法，它能夠 瞬息更改公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程構(gòu)造和組織架構(gòu)等。而股權(quán)投資也是消費(fèi)投資中更為普遍、業(yè)務(wù)類型更為繁雜、稅款分配室內(nèi)空間較廣的一類業(yè)務(wù)流程。而公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人真實身份及出讓方法的不一樣，又會造成不一樣的稅收結(jié)果。本富易稅刑事辯護(hù)律師根據(jù)一則經(jīng)典案例股權(quán)投資中的稅務(wù)解決難題，以饗讀者。
　　一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓OR撤銷項目投資？
　　A于2013年3月獲得A公司10%的股份，付款合同款一百萬元。2016年8月，A以180萬余元合同款將A公司10%的股份轉(zhuǎn)現(xiàn)。截止2016年7月31日，A公司所有者權(quán)益總金額為1700萬元，在其中資本公積1000萬元、法定盈余公積120萬余元、未分配利潤580萬余元。
　　因A的真實身份（法定代表人or普通合伙人）及出讓方法的不一樣，此次公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收結(jié)果不一樣。
　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓
　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行公司企業(yè)所得稅法多個稅款難題的通告》（國稅發(fā)〔2010〕79號）第三條“有關(guān)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得確定和測算難題”要求，公司轉(zhuǎn)讓股份收益，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓合同起效、且進(jìn)行股東變更辦理手續(xù)時，確認(rèn)收入的完成。出讓股份收益扣減為獲得該股份所產(chǎn)生的成本費(fèi)后，為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得。公司在預(yù)估公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得時，不可扣減被合營企業(yè)未分配利潤等公司股東留存收益中按此項股份所很有可能分派的額度。A企業(yè)應(yīng)確定項目投資出讓個人所得為80萬元，不可扣減A公司未分配利潤等公司股東留存收益中歸其可分派的額度七十萬元。
　　因而，A企業(yè)該次公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓買賣，應(yīng)交所得稅二十萬元（暫不考慮到有關(guān)稅金）。
　?。ǘ┚用衿髽I(yè)項目投資撤銷
　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2011年第34號）第五條“合營企業(yè)撤銷或降低項目投資的稅務(wù)解決”要求，合營企業(yè)從被合營企業(yè)撤銷或降低項目投資，其獲得的財產(chǎn)中，等同于原始注資的一部分，應(yīng)確定為項目投資取回；等同于被合營企業(yè)總計未分配利潤和總計法定盈余公積按降低資本公積比例計算的一部分，應(yīng)確定為股利分配個人所得；一部分確定為項目投資財產(chǎn)出讓個人所得。被合營企業(yè)產(chǎn)生的運(yùn)營虧本，由被合營企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本填補(bǔ)；合營企業(yè)不可調(diào)節(jié)降低其項目投資成本費(fèi)，也不可將其確定為項目投資損害。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第二項要求，滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，為不征稅收入。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條要求，公司企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱滿足條件的居民企業(yè)中間的股利分配、收益等權(quán)益性投資盈利，就是指居民企業(yè)對外直接投資于別的居民企業(yè)獲得的長期投資。不包括持續(xù)擁有居民企業(yè)公開發(fā)行并發(fā)售商品流通的個股不夠12個月獲得的長期投資。
　　A企業(yè)因撤出取回的180萬余元賠償收益中，一百萬元歸屬于撤銷項目投資，不繳所得稅；按項目投資占比10%測算，具有A公司的總計未分配利潤和法定盈余公積七十萬元，應(yīng)確定為股利分配個人所得，按照規(guī)定能夠 免交所得稅；剩下一部分十萬元，確定為項目投資出讓個人所得，應(yīng)交所得稅2.五萬元。
　?。ㄈ┢胀ê匣锶斯竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓或項目投資撤銷
　　《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第四條要求，本人出讓股份，以公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益扣減股份原值和有效花費(fèi)后的賬戶余額為應(yīng)繳稅收入額，按“資產(chǎn)出讓個人所得”交納個人所得稅。第二十條要求，具備以下情況之一的，義務(wù)人、經(jīng)營者理應(yīng)依規(guī)在下月15日內(nèi)向型負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)納稅申報：
　?。ㄒ唬┵徺I方已付款或一部分付款公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同款的；
　?。ǘ┕竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書已簽署起效的；
　?。ㄈ┵徺I方早已具體執(zhí)行公司股東崗位職責(zé)或是享有股東權(quán)利的；
　?。ㄋ模﹪蚁嚓P(guān)單位裁定、備案或公示起效的；
　?。ㄎ澹┍痉椒ǖ谌龡l第四至第七項個人行為順利完成的；
　　（六）稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評定的別的有直接證據(jù)說明股份已產(chǎn)生遷移的情況。
　　公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書簽署起效之時，普通合伙人A即造成繳稅責(zé)任，應(yīng)繳個人所得稅15萬元（暫不考慮到有關(guān)稅金）。
　　《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人停止項目投資運(yùn)營取回賬款征繳個人所得稅難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局〔2011〕41號公示）第一條要求，本人因各種各樣緣故停止項目投資、合作經(jīng)營、運(yùn)營協(xié)作等個人行為，從被合營企業(yè)或項目合作、被合營企業(yè)的別的投資人及其項目合作的運(yùn)營協(xié)作人獲得公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以別的類別取回的賬款等，均歸屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)依照“資產(chǎn)出讓個人所得”新項目可用的要求測算交納個人所得稅。
　　應(yīng)繳稅收入額的計算方法以下：
　　應(yīng)繳稅收入額=本人獲得的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、合同違約金、賠償金、賠償費(fèi)及以別的類別取回賬款累計數(shù)-原具體認(rèn)繳出資額（資金投入額）及有關(guān)稅金。
　　普通合伙人A項目投資取回應(yīng)繳個人所得稅15萬元（暫不考慮到有關(guān)稅金）。
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