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為幫扶小微企業(yè)發(fā)展趨勢，充分發(fā)揮小微企業(yè)在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)機(jī)會等方面積極意義，《企業(yè)所得稅法》）第二十八條第一款規(guī)定：對符合條件的小微企業(yè)，減征20%的征收率征繳所得稅。

以便進(jìn)一步適用小微企業(yè)發(fā)展趨勢，《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)[2011]117號）對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出進(jìn)一步要求：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于6萬余元（含6萬余元）的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納稅款。

為了能讓小微企業(yè)體驗(yàn)到更多稅收優(yōu)惠政策，《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)總局〔2014〕34號）自2014年逐漸，將享有遞減繳稅制度的小微企業(yè)的本年度應(yīng)納稅額提升到10萬余元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬余元）的小微企業(yè)，其所得的減征50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率繳納稅款。

一、政策依據(jù)
（一）《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條；
（二）《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行公司所得稅減免現(xiàn)行政策多個問題的通知》（稅務(wù)〔2009〕69號）；
（三）《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)[2011]117號）；
（四）《國家財(cái)政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策有關(guān)問題的通知》（稅務(wù)總局〔2014〕34號）；
（五）《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)減半征收所得稅范疇相關(guān)問題的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號）；
（六）《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行小微企業(yè)所得稅減免政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。

二、小微企業(yè)稅收政策規(guī)格詳細(xì)介紹
（一）小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策，包含降低征收率現(xiàn)行政策（減征20%征繳）及其遞減繳稅現(xiàn)行政策（所得的減征50%記入應(yīng)納稅額）。

（二）享有稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，除應(yīng)從業(yè)我國非限制和嚴(yán)禁領(lǐng)域外，還需要合乎以下條件：
1.制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)納稅額不得超過30萬，就業(yè)人數(shù)不得超過100人，總資產(chǎn)不得超過3000萬余元；
2.其他公司，本年度應(yīng)納稅額不得超過30萬，就業(yè)人數(shù)不得超過80人，總資產(chǎn)不得超過1000萬余元。
就業(yè)人數(shù)就是指和企業(yè)簽署勞動合同的職工人數(shù)與企業(yè)接納的勞務(wù)派遣用工總數(shù)總和。
就業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，根據(jù)企業(yè)全年度月均值明確，主要計(jì)算方法如下所示：
月均值＝（月初始值＋月底值）÷2
全年度月均值＝全年度各月均值總和÷12

（三）對符合條件的小微企業(yè)，能夠享受降低征收率現(xiàn)行政策。
2012年1月1日至2013年12月31日，本年度應(yīng)納稅額小于6萬余元（含6萬余元）的小微企業(yè)享受降低征收率現(xiàn)行政策的前提下，還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策；2014年1月1日至2016年12月31日，本年度應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬余元）的小微企業(yè)享受降低征收率現(xiàn)行政策的前提下，還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

（四）對上本年度就業(yè)人數(shù)、總資產(chǎn)合乎小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但上一年度應(yīng)納稅額小于等于0的公司，凡是在當(dāng)初預(yù)繳稅款時盈利（指填補(bǔ)以前年度虧損后具體銷售毛利超過0），預(yù)繳稅款期內(nèi)合乎《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小微企業(yè)減半征收所得稅范疇相關(guān)問題的通知》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號）有關(guān)規(guī)定的，可以享受小微企業(yè)有關(guān)稅收政策。

（五）上一納稅年度本年度應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬余元）的小微企業(yè)，預(yù)交時總計(jì)具體銷售毛利不得超過10萬元，享受降低征收率現(xiàn)行政策的前提下，還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策；超出10萬余元但低于30萬余元（含30萬余元）的，可以享受降低征收率現(xiàn)行政策；超出30萬元，終止享有小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
上一納稅年度應(yīng)納稅額超出10萬余元但小于30萬余元（含30萬余元）的小微企業(yè)，預(yù)交時總計(jì)具體銷售毛利小于30萬余元（含30萬余元）的，可以享受降低征收率現(xiàn)行政策；超出30萬元，終止享有小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（六）年度新辦的小微企業(yè)，在預(yù)交所得稅時，凡總計(jì)具體銷售毛利或應(yīng)納稅額不得超過10萬余元（含10萬余元）的，享受降低征收率現(xiàn)行政策的前提下，還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策；超出10萬余元但小于30萬余元（含30萬余元）的，可以享受降低征收率現(xiàn)行政策；超出30萬元，終止享有小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

三、小微企業(yè)的辦稅流程
符合要求要求的小微企業(yè)，在預(yù)繳稅款和年度匯算清繳所得稅時，能夠按規(guī)定自主享有小微企業(yè)所得稅減免現(xiàn)行政策，不用稅務(wù)行政機(jī)關(guān)審批同意。但本年度稅務(wù)申報(bào)時，應(yīng)真正精確填好《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附注五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45行“公司就業(yè)人數(shù)（全年度平均人數(shù)）”、第46行“總資產(chǎn)（全年度平均值）”同榜47行“行業(yè)類別（制造業(yè)企業(yè) 其他公司）”，把它作為備案資料申報(bào)，無需要再行申報(bào)資料。

四、小微企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)
（一）年應(yīng)納稅額小于一定金額的小微企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)
小提示：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅額小于一定金額的小微企業(yè)就是指年應(yīng)納稅額小于6萬余元（含6萬余元）的小微企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅額小于一定金額的小微企業(yè)就是指年應(yīng)納稅額小于10萬余元（含10萬余元）的小微企業(yè)。

1.預(yù)繳稅款申請：上一納稅年度年應(yīng)納稅額一定金額的小微企業(yè)，在預(yù)繳稅款申報(bào)時，能夠享受稅收優(yōu)惠政策。在填好《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時，將第9行“具體資產(chǎn)總額”與15%的相乘，暫填寫第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

2.年度申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅額與15%的相乘，填寫在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附注五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“對符合條件的小微企業(yè)”。與此同時務(wù)必填寫表格五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45-47行“公司就業(yè)人數(shù)”、“總資產(chǎn)”、“行業(yè)類別”三項(xiàng)指標(biāo)值。

（二）年應(yīng)納稅額高過一定金額的小微企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)
小提示：2012年1月1日至2013年12月31日，年應(yīng)納稅額高過一定金額的小微企業(yè)就是指年應(yīng)納稅額高過6萬元小微企業(yè)；2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅額高過一定金額的小微企業(yè)就是指年應(yīng)納稅額高過10萬元小微企業(yè)。
1.預(yù)繳稅款申請：上一納稅年度年應(yīng)納稅額高過一定金額的小微企業(yè)，在預(yù)繳稅款申報(bào)時，能夠享受稅收優(yōu)惠政策。在填好《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》時，將第9行“具體資產(chǎn)總額”與5%的相乘，暫填寫第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

2.年度申報(bào)：將減免稅額，即應(yīng)納稅額與5%的相乘，填寫在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的附注五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“對符合條件的小微企業(yè)”。與此同時務(wù)必填寫表格五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第45-47行“公司就業(yè)人數(shù)”、“總資產(chǎn)”、“行業(yè)類別”三項(xiàng)指標(biāo)值。

五、小微企業(yè)的管理規(guī)范
（一）針對已完成2014年一季度公司所得稅預(yù)繳申報(bào)公司，正常情況下不并對一季度預(yù)繳稅款申請作出調(diào)整。即：針對已完成2014年一季度公司所得稅預(yù)繳申報(bào)公司，但凡同時符合現(xiàn)行政策規(guī)格的公司，能夠享受小微企業(yè)稅收政策但并未享有的，多預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅能夠在日后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的稅金中抵扣；但凡不同時符合現(xiàn)行政策規(guī)格的公司，不可享有小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策但是已經(jīng)享有的，少繳企業(yè)所得稅應(yīng)在日后一季度預(yù)繳稅款前進(jìn)行補(bǔ)交。

（二）小微企業(yè)合乎享受政策現(xiàn)行政策標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)繳稅款時未享有的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一測算享有，并立即填好退稅申報(bào)公文向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

（三）小微企業(yè)在預(yù)繳稅款時享受稅收優(yōu)惠政策，但所得稅清算時超出范圍標(biāo)準(zhǔn)化的，應(yīng)按補(bǔ)交所得稅。?

（四）納稅年度完成后，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)將核查公司納稅年度是否滿足小微企業(yè)規(guī)定條件。不符合要求標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)繳稅款時已經(jīng)享受政策制度的，在所得稅清算時應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。