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國(guó)外B公司外派了3名管理者到坐落于我們國(guó)家的該企業(yè)分公司給予管理和服務(wù)，分公司因此每一年要繳納高額外派費(fèi)給B企業(yè)，此筆外派費(fèi)要不要交納非居民企業(yè)企業(yè)所得稅？

B公司和分公司簽署的《派遣協(xié)議》承諾：從2013年至2016年，美企向中國(guó)分公司派遣人員從業(yè)會(huì)計(jì)和質(zhì)量管理。

分公司需向B企業(yè)付款外派費(fèi)，美企獨(dú)立承擔(dān)向派駐工作人員付款其薪水、獎(jiǎng)勵(lì)金、社會(huì)保險(xiǎn)金、福利等費(fèi)用；美企擔(dān)負(fù)派遣人員的工作責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)分公司對(duì)外派員工的描述，對(duì)它進(jìn)行考評(píng)。

《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)派遣人員中國(guó)境內(nèi)勞務(wù)征繳所得稅相關(guān)問(wèn)題的通知》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第19號(hào)）第一條要求：

非居民企業(yè)（下列通稱“外派公司”）派遣人員中國(guó)境內(nèi)勞務(wù)，假如外派公司對(duì)所外派人員工作結(jié)論擔(dān)負(fù)部分或全部義務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)，一般考核評(píng)估被派遣人員的主要工作業(yè)績(jī)，應(yīng)視作外派公司中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)組織、場(chǎng)地勞務(wù)；

假如外派公司歸屬于稅收協(xié)定意思自治另一方公司，且勞務(wù)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)地具備相對(duì)應(yīng)的變動(dòng)性和持續(xù)性，這家機(jī)構(gòu)、場(chǎng)地組成中國(guó)境內(nèi)設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)。

國(guó)外B公司歸屬于《中美雙邊稅收協(xié)定》意思自治另一方公司，派遣勞務(wù)時(shí)間做到辦事機(jī)構(gòu)要求的要求，支付的外派費(fèi)數(shù)額較大，遠(yuǎn)遠(yuǎn)地超過(guò)所收取的工資薪金所得，因而應(yīng)就所取得的外派費(fèi)繳納稅款。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第19號(hào)：有關(guān)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)派遣人員中國(guó)境內(nèi)勞務(wù)征繳所得稅相關(guān)問(wèn)題的通知》的理解

派遣公司交納增值稅時(shí)，怎么確定計(jì)稅基礎(chǔ)?

【難題】

派遣公司交納增值稅時(shí)，怎么確定計(jì)稅基礎(chǔ)?

【解釋】

依據(jù)《國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅多個(gè)現(xiàn)行政策問(wèn)題的通知》（財(cái)務(wù)〔2003〕16號(hào)），勞務(wù)派遣公司接納用人單位委托，向其分配人力資本，凡用人單位把它應(yīng)付給勞動(dòng)人口工資為人力資本上繳的社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等，統(tǒng)一交由勞務(wù)派遣公司委托派發(fā)或是進(jìn)行辦理，以勞務(wù)派遣公司從用人單位支付的所有合同款減掉代辦轉(zhuǎn)交給人力資本工資人力資本上保險(xiǎn)后的余額為計(jì)稅增值稅的銷(xiāo)售額。