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國外B公司外派了3名管理者到坐落于我們國家的該企業(yè)分公司給予管理和服務，分公司因此每一年要繳納高額外派費給B企業(yè)，此筆外派費要不要交納非居民企業(yè)企業(yè)所得稅？

B公司和分公司簽署的《派遣協(xié)議》承諾：從2013年至2016年，美企向中國分公司派遣人員從業(yè)會計和質(zhì)量管理。

分公司需向B企業(yè)付款外派費，美企獨立承擔向派駐工作人員付款其薪水、獎勵金、社會保險金、福利等費用；美企擔負派遣人員的工作責任與風險，依據(jù)分公司對外派員工的描述，對它進行考評。

《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)派遣人員中國境內(nèi)勞務征繳所得稅相關(guān)問題的通知》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第19號）第一條要求：

非居民企業(yè)（下列通稱“外派公司”）派遣人員中國境內(nèi)勞務，假如外派公司對所外派人員工作結(jié)論擔負部分或全部義務與風險，一般考核評估被派遣人員的主要工作業(yè)績，應視作外派公司中國境內(nèi)開設組織、場地勞務；

假如外派公司歸屬于稅收協(xié)定意思自治另一方公司，且勞務機構(gòu)、場地具備相對應的變動性和持續(xù)性，這家機構(gòu)、場地組成中國境內(nèi)設立辦事機構(gòu)。

國外B公司歸屬于《中美雙邊稅收協(xié)定》意思自治另一方公司，派遣勞務時間做到辦事機構(gòu)要求的要求，支付的外派費數(shù)額較大，遠遠地超過所收取的工資薪金所得，因而應就所取得的外派費繳納稅款。

我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第19號：有關(guān)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)派遣人員中國境內(nèi)勞務征繳所得稅相關(guān)問題的通知》的理解

派遣公司交納增值稅時，怎么確定計稅基礎?

【難題】

派遣公司交納增值稅時，怎么確定計稅基礎?

【解釋】

依據(jù)《國家財政部、我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增值稅多個現(xiàn)行政策問題的通知》（財務〔2003〕16號），勞務派遣公司接納用人單位委托，向其分配人力資本，凡用人單位把它應付給勞動人口工資為人力資本上繳的社會保險、公積金等，統(tǒng)一交由勞務派遣公司委托派發(fā)或是進行辦理，以勞務派遣公司從用人單位支付的所有合同款減掉代辦轉(zhuǎn)交給人力資本工資人力資本上保險后的余額為計稅增值稅的銷售額。