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個體戶

一、界定

依據(jù)《中華人民共和國民法典》要求，中國公民在法律允許的范圍內(nèi)，依規(guī)經(jīng)審批備案，從業(yè)工業(yè)經(jīng)營的，為個體戶。個體戶的負債，個人經(jīng)營的，以財產(chǎn)擔負;個體經(jīng)濟的，以個人財產(chǎn)擔負。個體戶對負債負無限連帶責任，不具有主體資格。

二、關鍵有關稅收規(guī)范

(一)所得稅

1.所得稅暫行規(guī)定實施辦法和稅務〔2016〕36號要求，所得稅中的個人，指的是個體戶和其他個人

【例】財務〔2016〕36號文件規(guī)定，個人出租住房，應按照5%的征收率減征1.5%測算應納稅所得額。個體戶就可用此條現(xiàn)行政策。

個體戶房子出租

(1)個體戶個人房屋出租，依照5%的征收率減征1.5%測算應納增值稅稅款。

應納稅款=含稅銷售額÷(1 5%)×1.5%

(2)個體戶出租不動產(chǎn)(沒有住宅)可用一般計稅方法記稅的，征收率為9%;

個體戶出租不動產(chǎn)(沒有住宅)可用簡易計稅方法計稅的，增值稅率為5%。

2.個體戶能是一般納稅人

3.個體戶是一般納稅人，能夠按照規(guī)定享有一般納稅人的政策優(yōu)惠，如：

(1)國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局公示2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人(含湖北省)可用3%增值稅率的應稅銷售收入，減征1%稅率征繳所得稅;可用3%預征率的預繳稅款新項目，減征1%預征率預繳稅款。

(二)個稅

1.個體戶以客戶為個稅納稅義務人。因而，個體戶不繳納企業(yè)所得稅，僅需繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條要求，經(jīng)營所得，可用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;第六條要求，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減去成本費、費用以及損害后的余額，為應納稅額。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條要求，經(jīng)營者獲得經(jīng)營所得，按年計算個稅，由納稅人在月度總結或是一季度終了后十五日內(nèi)向稅務行政機關申報所得稅申報表，并預繳增值稅;在取得所得的第二年三月三十一此前申請辦理年度匯算清繳。

2.對無法達到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》要求設定帳本標準的個體戶定期定額繳稅;稅務行政機關應當根據(jù)定期定額戶的企業(yè)規(guī)模、運營地區(qū)、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理能力等多種因素核準預算定額。

3.個體戶能夠聘用經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務專業(yè)的機構或者具有資質的財務人員委托做賬和申辦帳務。

4.稅收政策

《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關執(zhí)行中小企業(yè)和個體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(2021年第12號)和《我國稅務質監(jiān)總局關于落實適用小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展趨勢所得稅減免現(xiàn)行政策有關事項的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2021年第8號)要求，對個體戶年應納稅額不得超過100萬元的一部分，在現(xiàn)階段政策優(yōu)惠前提下，遞減征收個人所得稅。

【例】應納稅額 100000元，稅率 20%，速算扣除數(shù) 10500元

應繳稅款 =(100000×20%-10500)×50%=4750 元

稅后收入= 100000-4750 =95250 元

【附】本人所得稅稅率表(經(jīng)營所得可用)

等級

全年度應納稅額

征收率（％）

速算扣除數(shù)

1

不得超過30000塊的

5

0

2

超出30000元至90000塊的一部分

10

1500

3

超出90000元至300000塊的一部分

20

10500

4

超出300000元至500000塊的一部分

30

40500

5

超出500000塊的一部分

35

65500

個人獨資

一、界定

依據(jù)《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》第二條要求，個人獨資，就是指按照該法中國境內(nèi)開設，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資者個人財產(chǎn)，投資者因其財產(chǎn)對企業(yè)債權債務無限連帶責任的經(jīng)營實體。個人獨資不具有法人資格。

二、關鍵有關稅收規(guī)范

(一)所得稅

1.所得稅暫行規(guī)定實施辦法和稅務〔2016〕36號要求，所得稅中的個人，指的是個體戶和其他個人，不包含個人獨資，也就是屬于所得稅有關規(guī)定的“企業(yè)”。

【例】財務〔2016〕36號文件規(guī)定，本人從業(yè)金融商品轉讓業(yè)務流程增值稅免稅。個人獨資從業(yè)金融商品轉讓必須按照規(guī)定繳納增值稅。

2.個人獨資能是一般納稅人

3.個人獨資是一般納稅人，能夠按照規(guī)定享有一般納稅人的政策優(yōu)惠，如：

(1)國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局公示2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人(含湖北省)可用3%增值稅率的應稅銷售收入，減征1%稅率征繳所得稅;可用3%預征率的預繳稅款新項目，減征1%預征率預繳稅款。

(二)個稅

《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)要求，自2000年1月1日起，對個人獨資和合伙制企業(yè)終止征繳所得稅，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對比個體戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。

【例】稅務總局〔2010〕96號：對個人獨資和合伙制企業(yè)從業(yè)農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖行業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)(下稱“四業(yè)”)，其投資人取得的“四業(yè)”所得的暫時不征收個人所得稅。

(三)提示：稅收優(yōu)惠政策規(guī)格中一定要區(qū)別個體戶和個人獨資企業(yè)企

【例】我是一家個人獨資的投資者，取得的經(jīng)營所得能否可用我國稅務質監(jiān)總局公示2020年第10號規(guī)定的減緩繳納個人所得稅現(xiàn)行政策?(我國稅務質監(jiān)總局答疑解惑)

答：不能。根據(jù)我國稅務質監(jiān)總局公示2020年第10號要求，個稅減緩交納現(xiàn)行政策僅適用個體戶。

一人有限公司

一、界定

依據(jù)《中華人民共和國公司法》有關規(guī)定，一人責任有限公司就是指只有一個法人股東或者一個公司股東的責任有限公司。企業(yè)的所有股權或注資所有屬于一個公司股東，具備徹底主體資格。一人有限公司的股東僅因其認繳出資額為限對公司債權債務有限責任公司。一人責任有限公司理應在每一會計期間終結時制定會計報表，并且經(jīng)過會計事務所財務審計。

二、有關稅收規(guī)范

1.所得稅暫行規(guī)定實施辦法和稅務〔2016〕36號要求，歸屬于所得稅有關規(guī)定的“企業(yè)”。

2.一人有限公司能是一般納稅人

3.一人有限公司是一般納稅人，能夠按照規(guī)定享有一般納稅人的政策優(yōu)惠，如：

(1)國家財政部、我國稅務質監(jiān)總局公示2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人(含湖北省)可用3%增值稅率的應稅銷售收入，減征1%稅率征繳所得稅;可用3%預征率的預繳稅款新項目，減征1%預征率預繳稅款。

2.企業(yè)所得稅

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》要求，一人有限公司應繳納企業(yè)所得稅，所得稅的征收率為25%。所得稅按納稅年度測算。納稅年度自陽歷1月1日起止12月31日止。

除此之外當公司進行利潤分紅，假如投資人為普通合伙人，公司股東獲得股利分配、收益時，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》要求，公司股東還應當就股息紅利繳納個人所得稅，可用比例稅率，征收率為20%。假如投資人為法人代表，分到的股利分配、收益，歸屬于符合條件的法人企業(yè)中間股利分配、投資收益等權益性投資收益的，可作為不征稅收入解決。

3.稅收政策——公司所得稅減免現(xiàn)行政策能夠按照規(guī)定享有，例如：開發(fā)費加計、中小企業(yè)等

【例】《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關執(zhí)行中小企業(yè)和個體工商戶所得稅減免現(xiàn)行政策的公告》(2021年第12號)和《我國稅務質監(jiān)總局關于落實適用小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展趨勢所得稅減免現(xiàn)行政策有關事項的公告》(我國稅務質監(jiān)總局公示2021年第8號)要求，對小微企業(yè)年應納稅額不得超過100萬元的一部分，在《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關執(zhí)行中小企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(稅務〔2019〕13號)第二條規(guī)定的政策優(yōu)惠前提下，再減半征收所得稅。

4.稅款的特殊規(guī)定

【例】《國家財政部 稅務質監(jiān)總局有關再次適用企業(yè)事業(yè)單位改制重組相關房產(chǎn)契稅政策的通知》(稅務總局〔2018〕17號)，自2018年1月1日起止2020年12月31日，同一投資主體內(nèi)部結構所屬企業(yè)中間土地資源、房屋權屬的劃撥，包含總公司與其說控股子公司中間，同一企業(yè)隸屬控股子公司中間，同一普通合伙人與其說設立的個人獨資、一人有限公司中間土地資源、房屋權屬的劃撥，免征契稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國民法通則》

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(我國稅務質監(jiān)總局令第16號)

《個體工商戶建賬管理暫行辦法》(我國稅務質監(jiān)總局令第17號)

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(我國稅務質監(jiān)總局令第35號)

《中華人民共和國個人所得稅法》

《國務院關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號)

《中華人民共和國公司法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》

《增值稅暫行條例》及實施辦法