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《個人所得稅法》要求，薪水、薪酬所得的，指的是本人因就職或是受聘獲得的薪水、薪酬、獎勵金、年尾漲薪、工作年底分紅、補貼、津貼及其與就職或是受聘相關(guān)的其它所得的。今日稅喵來和您共享幾類獨特方式“薪水、薪酬所得的”應(yīng)如何納稅。

具體內(nèi)容：解除勞動合同獲得的賠償收益；合同期滿獲得的賠償收益；竟業(yè)賠償金；從破產(chǎn)企業(yè)獲得安裝收益

01、解除勞動合同獲得的賠償收益，應(yīng)如何納稅？

本人與用人公司解除勞動合同獲得一次性補償收益，也稱離職補償金，包含用人公司派發(fā)的經(jīng)濟補償、生活補助費和其它補助金等。對于自己得到的賠償收益，怎樣記稅？現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)繳稅要求較2019年1月1日以前有很大轉(zhuǎn)變。

實例：假設(shè)張某2019年3月份與其說已就職8年企業(yè)解除勞動關(guān)系，獲得一次性補償收益25萬余元，本地2018年職工平均工資為6萬，補交辭職前未交的“三險一金”總計5萬余元，計算王某獲得的賠償收益應(yīng)交納稅款？

稅務(wù)【2018】164號要求：本人與用人公司解除勞動合同獲得一次性補償收益，在本地去年職工平均工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免稅個稅；超出3倍金額的一部分，不劃入當(dāng)初綜合所得，獨立可用綜合性所得稅稅率表，測算繳稅。

按照以上文檔，人們最先可以明確：

1.張某的應(yīng)稅收入：25-6×3=7萬余元

2.賠償收益里的應(yīng)稅收入獨立記稅，不劃入當(dāng)初綜合所得。

3.測算應(yīng)納稅額時與在原就職企業(yè)參加工作時間數(shù)不相干，也不可以扣減花費5000元。假如不考慮別的要素，張某獨立記稅的應(yīng)納稅額應(yīng)是7萬余元。

思索：張某補交的“三險一金”，能否容許在所得稅計算時扣減呢？

稅務(wù)【2018】164號廢除了國稅發(fā)[1999]178號。該文檔第四條要求：本人按我國和當(dāng)?shù)卣笳急染唧w交納的公積金、醫(yī)療保險金、基本上養(yǎng)老金、失業(yè)險股票基金在所得稅計算時應(yīng)予以扣減。

在現(xiàn)實工作上，有些人資詢稅喵：能不能由于稅務(wù)【2018】164號廢除了國稅發(fā)[1999]178號文件，因而便說對自己得到的賠償收益記稅時不會容許扣減補交的“三險一金”呢？稅喵在情感上覺得應(yīng)當(dāng)容許扣減？但依法納稅要找文件根據(jù)，大家再看來：稅務(wù)[2001]157號第二條要求，“本人領(lǐng)到一次性補償收益時根據(jù)我國和當(dāng)?shù)卣蟮谋嚷示唧w交納的公積金、醫(yī)保費、基本上養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費，能夠在計稅其一次性補償收益的個稅時給予扣減?！?/p>

此材料的以上條文是否有效？

根據(jù)稅務(wù)[2018]164號文件要求，該材料的第一條自2019年1月1日起條文廢除。就現(xiàn)階段現(xiàn)行政策來講，該材料的第二條如果沒有廢除的文檔要求，所以應(yīng)視作合理條文。

因此稅喵覺得：實例中王某在預(yù)估賠償收益應(yīng)納稅額時要容許扣減按照規(guī)定規(guī)范補交的“三險一金”5萬余元，即張某獨立記稅的應(yīng)納稅額=25-6×3-5=2萬余元

立即搜索綜合性所得稅稅率表，明確可用3%征收率，測算應(yīng)納稅所得額=2×3%=0.06萬余元。與此同時，按照質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第61號要求，義務(wù)人理應(yīng)在次月十五日內(nèi)繳入財政，并向稅務(wù)行政機關(guān)申報《個人所得稅扣繳申報表》。2019年1月1日以前為七日內(nèi)繳入財政。

就現(xiàn)階段現(xiàn)行政策來講，我國給與解除勞動關(guān)系一次賠償收益的稅收優(yōu)惠政策幅度非常大，公司運用該項政策優(yōu)惠開展稅款籌劃，以減少管理層等高線收益員工的負(fù)稅是否可行？稅喵覺得風(fēng)險性多多的，慎重實際操作。

02、勞動合同期滿本人得到的賠償收益，應(yīng)如何納稅？

實例：2014年1月31日，王先生與A企業(yè)簽署固定期限勞動合同書，合同期限自2014年1月31日起止2019年2月1日止。2019年1月25日，王先生與A企業(yè)簽署《終止勞動合同協(xié)議書》，承諾彼此于2019年2月1日合同書期限屆滿，不會再續(xù)簽一個新的勞動合同書。A企業(yè)一次性給與王先生包含且不僅限于經(jīng)濟補償以及他賠償金，總共rmb10萬余元。我想問一下王先生獲得的10萬余元賠償金能不能可用稅務(wù)【2018】164號文件，僅就超出本地去年職工平均工資3倍之上一部分繳稅且獨立記稅？

稅喵幫您剖析：處理王先生獲得10萬余元收益應(yīng)如何納稅難題，重點在于怎樣看待什么叫“解除勞動關(guān)系”？解除勞動關(guān)系，指的是被告方彼此提早勞動合同解除的法律認(rèn)可，解除限制彼此的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

關(guān)鍵字：提前終止。

僅有提早解除勞動關(guān)系，因為被消除的員工很有可能短時間遭遇重新就業(yè)產(chǎn)生的具體日常生活困難問題，稅款上才給與了特殊的記稅要求，換句話說稅務(wù)【2018】164號文件確立的獨特記稅要求，僅限提早解除勞動關(guān)系而獲得的賠償收益。而針對勞動合同期滿，不會再續(xù)期新協(xié)議的員工獲得的賠償收益不可以可用，而應(yīng)劃入獲得本月的薪資收入一并預(yù)扣預(yù)繳稅金，一并做為綜合所得開展匯算清繳。

03、員工辭職按月獲得竟業(yè)賠償金，應(yīng)如何納稅？

實例：王先生2013年12月上崗某網(wǎng)絡(luò)技術(shù)公司，就職技術(shù)性市場部高級經(jīng)理。2015年10月，王先生與集團公司簽定《競業(yè)限制協(xié)議》，該協(xié)議約定：王先生沒經(jīng)企業(yè)書面形式允許，在其任職期及離職后1年之內(nèi)，不可從業(yè)與企業(yè)市場競爭業(yè)務(wù)流程有關(guān)的工作中；王先生在和企業(yè)勞動合同終止或取消后1今年年底，企業(yè)應(yīng)該向王先生付款累計相當(dāng)于王先生辭職前一年標(biāo)準(zhǔn)工資的二分之一，做為承包方離職后執(zhí)行本竟業(yè)責(zé)任的所有賠償。2019年4月，王先生提出辭職，4月30日辦好離職流程。依照協(xié)議書要求，王先生自2019年5月份起，持續(xù)12月，每個月獲得竟業(yè)賠償25000元。問王先生每個月得到的竟業(yè)賠償金應(yīng)如何納稅？

稅喵幫你剖析：竟業(yè)是公司單位對具有傳統(tǒng)用人公司商業(yè)機密的員工，在勞動合同書、專利權(quán)支配權(quán)所屬協(xié)議書或技術(shù)保密協(xié)議中承諾的竟業(yè)條文。競業(yè)協(xié)議條文在勞動合同書中為延遲時間起效條文，其實就是勞動合同書的別的條文法律約束力結(jié)束后，該條文逐漸起效。

從以上研究，得知本人得到的竟業(yè)賠償金歸屬于與任職受雇相關(guān)的所得的。王先生按月獲得的該筆收益盡管與辭職相關(guān)但是卻不屬于解除勞動關(guān)系的一次性補償個人收入，因而在質(zhì)監(jiān)總局并沒有確立獨特記稅要求的情況下，應(yīng)依照勞務(wù)報酬所得，由原單位在付款所得的時預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，由本人劃入綜合所得收益，開展匯算清繳。

對于個人離職獲得竟業(yè)賠償金，能不能依照解除勞動關(guān)系獲得補償金計算交納個稅？2018年，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局北京稅務(wù)局開展如下所示解釋：

競業(yè)賠償金特性有別于一次性經(jīng)濟補償，不可以可用《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人與用人公司解除勞動合同獲得的一次性補償收益征免個人所得稅難題的通告》(稅務(wù)[2001]157號)文檔實行，應(yīng)在獲得收益本期依照勞務(wù)報酬所得測算繳稅。

這兒稅喵還需要友情提示留意區(qū)別：竟業(yè)賠償金有別于不市場競爭賬款。對于自己獲得不市場競爭賬款應(yīng)如何納稅，稅務(wù)【2007】102號有以下描述：

不市場競爭賬款就是指財產(chǎn)購方公司與資產(chǎn)出售方企業(yè)法人股東中間在資本選購買賣中，根據(jù)簽署信息保密和不市場競爭協(xié)議書等方法，承諾資產(chǎn)出售方公司法人股東在交易完成后一定法定期限，服務(wù)承諾不做有市場需求的有關(guān)業(yè)務(wù)流程，并承擔(dān)有關(guān)技術(shù)文檔的保密義務(wù)，財產(chǎn)購方公司則在承諾時間內(nèi)，按一定形式向資產(chǎn)出售方公司法人股東所支出的賬款。

由于財產(chǎn)購方公司向個人支付的不市場競爭賬款，歸屬于本人因巧合要素獲得的一次性所得的，因此，資產(chǎn)出售方公司法人股東獲得的所得的，應(yīng)依照“偶然所得”新項目測算交納個稅。

稅喵友情提示：不市場競爭賬款涉及到的彼此并不是勞務(wù)關(guān)系，因而本人得到的此筆收益不可依照勞務(wù)報酬所得繳稅，所以也不可劃入綜合所得開展匯算清繳。

04、破產(chǎn)企業(yè)員工獲得的一次性安置費用，是不是免征個稅？

不久前，有些人問稅喵：稅務(wù)【2018】164號文件確立國稅發(fā)[2000]77號（全篇廢除）。被廢除的資料中第一條：對國有企業(yè)職工，因公司按照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣布破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)獲得的一次性安置費用收益，免于征繳個稅。

由于國稅發(fā)[2000]77號全篇廢除，能不能說公司破產(chǎn)，員工獲得的安置費用收益免稅政策的要求又被撤銷呢？

對于這種情況，稅喵覺得不可被撤銷，我國解決相近的弱勢人群給與政策優(yōu)惠才對。根據(jù)整理文檔，發(fā)覺稅務(wù)[2001]157號盡管被稅務(wù)【2018】164號廢除第一條要求，但別的條文未被廢除。在其中，該文檔第三條：公司按照國家有關(guān)法律法規(guī)宣布破產(chǎn)，公司員工從該破產(chǎn)企業(yè)獲得的一次性安置費用收益，免稅個稅。

看了文檔，稅喵長長的舒了一口氣，哦，你發(fā)現(xiàn)了嗎，被廢除是指國有制公司破產(chǎn)，員工獲得一次性安置費用收益免稅政策要求，但國企都是公司呀，員工完全可以可用稅務(wù)[2001]157號享有稅收優(yōu)惠政策。

稅喵與您共勉之：依法納稅，該繳的許多繳，不應(yīng)該繳的不多繳，這才是比較好的繳稅籌劃。稅款道德建設(shè)繼續(xù)前進(jìn)，“法制”是比較好的經(jīng)營環(huán)境。