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　　業(yè)務(wù)流程實(shí)例

　　西南交大土木工程學(xué)校楊其新專家教授精英團(tuán)隊(duì)“隧道施工及地下建筑噴膜防水涂料”新項(xiàng)目，從2004年起申請辦理了6項(xiàng)專利發(fā)明。2010年，西南交大我國大學(xué)科技園將該項(xiàng)目做為職位科研成果混合所有制實(shí)驗(yàn)，取得成功地將由西南交大全部的專利權(quán)變動(dòng)為該專家教授精英團(tuán)隊(duì)與我國大學(xué)科技園一同全部。

　　隨后，經(jīng)第三方評估定價(jià)500萬余元入股投資成都市嘉州新型防水材料企業(yè)，楊其新專家教授精英團(tuán)隊(duì)擁有在其中的300萬余元股權(quán)。該成就在成都市嘉州新式防潮比較有限原材料企業(yè)內(nèi)又通過3年多的實(shí)用化產(chǎn)品研發(fā)，總算在2014年完成了實(shí)用化。

　　標(biāo)準(zhǔn)假定

　　1、假設(shè)“隧道施工及地下建筑噴膜防水涂料”項(xiàng)目測評定價(jià)600萬余元，在其中500萬余元入股投資，100萬余元由嘉州新型防水材料企業(yè)以紅包方式付款給西南交大土木工程學(xué)校；

　　2、假定西南交大土木工程學(xué)校，取出50萬余元給與楊其新專家教授精英團(tuán)隊(duì)開展獎(jiǎng)賞；

　　3、假定以上科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化實(shí)例產(chǎn)生在2018年7月；

　　稅收分析

　　一、所得稅

　　現(xiàn)行政策根據(jù)

　　1、依據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第九條要求，科研成果持有人可以運(yùn)用以下方法開展科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化：

　　（一）自主投資實(shí)行轉(zhuǎn)換；

　?。ǘ┫騽e人出讓該科研成果；

　?。ㄈ┡鷾?zhǔn)別人采用該科研成果；

　?。ㄋ模┮栽摽萍汲晒鰹閰f(xié)作標(biāo)準(zhǔn)，與別人一同實(shí)行轉(zhuǎn)換；

　?。ㄎ澹┮栽摽蒲谐晒鰞r(jià)項(xiàng)目投資，換算股權(quán)或投資占比。

　　2、依據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第二十六條要求，科研成果進(jìn)行企業(yè)與其它企業(yè)協(xié)作開展成果轉(zhuǎn)化的，理應(yīng)依規(guī)由合同約定該科研成果相關(guān)利益的所屬。合同書未作承諾的，依照以下標(biāo)準(zhǔn)申請辦理：

　　（一）在協(xié)作轉(zhuǎn)換中無新的創(chuàng)造發(fā)明的，該科研成果的利益，歸該科研成果進(jìn)行企業(yè)；

　?。ǘ┰趨f(xié)作轉(zhuǎn)換中形成新的創(chuàng)造發(fā)明的，該新發(fā)明創(chuàng)造的利益歸協(xié)作多方一共有；

　?。ㄈf(xié)作轉(zhuǎn)換中形成的科研成果，多方都是有執(zhí)行此項(xiàng)科研成果的支配權(quán)，出讓該科研成果應(yīng)經(jīng)協(xié)作多方允許。

　　3、依據(jù)稅務(wù)[2016]36號(hào)文配件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》有關(guān)要求：

　　一、以下新項(xiàng)目增值稅免稅

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　?。ǘ┙?jīng)營者供應(yīng)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、科研開發(fā)和與之有關(guān)的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢。

　　現(xiàn)行政策分析

　　根據(jù)對上有關(guān)要求的剖析，科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化的形式各種各樣，但無論使用哪種方式，都不用交納所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅

　　現(xiàn)行政策根據(jù)

　　1、自2015年10月1日起，全國各地范疇內(nèi)的住戶公司轉(zhuǎn)讓5年（含，相同）以上非獨(dú)享批準(zhǔn)所有權(quán)獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，列入享有所得稅優(yōu)惠待遇的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范疇。居民企業(yè)的本年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬的一部分，免稅所得稅；超出500萬的一部分，遞減收取所得稅。（公示2015年第82號(hào)）

　　2、公司或自身以科技成果項(xiàng)目投資注資到地區(qū)居民企業(yè)，被項(xiàng)目投資企業(yè)支付的溢價(jià)增資所有為個(gè)股（權(quán)）的，公司或本人可挑選再次按目前相關(guān)政策實(shí)行，也可挑選適用延遞繳稅政策優(yōu)惠。

　　挑選科技成果項(xiàng)目投資入股投資延遞繳稅制度的，緯向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)報(bào)備，項(xiàng)目投資入股投資本期可暫時(shí)不繳稅，容許遞延到出讓股份時(shí)，按公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益減掉科技成果原值和有效稅金后的差值測算交納企業(yè)所得稅。（稅務(wù)［2016］101號(hào)）

　　現(xiàn)行政策分析

　　根據(jù)對以上制度的剖析，不一樣的科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化方法，所適用的企業(yè)所得稅現(xiàn)行政策是不一樣的。

　　1、假如科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓技術(shù)，則適用出讓所得的不超過500萬的一部分，免稅所得稅；超出500萬的一部分，遞減收取所得稅。與此同時(shí)，假如被企業(yè)投資所有以個(gè)股（權(quán)）付款，則可以享有延遞繳稅；

　　2、假如科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化，未產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓技術(shù)，則并沒有所得稅政策優(yōu)惠，僅有被企業(yè)投資所有以個(gè)股（權(quán)）付款時(shí)，才可以享有延遞繳稅；

　　三、個(gè)人所得稅

　　現(xiàn)行政策根據(jù)

　　1、依規(guī)審批建立的非盈利性科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)組織和高等院校（下稱非盈利性科研院所和高等院校）依據(jù)《中華人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》要求，從職位科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化收益中給與專業(yè)技術(shù)人員的現(xiàn)錢獎(jiǎng)賞，可減征50%記入科研人員本月“薪水、薪酬所得的”，依規(guī)交納個(gè)人所得稅。

　　2、科研院所、高等院校轉(zhuǎn)換職位技術(shù)成果以股權(quán)或投資占比等股份方式提供自己獎(jiǎng)賞，暫不征繳個(gè)人所得稅。（國稅函[2007]833號(hào)）

　　3、得獎(jiǎng)人出讓股份、注資占比，對其所得的按“資產(chǎn)出讓所得的”應(yīng)稅新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅，資產(chǎn)原值為零。（國稅發(fā)[1999]125號(hào)）

　　現(xiàn)行政策分析

　　根據(jù)對以上制度的剖析，科技人員所獲取的科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化股份獎(jiǎng)賞，在得到控股權(quán)時(shí)，暫不征繳個(gè)人所得稅。后面產(chǎn)生出讓時(shí)，按“資產(chǎn)出讓所得的”應(yīng)稅新項(xiàng)目征繳個(gè)人所得稅。

　　除開股份獎(jiǎng)賞之外，科研人員從非盈利性科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)組織和高等院校所實(shí)現(xiàn)的科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化收益中得到的現(xiàn)錢獎(jiǎng)賞，減征50%記入科研人員本月“薪水、薪酬所得的”，交納個(gè)人所得稅。

　　四、合同印花稅

　　現(xiàn)行政策根據(jù)

　　依據(jù)《印花稅暫行條例》稅收分類征收率要求：

　　產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)，范疇：包含資產(chǎn)使用權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利、特有技術(shù)性所有權(quán)等遷移書據(jù)。征收率：按所述額度萬分之五貼花紙。

　　現(xiàn)行政策分析

　　根據(jù)對以上制度的分析，在科技創(chuàng)新轉(zhuǎn)化時(shí)，發(fā)生了產(chǎn)權(quán)年限遷移，按所述額度萬分之五貼花紙。