2018年中小企業(yè)所得稅申報輕輕松松解決
2022-06-06 17:43
元旦節(jié)后又是一季度申報期，2017年最終一個季度的申報期。
小型微利企業(yè)的政策優(yōu)惠你了解嗎？怎樣享有，怎樣申請，你得好好地讀一讀下面。爭得假后第一個工作中日就把申請解決，盡情！
看過下面中小企業(yè)所得稅氣象預(yù)報你拿下了，再看一下現(xiàn)在的第三篇文章內(nèi)容把所得稅的申請解決。
自然所得稅的中小企業(yè)和所得稅小型微利企業(yè)規(guī)范是不一樣的。
小型微利企業(yè)申報單怎樣填好？年度享有什么特惠？有現(xiàn)行政策、有實(shí)例、有分析~~
一、小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)
小型微利企業(yè)，就是指做我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并滿足以下情況的公司：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)，本年度應(yīng)納稅額不超過50萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元；
（二）別的公司，本年度應(yīng)納稅額不超過50萬余元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。
二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
?。ㄒ唬┳?017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅額限制由30萬增強(qiáng)至50萬余元，對年應(yīng)納稅額小于50萬余元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得的減按50%記入應(yīng)納稅額，按20%的征收率交納所得稅。
公司年度第1一季度預(yù)繳稅款所得稅時，如沒完成上一繳稅所得稅清算，沒法分辨上一繳稅本年度是不是適用小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫按公司上一繳稅本年度第4一季度的預(yù)繳稅款申請狀況辨別。滿足條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)交和所得稅清算所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，就可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策，不用開展重點(diǎn)報備。
?。ǘ┠甓裙绢A(yù)繳稅款所得稅時，依照下面要求享有遞減繳稅現(xiàn)行政策：
1、查賬征收公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小型微利企業(yè)，各自依照下面要求解決：
?、僖勒站唧w銷售毛利預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時總計具體盈利不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策；
?、谝勒丈弦焕U稅本年度應(yīng)納稅額平均額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳時可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
2、定率征繳公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳稅款時總計應(yīng)納稅額不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
3、核定征收公司。依據(jù)遞減繳稅現(xiàn)行政策要求必須調(diào)增預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方式征繳。
4、上一繳稅本年度為不符小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的公司，預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時總計具體盈利或應(yīng)納稅額不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
5、年度新創(chuàng)辦的公司，預(yù)估年度合乎小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳稅款時總計具體盈利或應(yīng)納稅額不超過50萬的，可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
?。ㄈ┮勒铡段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹實(shí)施擴(kuò)張小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管問題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第23號）要求的小型微利企業(yè)2017年度第1一季度預(yù)繳稅款時要享有未享受遞減繳稅現(xiàn)行政策而多預(yù)繳稅款的所得稅，在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。
三、現(xiàn)行政策根據(jù)
（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
?。ǘ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
（三）《國家財政部我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)〔2017〕43號）
?。ㄋ模段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹實(shí)施擴(kuò)張小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管問題的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第23號）
四、小型微利企業(yè)預(yù)繳稅款申報單填好
必錄申報單：
?。ㄒ唬吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》
?。ǘ└阶⑷稖p免所得稅額明細(xì)表》
填好方式：
?。ㄒ唬吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是不是適用小型微利企業(yè)”欄次挑選“是”。
?。ǘⅰ吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》第9行“具體銷售毛利”的額度與15%的相乘填寫附注三第2行“滿足條件的小型微利企業(yè)”和第3行“在其中：遞減繳稅”。
「微信公眾號二哥稅稅念注解：為什么是具體銷售毛利乘于15%，由于不享有免減現(xiàn)行政策具體應(yīng)納稅所得額=具體盈利*25%，假如享有現(xiàn)行政策，具體年利稅=具體盈利*50%*20%，這二者差=具體盈利*15%為免減一部分」
（三）附注三《減免所得稅額明細(xì)表》的有關(guān)數(shù)據(jù)信息帶到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“免減企業(yè)所得稅額”。
?。ㄋ模┮馈吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“當(dāng)月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額”總計額度的數(shù)據(jù)信息交納稅金。
五、經(jīng)典案例
實(shí)例1：某公司2017年合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，第一季度總計具體銷售毛利為0元，第二季度總計具體銷售毛利為500000元，則二季度申報單填好如下所示：
我國所得稅月(季)度預(yù)繳稅款所得稅申報表(A類，2015年版)
行次
項??????目
今天額度
總計額度
1
一、依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款
2
主營業(yè)務(wù)收入
?
?
3
主營業(yè)務(wù)成本
?
?
4
資產(chǎn)總額
?
?
5
加:特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額
?
?
6
減:不征稅收入和計稅基礎(chǔ)免減應(yīng)納稅額（請?zhí)罡阶?）
?
?
7
??固資折舊（扣減）調(diào)增額（請?zhí)罡阶?）
?
?
8
??填補(bǔ)上年虧本
?
?
9
具體銷售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）
500000
500000
10
征收率(25%)
?25%?
25%
11
應(yīng)繳個人所得稅額（9行×10行）
125000
125000
12
減:免減企業(yè)所得稅額（請?zhí)罡阶?）
75000
75000
13
??具體已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額
——
?
14
??特殊業(yè)務(wù)流程預(yù)繳稅款（征）企業(yè)所得稅額
?
?
15
需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
50000
16
減：上年多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額
?
?
17
本月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額
——
50000
是不是屬于小型微利企業(yè)：
是 □√
否 □
附注3免減企業(yè)所得稅額統(tǒng)計表
行次
項 ????????目
今天額度
總計額度
1
總計（2行 4行 5行 6行）
75000
75000
2
一、滿足條件的小型微利企業(yè)
75000
75000
3
???在其中：遞減繳稅
75000
75000
實(shí)例2：某公司2017年1一季度合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，總計具體銷售毛利為100000元，享有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策15000元，第二季度總計具體銷售毛利為600000元，超出小型微利企業(yè)的規(guī)范，不符小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，則二季度申報單填好如下所示：
我國所得稅月(季)度預(yù)繳稅款所得稅申報表(A類，2015年版)
行次
項??????目
今天額度
總計額度
1
一、依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款
2
主營業(yè)務(wù)收入
?
?
3
主營業(yè)務(wù)成本
?
?
4
資產(chǎn)總額
?
?
5
加:特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額
?
?
6
減:不征稅收入和計稅基礎(chǔ)免減應(yīng)納稅額（請?zhí)罡阶?）
?
?
7
??固資折舊（扣減）調(diào)增額（請?zhí)罡阶?）
?
?
8
??填補(bǔ)上年虧本
?
?
9
具體銷售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）
500000
600000
10
征收率(25%)
?25%?
25%
11
應(yīng)繳個人所得稅額（9行×10行）
125000
150000
12
減:免減企業(yè)所得稅額（請?zhí)罡阶?）
-15000
0
13
??具體已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額
——
10000
14
??特殊業(yè)務(wù)流程預(yù)繳稅款（征）企業(yè)所得稅額
?
?
15
需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
140000
16
減：上年多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額
?
?
17
本月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額
——
140000
?
是不是屬于小型微利企業(yè)：
是 □
否 □√
附注3免減企業(yè)所得稅額統(tǒng)計表
行次
項 ????????目
今天額度
總計額度
1
總計（2行 4行 5行 6行）
-15000
0
2
一、滿足條件的小型微利企業(yè)
-15000
0
3
???在其中：遞減繳稅
-15000
0
實(shí)例3：某公司2017年1一季度總計具體銷售毛利為400000元，因最新政策并未頒布，預(yù)估不符小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，未享有小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，第二季度總計具體銷售毛利為500000元，合乎小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，則二季度申報單填好如下所示：
我國所得稅月(季)度預(yù)繳稅款所得稅申報表(A類，2015年版)
行次
項??????目
今天額度
總計額度
1
一、依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款
2
主營業(yè)務(wù)收入
?
?
3
主營業(yè)務(wù)成本
?
?
4
資產(chǎn)總額
?
?
5
加:特殊業(yè)務(wù)流程測算的應(yīng)納稅額
?
?
6
減:不征稅收入和計稅基礎(chǔ)免減應(yīng)納稅額（請?zhí)罡阶?）
?
?
7
??固資折舊（扣減）調(diào)增額（請?zhí)罡阶?）
?
?
8
??填補(bǔ)上年虧本
?
?
9
具體銷售毛利（4行 5行-6行-7行-8行）
100000
500000
10
征收率(25%)
?25%?
25%
11
應(yīng)繳個人所得稅額（9行×10行）
25000
125000
12
減:免減企業(yè)所得稅額（請?zhí)罡阶?）
75000
75000
13
??具體已預(yù)繳稅款企業(yè)所得稅額
——
100000
14
??特殊業(yè)務(wù)流程預(yù)繳稅款（征）企業(yè)所得稅額
?
?
15
需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額（11行-12行-13行-14行）
——
0
16
減：上年多繳在今天抵繳企業(yè)所得稅額
?
?
17
本月（季）具體需補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額
——
0
?
是不是屬于小型微利企業(yè)：
是 □√
否 □
附注3免減企業(yè)所得稅額統(tǒng)計表
行次
項 ????????目
今天額度
總計額度
1
總計（2行 4行 5行 6行）
75000
75000
2
一、滿足條件的小型微利企業(yè)
75000
75000
3
???在其中：遞減繳稅
75000
75000
賬務(wù)處理
這一我了解相近一個永久差別，立即的免減等同于把資產(chǎn)總額調(diào)節(jié)成應(yīng)納稅額是長期性的差別，因此立即依照計算的結(jié)論記入本年利潤就可以。
例如A公司2016年3一季度完成資產(chǎn)總額18000，假定無別的納稅調(diào)整事宜。應(yīng)納稅額=18000*0.5，應(yīng)納稅所得額=18000*0.5*0.2=1800。
計提所得稅：
借：本年利潤1800
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅1800
結(jié)轉(zhuǎn)成本本年利潤：
借：本年利潤1800
貸：所得稅費(fèi)用1800
交稅：
借：應(yīng)交稅金—應(yīng)繳所得稅1800
貸：存款1800
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