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一、1個(gè)月內(nèi)工資分次下發(fā)的記稅

員工李某2017年7月15日獲得上大半個(gè)月薪水3000元，7月31日獲得下大半個(gè)月薪水3000元，當(dāng)月總共薪水6000元，我想問一下是不是代繳個(gè)人所得稅？

回應(yīng)：李某應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（3000 3000-3500）*10%-105=145元

提示1：個(gè)人所得稅是按月計(jì)稅的，這與分多次派發(fā)沒有關(guān)系，都必須合并計(jì)算征繳個(gè)人所得稅。

提示2：員工違背了企業(yè)要求而發(fā)生的處罰，假如企業(yè)依照已經(jīng)扣減了處罰后的工資發(fā)放給員工，可以依照具體下發(fā)的薪水額度記稅。

提示3：在推行年薪制和績效工資的企業(yè)，本人平常按月獲得的生活費(fèi)用或一部分薪水，應(yīng)按月按照薪水、薪酬所得的測算交納個(gè)人所得稅。年尾獲得的年收入和績效工資，應(yīng)按全年度一次性獎(jiǎng)金記稅方法測算交納個(gè)人所得稅。

提示4：特殊領(lǐng)域（采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋國際交通運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)及其行政機(jī)關(guān)確定的別的行業(yè)）員工的薪水、薪酬所得的應(yīng)繳的稅金，按月預(yù)繳稅款、自本年度終結(jié)30日內(nèi)，合拼其全年度勞務(wù)報(bào)酬所得，再依照12個(gè)月均值測算具體應(yīng)繳的稅金，多退少補(bǔ)。

二、獲得年終獎(jiǎng)金的記稅

員工劉默2016年12月份薪水4000元，年末獲得年終獎(jiǎng)金36000元，測算12月份薪水及其年終獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅？

回應(yīng)：薪水的個(gè)人所得稅=（4000-3500）*3%-0=15元

年終獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)算分成2步

第一步：明確征收率和速算扣除數(shù)

36000/12個(gè)月=3000元

尋找相應(yīng)的征收率為10% 及其相對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元

第二步：測算應(yīng)交稅金

個(gè)人所得稅=36000*10%-105=3495元

提示1：在一個(gè)繳稅年內(nèi)，對每一個(gè)經(jīng)營者，該記稅辦法只可以使用一次；

提示2：本人獲得除全年度一次性獎(jiǎng)金之外的別的各種各樣名目地獎(jiǎng)勵(lì)金，如大半年獎(jiǎng)、一季度獎(jiǎng)、加班加點(diǎn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀獎(jiǎng)、考勤管理獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月薪水、薪酬收益合拼，按企業(yè)所得稅法要求交納個(gè)人所得稅

三、兩處以上獲得薪水的記稅

員工李某7月份從A公司獲得薪水4000元，從乙公司也獲得薪水8000元，我想問一下怎樣代繳個(gè)人所得稅？

回應(yīng)：A公司繳納個(gè)人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；

乙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；

如該本人挑選到甲企業(yè)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請歸納繳稅，申請稅金為（8000 4000－3500）×20%－555=1145元。

需補(bǔ)個(gè)人所得稅：1145－345－15=785元。

提示1：本人獲得兩處及以上所得的的，應(yīng)分別由義務(wù)人開展全體人員全額的繳納申請（即各算各的），與此同時(shí)其自己應(yīng)挑選并固定不動(dòng)向在其中一處企業(yè)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)自主申請；

提示2：合拼繳稅就是指經(jīng)營者在交納個(gè)人所得稅時(shí)，同一新項(xiàng)目兩處收益要總計(jì)，且只有扣減一次花費(fèi)扣減規(guī)范；

提示3：自主申請的繳稅扣繳義務(wù)人，在納稅申報(bào)時(shí)，其在我國地區(qū)已繳納的稅金，準(zhǔn)許按規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣減。

提示4：本人從兩處以上各自獲得全年度一次獎(jiǎng)勵(lì)金，假如在同一個(gè)月內(nèi)，自主申請時(shí)可以合拼申請繳稅。

四、外國籍員工獲得薪水的記稅

員工Dell屬于外籍人，7月份薪水12000元，測算個(gè)人所得稅？

回應(yīng)：個(gè)人所得稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

提示1：對在我國地區(qū)無居所而在我國地區(qū)獲得薪水、薪酬所得的的繳稅扣繳義務(wù)人和在我國國內(nèi)有居所而在我國海外獲得薪水、薪酬所得的的繳稅扣繳義務(wù)人，可以按照其收入水平水準(zhǔn)、生活水平及其匯率變化狀況明確額外扣減花費(fèi)，額外扣減花費(fèi)適用的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范由國務(wù)院規(guī)定；

提示2：額外扣減花費(fèi)，就是指每月在扣減3500元花費(fèi)的基本上，再扣減1300元的花費(fèi)，等同于扣減4800元的花費(fèi)。

五、獲得差旅費(fèi)補(bǔ)助的記稅

員工劉默2017年7月份薪水4000元，本月外出10天，費(fèi)用報(bào)銷差旅費(fèi)補(bǔ)助1000元，測算7月份薪水的個(gè)人所得稅？

回應(yīng)：個(gè)人所得稅=（4000-3500）*3%-0=15元

提示1：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修改〈征繳個(gè)人所得稅多個(gè)問題的要求〉的通告》（國稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）要求，“差旅費(fèi)津貼”不屬于薪水、薪酬類型的補(bǔ)助、補(bǔ)貼或不屬于經(jīng)營者個(gè)人薪水、薪酬所得的項(xiàng)目的收益，不征個(gè)人所得稅；

提示2：公司派發(fā)的差旅費(fèi)津貼不超過全國各地行政機(jī)關(guān)建立的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》要求的規(guī)范；

提示3：公司:自主應(yīng)創(chuàng)建《差旅費(fèi)管理辦法》，差旅費(fèi)津貼規(guī)范合乎公司真實(shí)運(yùn)營必須的，在規(guī)范內(nèi)具體付款外出員工的差旅費(fèi)津貼容許抵扣；

提示4：所屬單位并沒有相關(guān)的要求的，按全國各地行政機(jī)關(guān)建立的《黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》要求的差旅費(fèi)津貼規(guī)范實(shí)行。

六、終止勞動(dòng)合同獲得一次性賠償收益

本人因與用人單位終止勞動(dòng)合同獲得一次性賠償收益、安家費(fèi)等所得的，要依照下列方式 測算交納個(gè)人所得稅。

1.一次性賠償收益。

本人因與用人單位終止勞動(dòng)合同而獲得的一次性賠償收益，其收入在本地去年社平工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免稅個(gè)人所得稅；超出的一部分，可視作一次獲得數(shù)月的工資薪金所得收益，容許在一定期限內(nèi)開展均值，要按規(guī)定測算交納個(gè)人所得稅。

計(jì)算方式如下所示：以自己獲得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收益，扣減本地去年社平工資3倍金額之內(nèi)的一部分，再扣減按我國和政府要求占比具體繳付的公積金、社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本上養(yǎng)老金、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)之后的賬戶余額，除于本人在本公司的具體工作年限數(shù)，以其商數(shù)做為本人的月薪水、薪酬收益，測算月工資薪金所得應(yīng)交納的個(gè)人所得稅；再乘于工作年限數(shù)，得到應(yīng)交納個(gè)人所得稅總金額。本人在該公司的工作年限數(shù)按具體工作年限數(shù)測算，超出12年的按12年測算。

【例】吳某在深圳市某公司工作中20年，吳某與公司終止勞動(dòng)合同而獲得的一次性賠償收益，公司向吳某付款一次性賠償金37.60萬余元，與此同時(shí)，從37.60萬余元中取出1萬余元替吳某交納“四金”，本地去年職工平均工資為9萬余元，吳某應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為：

免納個(gè)人所得稅的一部分=90000×3＋10000=280000（元）；

應(yīng)繳個(gè)人所得稅的一部分=376000-280000=96000（元）；

將吳某的應(yīng)納稅額開展分擔(dān)，吳某盡管在該公司工作中20年，但較多只有按12年分擔(dān)，96000元÷12=8000元，相匹配征收率為20%，速算扣除數(shù)為375；

應(yīng)納稅所得額=［（96000÷12-2000）×20%-375］×12=9900（元）。

（2）安家費(fèi)收益。針對公司按照相關(guān)法律法規(guī)宣告破產(chǎn)，企業(yè)員工從該破產(chǎn)企業(yè)中得到的一次性安家費(fèi)收益，免稅個(gè)人所得稅。

提示1：“收益在本地去年社平工資3倍金額之內(nèi)的一部分，免稅個(gè)人所得稅”是本地去年的“年“職工平均工資，例如依據(jù)本市統(tǒng)計(jì)分析單位公布的《深圳市2016年城鎮(zhèn)單位平均工資數(shù)據(jù)公報(bào)》的數(shù)據(jù)信息，2016年深圳城區(qū)非私營企業(yè)在崗職工年職工平均工資為89757元，深圳本人與用人單位終止勞動(dòng)合同而獲得的一次性賠償收益的免稅政策規(guī)范調(diào)節(jié)為269271元（含本數(shù)），超出的一部分，仍須依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人因解除勞動(dòng)關(guān)系獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償征繳個(gè)人所得稅的通告》（國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的相關(guān)規(guī)范測算征繳個(gè)人所得稅。

提示2：本人在該公司的工作年限數(shù)按具體工作年限數(shù)測算，超出12年的按12年測算。

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