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依照《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)有效簡(jiǎn)并經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)交稅頻次的通告》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第6號(hào)）要求，自2016年4月1日起，所得稅小規(guī)模交納所得稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，及其隨所得稅、消費(fèi)稅附征的地區(qū)保護(hù)修建稅、教育附加費(fèi)等稅金，正常情況下推行按月度申請(qǐng)。小規(guī)模按月度申請(qǐng)所得稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是如何處理呢？

例：某小規(guī)模是企業(yè)，所得稅采取定額征收，企業(yè)所得稅率為10%，2016年第一季度銷售額總計(jì)為8萬(wàn)余元（未含稅，相同），在其中1月銷售額為5萬(wàn)余元，2月銷售額為2萬(wàn)余元，3月銷售額為1萬(wàn)余元，怎樣申請(qǐng)所得稅？（暫不考慮到大城市保護(hù)修建稅及教育附加費(fèi)）。

依照《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)〔2013〕24號(hào)）要求，會(huì)計(jì)分錄如下所示：（企業(yè)：元，相同）

一、按月上報(bào)所得稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

1月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

借：應(yīng)收帳款 51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 1500

2月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

（1）交納上個(gè)月記提的所得稅

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 1500

貸：存款 1500

（2）借：應(yīng)收帳款 20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 600

（3）減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 600

貸：營(yíng)業(yè)外支出 600

3月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

（1）借：應(yīng)收帳款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 300

（2）減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出

借：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 300

貸：營(yíng)業(yè)外支出 300

二、按月度申請(qǐng)所得稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

1月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

借：應(yīng)收帳款 51500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 1500

2月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

借：應(yīng)收帳款 20600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 600

3月財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

（1）借：應(yīng)收帳款 10300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 300

（2）3月末，測(cè)算該季度銷售額是不是做到增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，假如做到增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出。會(huì)計(jì)分錄如下所示：

借： 應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅 1500

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 600

應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅（增值稅免稅額） 300

貸：營(yíng)業(yè)外支出 2400

（3）季度測(cè)算所得稅2000元（80000×10%×25%）。

借：本年利潤(rùn) 2000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅 2000

假如按月上報(bào)所得稅，1月交納所得稅1500元，2月增值稅免稅600元，3月免征增值稅300元；第一季度總計(jì)交納所得稅1500元，增值稅免稅總計(jì)900元。

假如按月度申請(qǐng)所得稅，交納所得稅為零，增值稅免稅總計(jì)2400元。由此可見(jiàn)，按月申請(qǐng)比按月度申請(qǐng)發(fā)生多繳所得稅1500元。

因而，按月度申請(qǐng)所得稅時(shí)，每個(gè)月只做計(jì)提增值稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決，不做交納或增值稅免稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決，季度合并計(jì)算銷售總額，假如做到增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)就將記提的所得稅總計(jì)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外支出，假如不符增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，按一季度合拼銷售總額全額的測(cè)算交納所得稅。