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依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)有效簡并經(jīng)營者申請交稅頻次的通告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第6號）要求，自2016年4月1日起，所得稅小規(guī)模交納所得稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，及其隨所得稅、消費稅附征的地區(qū)保護修建稅、教育附加費等稅金，正常情況下推行按月度申請。小規(guī)模按月度申請所得稅的財務(wù)會計是如何處理呢？

例：某小規(guī)模是企業(yè)，所得稅采取定額征收，企業(yè)所得稅率為10%，2016年第一季度銷售額總計為8萬余元（未含稅，相同），在其中1月銷售額為5萬余元，2月銷售額為2萬余元，3月銷售額為1萬余元，怎樣申請所得稅？（暫不考慮到大城市保護修建稅及教育附加費）。

依照《財政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》（財務(wù)會計〔2013〕24號）要求，會計分錄如下所示：（企業(yè)：元，相同）

一、按月上報所得稅的財務(wù)會計解決

1月財務(wù)會計解決：

借：應(yīng)收帳款 51500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅金——銷項稅 1500

2月財務(wù)會計解決：

（1）交納上個月記提的所得稅

借：應(yīng)交稅金——銷項稅 1500

貸：存款 1500

（2）借：應(yīng)收帳款 20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 600

（3）減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 600

貸：營業(yè)外支出 600

3月財務(wù)會計解決：

（1）借：應(yīng)收帳款 10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 300

（2）減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外支出

借：應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 300

貸：營業(yè)外支出 300

二、按月度申請所得稅的財務(wù)會計解決

1月財務(wù)會計解決：

借：應(yīng)收帳款 51500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

應(yīng)交稅金——銷項稅 1500

2月財務(wù)會計解決：

借：應(yīng)收帳款 20600

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000

應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 600

3月財務(wù)會計解決：

（1）借：應(yīng)收帳款 10300

貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 300

（2）3月末，測算該季度銷售額是不是做到增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)，假如做到增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出。會計分錄如下所示：

借： 應(yīng)交稅金——銷項稅 1500

應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 600

應(yīng)交稅金——銷項稅（增值稅免稅額） 300

貸：營業(yè)外支出 2400

（3）季度測算所得稅2000元（80000×10%×25%）。

借：本年利潤 2000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳所得稅 2000

假如按月上報所得稅，1月交納所得稅1500元，2月增值稅免稅600元，3月免征增值稅300元；第一季度總計交納所得稅1500元，增值稅免稅總計900元。

假如按月度申請所得稅，交納所得稅為零，增值稅免稅總計2400元。由此可見，按月申請比按月度申請發(fā)生多繳所得稅1500元。

因而，按月度申請所得稅時，每個月只做計提增值稅的財務(wù)會計解決，不做交納或增值稅免稅的財務(wù)會計解決，季度合并計算銷售總額，假如做到增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時就將記提的所得稅總計轉(zhuǎn)到營業(yè)外支出，假如不符增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)時，按一季度合拼銷售總額全額的測算交納所得稅。