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　　新冠肺炎新冠疫情產(chǎn)生之后，諸多愛心企業(yè)和自己都是在主動(dòng)的執(zhí)行自身的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，愛心捐助助推新冠疫情的預(yù)防工作中。國(guó)家財(cái)政部、我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局為進(jìn)一步搞好新式新冠病毒傳染的新冠肺炎疫情防控工作中，激勵(lì)公司熱情公益性，一同抵御新冠疫情，就公益性捐贈(zèng)開支給與了強(qiáng)大的稅收優(yōu)惠，容許公司將符合條件的捐贈(zèng)支出在所得稅應(yīng)納稅所得額全額的扣減。與此同時(shí)，《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)修定所得稅年所得稅申報(bào)表相關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2019年第41號(hào)）對(duì)捐贈(zèng)支出有關(guān)申報(bào)單的填表表明也干了核心理念上的修定，為便于經(jīng)營(yíng)者更強(qiáng)的了解新政策，大連市稅務(wù)局區(qū)別不一樣情況對(duì)它進(jìn)行舉例子。

　　我國(guó)稅務(wù)天涯浪子閱讀文章了大連市稅務(wù)局的詳細(xì)說明后，發(fā)覺了一個(gè)十分激動(dòng)人心的內(nèi)容，因而對(duì)這一表明開展了詳細(xì)分享。特別提示大伙兒觀注一下第四個(gè)一部分捐助勞務(wù)公司的扣減解決。

　　一、捐助現(xiàn)錢

　　例1：某小規(guī)模納稅人公司2020年3月根據(jù)滿足條件的服務(wù)性社會(huì)團(tuán)體，捐助現(xiàn)錢10萬余元用以解決新式新冠病毒傳染的病毒性肺炎新冠疫情。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

　　稅款剖析：此項(xiàng)現(xiàn)錢捐贈(zèng)支出合乎《國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用新式新冠病毒傳染的新冠肺炎疫情防控相關(guān)捐助稅收優(yōu)惠的公示》（國(guó)家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2020年第9號(hào)）（下稱9號(hào)公示）要求，容許在2020年度所得稅應(yīng)納稅所得額全額的扣減。

　　公司所得稅申報(bào)表

　　二、購(gòu)入財(cái)產(chǎn)對(duì)外開放捐助

　　(一)所得稅視同銷售繳稅情況

　　例2：某小規(guī)模納稅人公司2019年根據(jù)紅十字會(huì)捐助一批購(gòu)入貨品，該批貨物獲得時(shí)的費(fèi)用為10.3萬余元。假定經(jīng)營(yíng)者近期階段類似貨品的均值零售價(jià)格為10萬，公司當(dāng)初資產(chǎn)總額為20萬余元，2017年容許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減的捐贈(zèng)支出2萬余元，2018年容許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減的捐贈(zèng)支出1萬余元。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決提議

　?、儋?gòu)買時(shí)

　?、趯?duì)外開放捐助時(shí)

　　稅款剖析：此項(xiàng)捐助個(gè)人行為的所得稅與企業(yè)所得稅均要做視同銷售解決。此項(xiàng)捐助業(yè)務(wù)流程是一般捐助，所得稅按經(jīng)營(yíng)者近期階段類似貨品的均值市場(chǎng)價(jià)格明確視同銷售收益10萬余元，應(yīng)納稅所得額0.3萬余元；購(gòu)入的貨品所得稅視同銷售收益按被移交財(cái)產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)10萬余元明確，視同銷售成本費(fèi)為購(gòu)買時(shí)的成本費(fèi)10.3萬余元。

　　公司所得稅申報(bào)表填寫

　　(二)所得稅視同銷售免稅情況

　　例3：某小規(guī)模納稅人公司2020年3月購(gòu)入解決新式新冠病毒傳染的病毒性肺炎新冠疫情貨品一批，該批貨物獲得時(shí)價(jià)稅合計(jì)為10.3萬余元，根據(jù)紅十字會(huì)開展捐助。假定經(jīng)營(yíng)者沒有市場(chǎng)銷售過該類物件，銷售市場(chǎng)上近期階段類似貨品的均值零售價(jià)格為10萬，捐助后獲得捐贈(zèng)票據(jù)額度10.3萬余元。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決提議

　?、儋?gòu)買時(shí)

　?、趥鞒鲐浧穼?duì)外開放捐助時(shí)

　?、勖鉁p稅金時(shí)

　　9號(hào)公示要求無嘗捐助用以解決新式新冠病毒傳染的病毒性肺炎肺炎疫情的貨品，增值稅免稅。依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2016]22號(hào)文檔要求，針對(duì)本期立即減少的所得稅，貸記損益類有關(guān)學(xué)科。實(shí)質(zhì)等同于具體捐贈(zèng)支出-營(yíng)業(yè)外支出少0.3萬余元。

　　稅款剖析：此項(xiàng)捐助個(gè)人行為的所得稅與企業(yè)所得稅均要做視同銷售解決。該項(xiàng)捐助個(gè)人行為合乎9號(hào)公示的要求，捐助貨品可以增值稅免稅，捐贈(zèng)支出容許在所得稅應(yīng)納稅所得額全額的扣減。公司辦理所得稅普票10.3萬余元，根據(jù)填好增值稅申報(bào)表完成免征增值稅。所得稅按別的經(jīng)營(yíng)者近期階段類似貨品的均值市場(chǎng)價(jià)格明確視同銷售收益10萬余元，應(yīng)納稅所得額0.3萬余元免稅政策；購(gòu)入的貨品所得稅視同銷售收益按被移交財(cái)產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)10萬余元明確，視同銷售成本費(fèi)為購(gòu)買時(shí)的成本費(fèi)10.3萬余元。

　　公司所得稅申報(bào)表填寫

　　三、自產(chǎn)自銷貨品對(duì)外開放捐助

　　(一)所得稅視同銷售繳稅情況

　　例4：某小規(guī)模納稅人公司2020年1月根據(jù)紅十字會(huì)捐助自產(chǎn)自銷的貨品一批，投資性房地產(chǎn)10萬余元，產(chǎn)品成本8萬余元。假定公司當(dāng)初資產(chǎn)總額20萬，去年可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減的捐贈(zèng)支出為1萬余元。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決

　　稅款剖析：此筆捐助業(yè)務(wù)流程的所得稅與企業(yè)所得稅均要做視同銷售解決。因?yàn)榇斯P捐助個(gè)人行為歸屬于一般捐助，不增值稅免稅，所得稅按經(jīng)營(yíng)者近期階段類似貨品的均值市場(chǎng)價(jià)格明確視同銷售收益10萬余元，應(yīng)納稅所得額0.3萬余元；自產(chǎn)自銷的貨品所得稅視同銷售收益依照公司類似財(cái)產(chǎn)同期對(duì)外開放市場(chǎng)價(jià)格10萬余元明確，視同銷售成本費(fèi)為產(chǎn)品成本8萬余元。

　　公司所得稅申報(bào)表填寫

　　(二)所得稅視同銷售免稅情況

　　例5：某小規(guī)模納稅人公司2020年2月根據(jù)紅十字會(huì)捐助自產(chǎn)自銷的一批貨品用以解決新式新冠病毒傳染的病毒性肺炎新冠疫情，投資性房地產(chǎn)10萬余元，產(chǎn)品成本8萬余元。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決提議

　?、賯鞒鲐浧穼?duì)外開放捐助時(shí)

　　②免減稅金時(shí)

　　9號(hào)公示要求無嘗捐助用以解決新式新冠病毒傳染的病毒性肺炎肺炎疫情的貨品，增值稅免稅。依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2016]22號(hào)文檔要求，針對(duì)本期立即減少的所得稅，貸記損益類有關(guān)學(xué)科。實(shí)質(zhì)等同于具體捐贈(zèng)支出-營(yíng)業(yè)外支出少0.3萬余元。

　　稅款剖析：此項(xiàng)捐助個(gè)人行為的所得稅與企業(yè)所得稅均要做視同銷售解決。該項(xiàng)捐助個(gè)人行為合乎9號(hào)公示的要求，捐助貨品可以增值稅免稅；捐贈(zèng)支出容許在所得稅應(yīng)納稅所得額全額的扣減。公司辦理所得稅普票10.3萬余元，根據(jù)填好增值稅申報(bào)表完成免征增值稅。自產(chǎn)自銷貨品所得稅視同銷售收益依照投資性房地產(chǎn)10萬余元明確，視同銷售成本費(fèi)為產(chǎn)品成本8萬余元。

　　公司所得稅申報(bào)表填寫

　　四、企業(yè)捐贈(zèng)勞務(wù)公司

　　例6：某小規(guī)模納稅人演出公司，2020年1月根據(jù)市人民政府完全免費(fèi)為該地福利院給予一場(chǎng)表演，假如售票處價(jià)錢為1萬余元，表演成本費(fèi)為0.5萬余元。假定該企業(yè)當(dāng)初資產(chǎn)總額50萬，去年可結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度扣減的捐贈(zèng)支出為1萬余元。本年除開一筆精準(zhǔn)脫貧捐助現(xiàn)錢2萬余元外，無別的捐助。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決提議

　　稅款剖析：此項(xiàng)捐助個(gè)人行為是用以公益慈善的無嘗給予服務(wù)項(xiàng)目，所得稅不用視同銷售解決；完全免費(fèi)表演勞務(wù)公司歸屬于非貸幣方式捐助，所得稅要做視同銷售解決。捐贈(zèng)支出容許在所得稅應(yīng)納稅所得額按照規(guī)定扣減。所得稅視同銷售收益依照投資性房地產(chǎn)1萬余元明確，視同銷售成本費(fèi)為購(gòu)買時(shí)的成本費(fèi)0.5萬余元。

　　我國(guó)稅務(wù)天涯浪子提示，這一點(diǎn)很有可能大家都沒有了解到，便是該公司開展義演，事實(shí)上沒有收款。假如一切正?？鄢T票費(fèi)，假定可以扣除門票費(fèi)款10000元。應(yīng)是即使不扣除門票費(fèi)款，該公司在義演時(shí)依然會(huì)產(chǎn)生一切正常的費(fèi)用開支5000元。該公司在開展會(huì)計(jì)解決時(shí)，將義演產(chǎn)生的費(fèi)用根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出學(xué)科稅前列支?？墒且勒掌髽I(yè)所得稅法條例全文第25條要求，公司義演勞務(wù)公司也必須開展視同銷售解決。確定視同銷售收益10000塊和視同銷售成本費(fèi)5000元，事實(shí)上與此同時(shí)會(huì)造成服務(wù)性勞務(wù)公司捐贈(zèng)支出10000元。

　　針對(duì)服務(wù)性勞務(wù)公司捐助是不是可以抵扣，小編在2022年2月新冠肺炎新冠疫情期內(nèi)資詢了涉及到的一些底層稅務(wù)機(jī)關(guān)單位，都表明沒法根據(jù)政府購(gòu)買社會(huì)團(tuán)體完成，也沒法獲得捐贈(zèng)票據(jù)，不可以依照公益性捐贈(zèng)開支在所得稅抵扣。為了更好地慎重考慮，小編授權(quán)委托一位稅務(wù)機(jī)關(guān)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)的導(dǎo)師向稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局資詢，這名教師意見反饋幫我的想法也是不允許扣減。因?yàn)樗奶幵愿^，我還在2022年自身機(jī)構(gòu)的《稅客公益免費(fèi)課堂133場(chǎng)免費(fèi)講座》期內(nèi)，也僅僅含糊第描述為，稅務(wù)機(jī)關(guān)單位廣泛不認(rèn)同勞務(wù)公司捐助依照公益性捐贈(zèng)在抵扣，沒有敢深入分析。大連市的這一解讀擁有非常大的提升，它將完全免費(fèi)表演勞務(wù)公司定義為非貸幣方式捐助（非貸幣捐助不一定非要是實(shí)體），容許依照9號(hào)公示全額的扣減。大家為大連市稅務(wù)局點(diǎn)贊！

　　公司所得稅申報(bào)表

　　基本上現(xiàn)行政策要求

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，公司產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)互換，及其將貨品、資產(chǎn)、勞務(wù)公司用以捐助、償還債務(wù)、冠名贊助、集資款、廣告宣傳、試品、員工福利或是分配利潤(rùn)等應(yīng)用領(lǐng)域的，理應(yīng)視同銷售貨品、出讓資產(chǎn)或提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院辦公廳財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)范的以外。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司處理財(cái)產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通告》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二條要求：公司將財(cái)產(chǎn)移交別人的以下情況，因財(cái)產(chǎn)使用權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部結(jié)構(gòu)處理財(cái)產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定視同銷售明確收益。（一）用以品牌推廣或市場(chǎng)銷售；（二）用以社交交際；（三）用以員工獎(jiǎng)賞或福利；（四）用以股利分配分派；（五）用以對(duì)外開放捐助；（六）別的更改資本使用權(quán)屬的主要用途。

　　《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅相關(guān)問題的公示》（我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第80號(hào)）第二條要求，公司產(chǎn)生國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文檔第二條的情況，除另有明文規(guī)定外，應(yīng)依照被移交財(cái)產(chǎn)的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)銷售額。

　　溫馨提醒

　　善心無價(jià)之寶，但也需要確保自身的合法權(quán)利。用以解決新式新冠病毒傳染的病毒性肺炎肺炎疫情的資金和物件可根據(jù)政府購(gòu)買社會(huì)團(tuán)體或是縣級(jí)以上政府以及單位等黨政機(jī)關(guān)捐助，用以解決新式新冠病毒傳染的病毒性肺炎肺炎疫情的東西也可立即向擔(dān)負(fù)新冠疫情預(yù)防每日任務(wù)的醫(yī)院門診捐助。

　　來源于：大連市稅務(wù)

　　供稿：所得稅處、沙河口區(qū)稅務(wù)局